成本意识培训资料.ppt

1、加强成本意识 及相关知识的培训,成本意识培训,导 言,前段时间，新工场发生了“两张电脑桌”的事件。事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理的某些环节未能有效实施成本控制。公司各部门都已掀起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理的活动。 财务部也就成本意识和成本管理的相关知识问题和大家进行学习和探讨。,成本意识培训,目 录,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,成本意识培训,目 录,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、

2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,成本意识培训,成本的基本定义,人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 广义的成本概念不仅仅限于物资生产领域的商品产品成本（或制造成本），还有投资成本，物流运作成本，行政管理成本，人才培养成本等等。我们今天在座的不仅是财务人员，所以谈的是广义概念的“成本”。,财务基本理论篇,（1）（长期）投资：通常指企业投入一定的财力，以期望在未来取得收益的经济活动。把资金投放到内

3、部生产经营所须要的长期资产上称为内部投资，包括固定资产投资，无形资产投资和其他资产投资。其涉及金额大，投资面广，对企业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。 投资成本常涉及到：土地投资，土建工程投资，生产设备投资，设备安装调试支出，有时还包括基建期应付利息等。应付利息这里涉及到会计的利息资本化方面的问题，不作深入的探讨，仅提示大额投资的资金需求若由银行融资满足，相关利息费用则按会计准则的有关要求实行利息资本化，无疑会增大整体投资成本和加重企业日后负担。 固定资产投资对企业当期财务活动的影响主要表现：为大额资金支付的压力和通过折旧形式逐期计入成本并反映到损益。对企业财务长期的影

4、响主要是投资成本的回收风险及对以后经营周期的成本压力。 例如：近几年的投资情况 （2）制造成本和期间成本： 制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的“料，工，费”。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。 期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用直接计入当期损益。,常见的几个概念,财务基本理论篇,（3）固定成本，变动成本，混合成本： 固定成本指成本总额不随业务量（产/销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种期间

5、成本。 变动成本指成本总额随业务量的变动而成正比例变动的，如：产品的单台直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。 混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲线变动成本，延期变动成本等。 区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。 单台边际贡献=单价-单台变动成本 单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。 边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零在经济上才有生产和销售的必要性。当然由于成本界定可能存在不完

6、备性，边际贡献还要以一定的稳健幅度超越于零。,财务基本理论篇,常见的几个概念,（4）可控成本和不可控成本： 发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则为不可控成本。 应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可控；在基层属不可控，在上层是可控。 （5）活动成本与责任成本： 为反映业务活动本身的资源耗费目的而归集的成本叫活动成本，为分清责任和控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中心或成本单位。 某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归集确定的，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应

7、承担的经济责任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益谁承担，责任成本的归集原则是谁负责谁承担。显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊-本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作 。 根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门为成本中心来推进各项成本控制和成本降低工作。 为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：,财务基本理论篇,常见的几个概念,回收,购入,赊 销,现 款 交 易,出售/处置资产,

8、投资,折旧,摊销,加 工 过 程,成本,费用,完工,财务基本理论篇,资金运动图,摊销,利润构成图,财务基本理论篇,（1）主营业务利润（毛利）=主营业务收入净额-主营业务成本和主营业务税金及附加 （2）其他业务利润=其他业务收入其他业务支出 （3）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 （4）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额 （5）净利润=利润总额-所得税 （6）毛利率=毛利/ 主营业务收入净额 （7）原价率=主营业务成本/主营业务收入净额 （8）费用率=费用/ 收入净额 （9）利润率=利润总额/ 收入净额,销售额 （1+增值税率),目 录,一、财务基本理论篇 1、

9、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,成本意识培训,2004年摩托车行业情况,单位：辆,五羊-本田04年销量在摩托车行业的排位及相关情况：,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手情况对比-1,单位：万元,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手情况对比-2,单位：万元,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手情况对比-3,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手对比-单台平均水平,单位：元,出口量36.98%,出口量12.71%,说明:以行业报表中

