财务基础培训(20060208)V10.ppt

1、财务基础培训日程安排,2006年2月9日 pm 18:30 19:00 财务知识生活篇 pm 19:00 21:00 财务会计基础 2006年2月10日 pm 18:30 19:00 财务基础回顾 pm 19:00 20:30 管理会计 pm 20:30 21:00 讨论,财务基础知识培训,Finance Services Group FEnet Software Co., Ltd. www.FE, 2005 FEnet Software Co., Ltd. All Rights Reserved.,何瑛,会计假设生活篇,永不分离是依据持续经营假设 二人组合是依据会计主体假设 婚前婚后是依据会

2、计分期假设 金钱第一是依据货币计量假设,会计原则生活篇,自己偶尔外遇是依据重要性原则 担心爱人外遇是依据谨慎性原则 禁止对方吸烟是依据相关性原则 工资收入上缴是依据及时性原则 支出详细考查是依据明晰性原则 结婚前后受骂是依据一贯性原则 管制伴随自由是依据配比性原则 车房必须购置是依据可比性原则 近财色远感情是依据客观性原则 兑现以往承诺是依据历史成本原则 承诺不予兑现是依据实质重于形式原则 对方生日没有礼物后来双倍受罚是依据权责发生制 化妆品支出与油盐支出分列是依据划分资本性支出和收益性支出原则,会计核算生活篇,缘份是会计原则；爱情是无形资产 爱人是应付账款；想他是日记簿 吵架是坏账账簿；错爱

3、是高估净利 分手是结账分录；寂寞是累计折旧 误会是错误分录；解释是更正分录 复合是回转分录；眼泪是业主权益 人情是流动资产；回忆是损益汇总,会计核算生活篇,暗恋是收不回的呆账 暗恋类似于商誉，只有到了某一时刻才显出价值。 结婚就像固定资产，爱情的长短就像折旧方式，长的叫平均年限法，短的叫加速折旧法，贪图物质的是工作量法，离婚的是提前报废。 子女是投资收益（或投资损失） 与自己爱的人结合是应付账款，与爱自己的人结合是应收账款，中途变心是坏账。 追求不到的心痛是坏账损失，脚踩两只船是坏账准备。,一个会计师的爱情明细帐,1 、 一天，悄悄喜欢上一个漂亮 MM ，但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献

4、媚等手段予以接近。此时作如下分录：借：长期债权投资贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目 2 、 MM 答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录：借：管理费用贷：相关科目 3 、 一天，在大街上多看了其他 MM 一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作如下分录：借：投资收益计提长期投资减值准备贷：长期投资减值准备 同时在备查薄里记录未确认的减值准备。 4 、 慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录：借：长期债权投 借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回）贷：有关科目 贷：投资收益 计提长期投资减值准备,一个会计师的爱情明细帐,5 、 MM 终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保

5、留声明。此时作如下分录：借：长期股权投资 借：投资收益 股权投资差额摊销股权投资差额 贷：股权投资差额贷：长期债权投资 6 、 MM 说自己在她心目中地位越来越高，达到 50% 以上，此时应改为权益法核算。 7 、 恋爱 8 年后， MM 同意结束考察期，答应嫁给自己。借：固定资产贷：长期股权投资-股权投资差额 8 、 有情人终成眷属借：管理费用贷：累计折旧,一个会计师的爱情明细帐,9 、 妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。借：营业外支出计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 10 、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。借：长期待摊费用固定资产改良支出贷：相关科目 11

6、 、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。借：工程物资贷：主营业务收入 12 、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。借：在建工程贷：工程物资等相关科目,一个会计师的爱情明细帐,13 、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！借：固定资产 同时 借：固定资产清理贷：在建工程 贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理 14 、给孩子买了房子操办了婚事，又重新回到了两人世界。借：管理费用贷：累计折旧 15 、直到有一天，我们慢慢的变老，老的哪儿也去不了。借：累计折旧贷：固定资产,财务会计基础,会计是什么？,财务Finance是什么？,一、财务会计基础,环境、经营、经济业务

7、,采集、编码,传递,解码 使用者,成本收益分析 Costs vs. Benefits,一、财务会计基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,一、财务会计基础,会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。 地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表 18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,一、财务会计基础,1973年，美国财务会计准则委员会成立 1978年起颁布FASB16：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构

8、建了财务系统的基础。 目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）,财务会计基础,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+预测,财务会计基础,会计假设 会计主体假设分析谁？ 会计分期假设评价什么？ 货币计量假设怎么计（简单有效）？ 持续经营假设为什么可以这样做？,财务会计基础,会计主体 会计核算和报告体系所处理的特定对象。 法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责

9、任） 无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目； 财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。,财务会计基础,会计分期 信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。 产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。,财务会计基础,货币计量 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？ 会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息是货币性和定量性的。,财务会计基础,持续经营 财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。,财务会计基础,会计

10、要素 资产（实际要素与未来权利） 负债（递延类） 所有者权益 收入（营业与持产） 成本和费用 净利润,财务会计基础,会计原则 建立于目标、假设及要素之上。 职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。 历史成本原则，收入确认原则，配比原则； 权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则； 相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）； 可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。,财务会计基础,会计准则（GAAP） 包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。 会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职

11、业的基本规范。 美国财务会计准则委员会FASB 国际会计准则委员会IASC SEC 证券交易委员会国际组织IOSCO,财务会计基础,财务会计工作 确认 计量 报告,成本收益分析 Costs vs. Benefits,收益、代价和职业判断,实质重于形式,财务会计基础,财务报表 资产负债表 利润表和利润分配表 现金流量表 报表附注,现时盈利能力+受托责任+预测,财务会计基础,资产负债表 = 股东某时所拥有财产的清单 （当然还要用一种货币来表达）。 ！某时资产负债表 = 照片 ！,什么是资产负债表？,财务会计基础,计算财产 企业的财产 = 产业+债权-债务,产业汽车,债权,债务,财务会计基础,注意：

12、不同的产业、债权、债务金额可以达到同样的财产金额！ 比如：,财产有可能是负数，债务有可能大于债权加资产！,资产负债表的格式 股东的财产 = 产业+债权-债务 产业+债权 = 债务+股东的财产 “资产”=“负债及所有者权益” 在资产负债表中，所有的产业加上债权被称为“资产”而所有的债务及股东的财产则被称为“负债及所有者权益”。 注意： 短期债务 = _ 年以下。 中期债务 = _ 到_年。 长期债务 = _ 年以上。,财务会计基础,流动性强,还债期限短,=资金用途,=资金来源,资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。,财务会计

13、基础,资产负债表里的变动 原则： 产业(流动+长期)+债权 = 负债+财产（ 投资者权益 ）,即： 资产 = 负债 + 投资者权益(所有者权益) 由于这个等式，资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（ 同金额 ）的变动。都是加或减，如两个项目分别在资产和负债及所有者权益。一个是加，另一个是减，如两个项目都在资产或都在负债及所有者权益。,财务会计基础,财产（所有者权益）的分析 投资者把资产投入企业，从而取得对企业资产的索偿权。这部分权益包括投入和赚得的权益。,未分配利润,所有者权益,实收资本,资本公积金,盈余公积金,资本溢价（股本溢价） 法定财产重估增值 接受捐赠资产价值 资本汇率折算差

14、额,投入的权益,赚得的权益,法定盈余公积金 任意盈余公积金 公益金,基金,财务会计基础,实收资本： 企业所有者实际投入企业的资金 未分配利润： 未做分配的净利润或没有指定用途的净利润 基金 包括资本公积金和盈余公积金 资本公积金： 是由投资者投入但不能构成实收资本；或从其它来源取得，由所有者享有的资金。 盈余公积金 是一种强制性再投资，主要有三项： 法定盈余公积： 平时用来扩大企业的流动资金，企业发生亏损时，可将它用来垫补未弥补的亏损。经批准也可以用于增加资本。 任意盈余公积金： 提取和使用都较灵活。 公益金: 主要用于职工集体福利设施等。,本期利润的分配 本期利润 1.提取基金2.发给股东股

15、利3.未分配利润,原来不是想怎么分就怎么分,财务会计基础,综合： 期初财产（所有者权益）： 开业时候的最初投资，实收资本。 利润： 本期的利润：本期的收入减去本期的费用。 未分配利润： 本期没有被分配的利润。 基金： 从本期利润中抽出的基金，为企业将来而备用的。 资产负债表分有两个阶段： 利润分配前的报表和利润分配后的报表,原来资产负债表是这样的！,资产负债表,时点的财务状况,利润表 从开始到现在，我们都把销售收入或费用成本直接地加减到所有者权益中的利润里，但现实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特别为它而制订的。,利润,企业的财富,企业的财富,成本，费用,销售收入,借方,贷方,会

16、计科目一共有5类 资产负债表,本期利润表 借 贷 产品销售收入 X 产品销售成本X 产品销售费用X 管理费用X 财务费用收入XX 营业外支出收入XX 所得税 33.3%X,净利润或亏损X X,资产类、负债类、所有者权益类 资产负债表 损益类 本期利润表 成本类 产品销售成本 资产类 现金 应收帐款 等等 负债类 短期借款 应付帐款 所有者权益类 实收资本 本期利润 损益类 产品销售收入 产品销售成本 成本类 生产成本 制造费用,此类科目是专为计算企业本期利润而设的。,此类科目是专为计算产品成本而设的。,前三类的科目可以叫做资产负债表科目。 因为这三类所有的科目都在资产负债表上。,利润表,考察期

17、内的经营成果,利润分配表,投资收益的分配,现金流量表的意义及内容 财务上一般用现金流量来评估一个项目的回报,现金流量是通过加减企业收到的和付出去的钱得到的,这绝对是一个真实数字而利润则是通过加减收入和费用成本所算出的.可以说,一个是点出来的,一个是算出来的. 现金流量表可以反映出企业现金的不同来源，使投资人和债权人能对企业偿债能力和支付股利的能力进行分析并作出相应的决策。同时，利用它还能分析企业现金与非现金的投资与理财活动对企业财务状况的影响。 现金流量表反映出企业3大活动的现金收支，即营业活动、投资活动和理财活动。,营业活动的现金收支 营业活动是指企业销售商品、提供服务的活动，它是企业现金收