10、利润表除以当年总销量,计算单台指标,仅供参考！ 从以上数据可以发现，我司的管理费用与营业费用均属行业最高。管理费用方面，大长江是我司41%，SDH是我司68%； 在营业费用方面，大长江是我司69%，SDH是我司77%。,现时公司在行业中情况,（1）观念方面的误区：把成本管理作为少数管理人员的专利。 认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。 （2）强化成本意识成本意识是推动成本管理的前提： 要做到有效地控制成本，必须首先使企业所有人员对成本管理和控制有足够的重视，把成本意识、成本观念贯穿到成本管理的各个领域，让成

11、本意识深入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本的增值，实现企业增效、个人增收。促使广大员工进一步树立投入产出观念、成本效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,（3）实施成本控制成本控制的关键在于制定目标成本。 目标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。应以市场为依托，依据市场信息、行情，市场上各类产品的比价、需求趋势，本企业的资源状况，产品的使用价值及功能计量等，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然后通过产品销售市场调查，以销定产测

12、算本期目标销售收入，优先扣除上交国家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品销售目标利润。再依据公式：产品单位目标成本=产品单位销售价产品单位目标利润，拟定企业的目标成本。 但这不是最后敲定的目标成本，有关人员还应根据生产能力、技术水平、设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以“最优投入”原则进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、分析、比较，如所得成本达不到拟定的目标成本，要进行调整或重新设定。,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,（4）推行成本责任制度 首先，确立成本责任中心，各中心应对成本的发生负责。其次，把目标成本分解到责任中心，要实现这一目标应与经济责任制相

13、结合。 （5）企业应强化监督职能： 实施“职能警察线”的监督方法，设技术“警察”（工艺、质检等部门），经济“警察”（财务、审计等部门），纪律“警察”（纪检、监察等部门），各负其责。 （6）企业必须加强物资管理： 定期组织有关人员对各车间物资管理及仓库保管工作进行检查、整改，并定期查库盘点，做到账、卡、物三对口，避免物资流失，防丢、毁、损，超期变质不适用等现象的发生 。 （7）加强成本考核与分析： 首先，企业以目标成本为依据，根据企业会计核算所提供的会计信息、成本核算资料对各成本中心目标成本执行的工作成果进行分析、评价。 其次，应该把成本指标与销售收入实现情况相捆绑，提高成本考核的全面性和完整性

14、。另外是建立奖惩制度，按照“责、权、利相结合”和“多节多奖，少节少奖，不节不奖，超支罚款”的原则进行考核。 最后，在考核的基础上进行定期分析，揭示成本差异，分析差异原因。将企业实际发生的成本与企业的目标成本、同行业平均成本以及国外同类企业的成本比较，将差异发生的原因作为决策的依据，提高企业效益。 例如：10月分析,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,（8）在固定资产投资上不盲目求大求先进，在保证科学、合理的前提下，把固定资产投资成本控制在最少的范围内，降低固定成本占总成本的份额，增加对利润的贡献比例。实现投资规模的成本驱动，获取成本优势。 （9） 在设备投资方面，没有必要追求所谓的名声

15、，只要合适，能用国产的就不用进口的。设备功能以适用为准，不追求富余功能和豪华性 。 （10）进口设备以成熟且易于掌握操作为主，与企业自身的工程师、技术人员、工人的实际操控水平相结合，不宜选择最先进的、尚未普及的新型设备。 （11）及时处理企业闲置资产也是很必要的。这虽然会造成当前的一次性损失，但却可以为企业带来现金的回收，增加营运现金流，并减少未来的折旧。 总之，企业成本产生于一切生产经营活动中，每一环节，每一时点，每一员工都是成本可能产生的地方，都应有相应的成本控制、监督和考核措施。通过推行全员成本管理，可提升企业管理水平，提高企业经营效益，增强产品在市场中的竞争力，最终使企业在激烈的市场竞

16、争中立于不败之地。,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,目 录,成本意识培训,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,一、固定资产概述,固定资产是指单位价值在2000元以上，使用年限在1年以上，在使用过程中保持原来形态的劳动资料。 低值易耗品与固定资产的区分主要在于单价与可使用时间，使用时间短于1年，或单价在2000元以下的劳动资料，属于低值易耗品。 打印机、相机、摄录机等因其管理上的特殊要求，即使价格低于2000元，也纳入固定

17、资产管理。 我们目前有原值10亿元左右的固定资产,净值也有约4亿元,约占公司总资产的30%，公司一年要承担6000多万元的折旧费,在高成本费用下负重前行。新工场及现工场的固定资产购建不乏大投入，目前在建工程余额已达到2.8亿元左右，约占公司总资产的20%，源源不断的投入势必增加日后长时期的折旧、使用费用等负担(固定资产通过计提折旧方式列支成本费用，使用存在后续支出)。在投入前有无充分考虑产出，进行可行性分析,在 “货比三家”时有无执行到位，有无权衡性价比，值得我们思考。 为实现公司价值最大化，固定资产管理应引起足够的重视，其成本意识显得很重要。 固定资产相关管理制度有：固 定 资 产 管 理

18、制 度、设备制造厂家选择管理规定、关于加强现买固定资产管理的方案、关于强化对固定资产投资及物资采购费用效能监察工作的暂行办法、测量设备配置适用性及配备量的管理程序等。,固定资产管理意识,二、固定资产管理职责,固定资产管理意识,投资计划是公司事业计划的重要组成部分，所有固定资产投资必须纳入投资计划的管理。 投资计划按照公司生产经营及发展的需求，由秘书室组织技术部、企业管理部编制，经各部门主管经理审核并报主管投资老总批准后，报秘书室汇总呈报正副总经理室。投资计划经董事会批准后执行。 投资计划应包括项目总投资、已发生投资、本年度计划投资进度安排、预期完成时间、资产使用部门等内容。 新生产线及配套设施

19、工程或投资额在30万元以上（含30万元）投资项目应事先进行投资初步分析，分析主要从技术、经济、可行性三个方面考虑，应包括稼动率/利用率、回收期、投资效果、维修、环保等指标，作为投资计划制订的依据。 未包括在投资计划中的项目，如属必须当期进行的，提出申请并经规定审批手续后，应先在当期投资总额内调配处理。部门申请调整，应先在其部门的年度投资计划项目间进行调整；部门计划内无法调整的，由其归属的主管投资计划职能部门进行调配解决。计划管理职能部门无法调整的，由财务部核实并提出职能部门的调配建议，交秘书室审核调整。 超出投资计划的项目，又是生产经营所必须的，按年度投资计划编制流程，采用专门报告形式审批，在

20、下半年由董事会或巡回董事会批准立项。 必须实行先立项再投资，不得在投资计划或追加投资计划外进行固定资产投资。 今年投资计划2.78亿元,1-11月投资实绩达到2.18亿元。由于新工场建设，投资规模较大，受各种因素影响，当初的预计也不准确，随着进度的推移，投资额约从1.9亿增加到3.4亿。可以想象，公司以后的折旧、使用费用等负担会较重。 加强投资计划控制，进行分析评价，减少不必要的支出，可从源头上控制成本费用支出，达到事半功倍的效果。所以，应加强投资计划立项管理，提高计划的精确度，进行充分的评价分析（可采用净现值法、内含报酬率法、投资回收期等方法），有效地审核控制投资规模，减轻成本负担。,三、固

21、定资产投资计划管理,固定资产管理意识,四、“货比三家”管理,根据公司的生产经营需要及具体的使用要求，在确保投资成功前提下，应选择性价比最优的产品。 厂家选择原则： 遵循公开、公正、公平、科学合理的原则； 确保投资成功的前提下，选择信誉高、质优价廉、依时供货、周到服务、方案先进可行的厂家； 选择的厂家原则上应该处于同一水平线上，且提供的方案均能满足我司的使用要求； 如果厂家都能满足我司的使用要求，但仕样方面存在的较大差异，且价格也相差较大，应该要求厂家尽可能在同一仕样条件下进行报价，再来进行对比，找出既能满足我司使用要求且价格低的方案； 特种设备的制造厂家必须符合国家相关法律、法规的规定及具备相