18、入的主要渠道，也是企业利润产生的主要来源。 营业活动的收入主要是在销售商品、提供服务时，从客那里取得的现金。 营业活动的现金支出主要是购买材料、存货、支付工资、租金、税金、管理费用、等支出。 营业活动的现金收入营业活动的现金支出 营业活动的净现金流量,投资活动的现金收支 投资活动是指企业投资于证券、土地、建筑物、设备、其它不动产以及借款的活动，其目的是为了获得较高的投资收益。 投资活动的现金收入包括收回的借款、出售建筑物、设备及其它用于生产活动的资产的收入，以及出售证券投资的收入。 投资活动的现金支出包括购买土地、建筑物、设备和其它用于生活的资产的支出，以及对外借款的支出。 投资活动的现金收入

19、投资活动的现金支出 投资活动的净现金流量。,财务会计基础,理财活动的现金收支 理财活动是指企业向贷款人或投资人进行筹资的活动。 理财活动的现金收入包括发放股票和贷款时获得的现金。 理财活动现金支出包括支付股利、归还贷款等。 理财活动的现金收入理财活动现金支出 理财活动的净现金流量,现金流量表,经营成果与实际现金进出的比较,现金流量表附表,经营成果与实际现金资产变动的比较,财务会计基础,总结 财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。

20、发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。,财务会计基础,总结： 会计是信息系统、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。,本期利润表 借 贷 产品销售收入 X 产品销售成本X 产品销售费用X 管理费用X 财务费用收入 XX 营业外支出收入 XX 所得税 33.3%X,管理会计基础,管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，

21、责任会计，等。 非整体性。,管理会计基础,财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。,管理会计基础,预算和控制 预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程中的位置； 预算编制的方法：增减、零基、滚动； 弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析； 预算执行分析：差异分析（总量、人均）； 预算变更和业绩评价（时间和要求）。,经营理念、战略目标,中长期战略规划,预算

22、Budget,评价、控制,收益、代价和职业判断,管理会计基础,成本与成本分析 支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）； 标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构； 产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本； 成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。,管理会计基础,费用与费用分析 费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费用分类（按用途）和结构； 费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）； 费用分析目的（节支）、原则（成本

23、收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等） 费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限； 费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。,管理会计基础,成本分类 支出：企业的一切开支及耗费 资本性、收益性、营业外和利润分配性 费用：支出中凡同本企业生产经营相关的部分都表现或转化为费用 成本：费用按其与产品生产的关系划分为生产成本和期间费用。 生产成本：生产过程中物化劳动和活的劳动耗费的货币体现 期间费用：与企业经营活动有关系但与产品生产无直接关系 产品成本：按一定的产品加以归集和汇总形成的生产成本,管理会计基础,按管理职能分类

24、 生产成本 生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用 非生产成本 非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用 该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况,管理会计基础,按时间归属划分 产品成本 与特定产品的生产制造直接相关，它随产品流动而流动，如果特定的产品销售出去了，其成本就成为产品销售成本与销售收入配比；如果特定的产品未销售出去，则其成本将作为存货结转下期，可盘存成本由此而来 期间成本(费用) 随时间推移而在某一期间发生的成本，并进入当期的损益，不结转下期(不可盘存成本)，与产品实体流动无关，不能直接归属于特定的产品，而归属于成本发生的生产经营

25、持续期间(即为实现当期收入而发生的成本耗费) 该划分使企业当期损益的精确度更高,管理会计基础,按归属的难易程度划分 直接成本(又称可追溯成本)： 可以直接计入某特定产品的成本。 间接成本(又称不可追溯成本)： 不能直接计入某特定产品的成本 该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判,管理会计基础,按成本习性划分 变动成本 总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 固定成本 一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本 混合成本 在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本(变动成本和固定成本的划分一般比较困难) 该划分更易进行本量利分

26、析，便于决策,管理会计基础,产品生 产成本,变动制造费用 固定制造费用,变动成本,直接材料 直接人工 制造费用,固定成本,往哪儿放呢,管理会计基础,变动成本 成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 财务会计中的直接材料、直接人工、变动制造费用、营业税等都属变动动成本。 基于变动成本的特性，要降低变动成本多盈利，着眼点不在扩大业务量，而在于降低单变动成本，如降低材料消耗量和商品进价等，因为变动成本总额的降低不会使单位产品的利润或利润率增加 固定成本 在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。 在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折

27、旧费等 都属于固定成本。 成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性,管理会计基础,管理会计基础,财务比率和报表分析 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系 你需要了解什么？ 有多少种数据源可满足要求？ 怎样分析可以突出问题？,管理会计基础,财务报表体系 报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据； 集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。,管理会计基础,报表分析基础 比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析（横向、纵向），结构变动； 比率分析。,管理会计基础,几个区别： 营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；