22、关的资质。 厂家选择也可采用招标方式。 如选择的厂家不够三家，可以在理由充分的前提下，用报告形式进行指定厂家。 设备制造厂家的选择必须在不同设备制造厂家之间进行。,固定资产管理意识,厂家方案及评价： 根据具体的关键仕样要求（厂家必须满足的），将各厂家相应的方案进行对比，确认方案的满足程度。同时可列出厂家的独有技术和厂家特长，权衡对生产设备的品质、成本等方面的影响，同等条件下，择优选用。如某个厂家不能满足我司提出的关键仕样要求，则可以直接淘汰该厂家，不能纳入设备制造厂家选择之列； 根据厂家方案及厂家规模、业绩等，从Q、C、D等方面对厂家进行评价。必要时，根据项目的具体情况，增加M（管理）、S（安

23、全）等方面的评价。 Q（品质）：包括从仕样满足度、制造精度水平、设计水平、品质保证能力、安装调试水平以及其他担心事项等方面进行评价，明确品质保证水平及风险。 C（成本）：要求厂家进行详细的分项报价，便于我司进行核价及对比。在满足我司使用要求，且能确保投资成功的前提下，以选择成本低的厂家方案为原则。 D：从厂家制造能力、制造周期、进度控制能力、售后服务等方面进行分析对比，确保厂家能按仕样要求及双方约定的时间进度，提供给我司合格的产品，并提供相应的服务。 主责部门进行综合评价，提案设备制造厂家 。 为了加强我司现买固定资产的管理，节约开支，提高经济效益，标准化且单价在2万元以下的固定资产(例如：检

24、测设备的推拉力计、压力表、数显高度尺、办公设备的数码相机、电视机等)，可视情况确定，由归口管理（技术、企管）部门审核、议价，确定可以现买的固定资产，也应执行“货比 三家”管理，选择性价比最优的产品。,固定资产管理意识,四、“货比三家”管理,五、固定资产监管,对于金额在50万元以上的项目，经办部门应组织包括监察室在内的有关部门，参与合同谈判，对方案、价格、厂家选择进行评定。金额在10万元以上50万元以下的项目，经办部门根据使用要求分项编制购建计划后，按公司规定办理审批手续，在签订合同前把项目的资料，包括相应的设计任务书、可行性研究方案、预算书、交易厂家的情况、项目报价、项目审批表等报监察室备案。

25、监察室按实际需要定期到市场对所立项项目进行抽检。经办部门应保存有关审批、合同谈判资料 。 项目投资前应填写固定资产类传阅审批表，按公司规定办理传阅审批手续。 办理传阅审批手续，必须附带报价单、方案批准表、货比三家表等资料。大中型项目还必须附带在原投资初步分析基础上进行的详细方案分析。 办理完传阅审批手续后，经办部门方可办理合同审批手续，签定合同；合同正本交财务部。 严禁未经审批手续进行固定资产投资，包括对固定资产改良和大修理。 在50万元以上项目，应组织职能部门、监察室、财务部相关人员进行验收。 经办部门应向资产使用部门提供固定资产投资分析、经济效益指标等资料，以供使用部门作出投资效果分析。,

26、固定资产管理意识,对于需进行投资前分析项目，正式投产半年后及处置前，使用部门与职能部门应按固定资产实际使用情况，作出包括各种经济技术指标在内的投资效果分析，并予以存档。 每季度终了后5日内，各职能部门应取得资产利用率数据汇总归档。 固定资产应进行定期（每年）盘点，以核实账物是否相符。盘点工作由财务部组织，各职能部门、资产使用部门参加 。 资产报废，经使用部门领导、职能部门、财务部确认，财务部填写资产原值、折旧、净值，最后经固定资产主管经理批准完成；单位价值在50万元以上或使用时间未到设计使用年限的70%的，还需报总经理批准。 监察室可采用业务监督、专项监察等多种形式，参与厂家考察、综合评价、合

27、同谈判、项目验收等工作，依据各类管理制度与有关文件对各类投资及物资采购内部控制系统健全性、有效性进行监督、检查，并向有关部门提出意见及处理建议。 目前，固定资产管理职能涉及多个部门较分散，不利于归口控制管理，若能整合相关职能，由一个部门相对归口管理 ，则有利于加强管理控制。 希望各相关部门互相配合，通力合作，提高成本意识，减轻负担，促进公司良性发展。,固定资产管理意识,五、固定资产监管,目 录,成本意识培训,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度

28、 七、总结,存货管理与产品成本管理的重要性,产品成本、存货管理意识,控制产品成本的几个方法,1、产品设计阶段的成本控制 2、材料采购阶段的成本控制 A、新件核价（包括原材料、加工费用、外购件、模具折旧、管理费利润）。 B、采取一件两点/三点采购的方式。 C、每年降价（事业计划目标、与市场价对比，厂家自身成本下降 ） 3、产品制造过程中的成本控制 A、不浪费资源和改进工作方式 。 （传统方法）,B、现代的JIT（适时生产系统），“零库存”形式避免了几乎 所有的存货成本； C、TQC(全面质量控制)，以“零缺陷”的形式避免了几乎所有 的维修成本和因产品不合格带来的其它成本。,4、通过严格成本核算管

29、理控制成本 成本核算管理 、库存的控制 5、工艺设计上的成本控制 6、质量成本控制,（现代方法）,我司成本和存货管理的要点,1、实行二级核算的管理方式 2、成本核算采用逐步分项结转法与定额法相结合 ，各部门应按所制定的定额控制成本，减少不必要的支出，节约开支，减少浪费，挖潜降耗，努力降低成本。 3、各车间、仓库必须建立和严格执行实物、收发卡和输入电脑数据的一致性，对每一个零件的收发存作好实物和账务的管理；及时与厂家或上下工序的车间仓库对数，加强数据流和实物流的交接，以保证材料账实一致。 4、各车间、仓库应实行定置管理和先进先出的原则。仓管员对存放在仓库的零件要加强日常检查，有关的管理人员应及时

30、将一些异常的库存情况上报，避免产生超期积压库存，保证公司资产安全、完整。,5、 为加强存货管理，保证公司资产的安全完整，材料必须定期盘点。我们要求： A、每月末各车间仓库（不含委外中转仓）必须进行自盘，对账实不符的差异进行分析，并作成每月的盘点盈亏分析表交会计科； B、季末进行大盘点：先由各车间仓库员工全盘，组长抽盘，然后由财务部对价值较高的零件进行抽盘； C、委外加工物资，供应部应每月与厂家进行对数，确认收发数，并需所在科科长或科助确认；财务部定期（每半年/一年）或根据实际需要汇同供应部对相关委外加工厂家进行盘点。 D、车间仓库对账实不符的差异必须进行具体的分析，要求责任部门签名确认并制 定

31、改善措施；财务部对盘点差异较大的问题点给予跟踪，对有需要的进行开会协调及制订业务流程，对影响本期生产经营较大的差异在部长会予以披露。 E、对未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏的处理。实施盘点责任制，对季度盘点工作进行考核评比和制定奖惩措施。,我司成本和存货管理的要点,产品成本、存货管理意识,目 录,成本意识培训,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,费用管理重要意义,利 润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利

32、润、利润总额和净利润。,从上表大家可以看出，费用是利润的抵减项，即费用减少1元，利润就会增加1元。,10月利润表（数据已经过处理）,费用管理意识,各 项 费 用 的内容,费用的定义,管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用,财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,期间费用,期间费用应当直接计入当期损益。,费用管理意识,现时的费用制订流程及新思路,新费用计划的制订流程,费用管理意识,费用制订要求,明年，我们将执行新的资金传阅审批制度，希望可以达到： 1、

33、制订费用计划阶段，增强可行性的论证，对于新增项目要有充分理由。 2、在使用费用阶段，对于计划内已立项且不超出审批金额的费用项目，简化程序，以提高工作效率。,这需要 1、各部门提交的计划里须列示上年的对应项目实际金额，本年的发生金额（或预计），明年的计划金额； 2、对于新增项目必须要有原因说明； 3、各部门应就自己领域提出的费用计划相对于本年和上年实绩的增减幅度（总额或单台水平）进行分析说明及提出管理控制目标。,费用管理意识,立项时需要考虑,立项要求：各部门提交的计划里须列示上年的对应项目实际金额，本年的发生金额（或预计），明年的计划金额；对于新增项目必须要有原因说明；各部门应就自己领域提出的费

34、用计划相对于本年和上年实绩的增减幅度（总额或单台水平）进行分析说明及提出管理控制目标。,在立项时，须考虑投入产出的效益比（产出/投入）。虽然在实际中，生产部门才有实物（摩托车）的产出，但是其他部门同样也会涉及投入和产出的价值（这不一定以实物形式表现）。,例：零配件中心由于销量的增加，使库存量也相应增长，因此需要增加货架，便于更加整齐地摆放零件及提高入库出库的速度。,标准： 产出投入 可行 产出投入 不可行 产出=投入 须调整,费用管理意识,目 录,成本意识培训,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成

35、本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,总 则,二 岗位分工与授权批准,三 请购与审批控制,四 采购与验收控制,五 付款控制,六 监督检查,采购及付款制度,物资采购与付款管理制度 -供应部、财务部,一 总 则,为了加强采购与付款的内部控制，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范（试行）等法律法规，制定本管理制度。 本管理制度适用于我司各有关部门的物资采购与付款业务。 各部门负责人对本部门采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。,采购及付款制度,二 岗位分工与授权批准,请购与审批 询价与

36、确定供应商 采购合同的订立与审计 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行,采购与付款业务不相容岗位至少包括：,采购及付款制度,配备合格的人员办理采购与付款业务 有关部门对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求 严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务,二 岗位分工与授权批准,采购及付款制度,二 岗位分工与授权批准,按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加

37、强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作 对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实现集体决议和审批，防止出现决策失误而造成严重损失,采购及付款制度,三 请购与审批控制,建立健全采购申请制度 加强采购业务的预算管理 建立严格的请购审批制度,采购及付款制度,四 采购与验收控制,建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，企业大宗原材料、辅料、零部件以及其它金额较大的物资采购，具备招标条件的应尽量采用“竞争性招标采购” 根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式,采购及付款制度,四 采购与验收

38、控制,充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商 根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明，原则上采购物资未经质量检验或验收不合格不能办理入库和结算手续,采购及付款制度,五 付款控制,按照货币资金支出审批权限管理办法、传阅审批规程和供应部货款的安排原则等规定办理采购付款业务 严格执行“四个不准” 不经审批，不准签订合同。 该签而不签订合同的，不准预付款。 资金无来源，不准采购。 不经审核，不准办理结

39、算。,采购及付款制度,五 付款控制,按照个人借还款管理规定，加强预付账款和定金的管理。 加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项 建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款 定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项,采购及付款制度,六 监督检查,建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查 采购与付款内部控制的监督检查的内容： 采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 应付账款和预付账款的管理 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况,采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括,采购及付款制度,六 监督检查,对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，公司采取措施，及时加以纠正和完善,本办法由财务部和供应部负责解释,采购及付款制度,THE END,成本意识培训,5、成本影响： 1）进口件成本：主要是A2、C2、GCCK（组合轮）的单位成本比计划增加83、82、23元，整体减