企业内部控制配套指引二十讲11 PPT课件讲义.ppt

1、山东财政学院,主讲：授教、硕士生导师 赵 英 林,企业内部控制配套指引二十讲,第11讲工程项目,第十一讲：工程项目,工程项目，是指企业自行或者委托其他单 位所进行的建造、安装工程。 这一讲主要讲述以下问题: 1.工程项目进行的意义 2.进行工程项目遇到的风险 3.工程项目控制的具体目标 4.工程立项 5.工程招标 6.工程造价 7.工程建设 8.工程验收,1.工程项目进行的意义,工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所 进行的建造、安装工程等，最后都形成企业的固定资产。 工程项目包括：新建、改建、扩建和恢复项目： 新建项目：是指从无到有，或在原有单位之外，新开始 建设的项目。 扩建项目：是指在

2、原有的单位规模的基础上，以扩大生产 场地的办法来增加新的生产能力的建设项目。 改建项目：是指原有单位为提高产品质量、节约能源、降 低原材料的消耗、改变产品结构、改革生产工艺、提高技 术水平而进行整体技术改变的建设项目。 恢复项目：是指在自然灾害、战争等损害之后，恢复原有 固定资产规模的建设项目。,固定资产，是指在社会再生产过程中， 能够在较长时期内为生产和人民生活等方面 服务的物质资料。 固定资产的种类很多，按其经济用途可分为生产性固定资 产和非生产性固定资产两大类。 生产性固定资产：是指在物质资料生产过程中，能在较长时期内发挥 作用，而且不改变其实物形态的劳动资料，是人们用来影响和改变劳动

3、对象的物质技术手段。如厂房、机器设备、矿井、水库、铁路、船舶等。 非生产性固定资产：是作为消费资料中的一部分，也可以说是用于生 活需要的固定资产。如住宅、学校、医院和其他生活福利设施等。非生 产性固定资产也可以在较长时期内使用而不改变其实物形态，只不过它 们是直接服务于人民的物质文化生活方面。 所以说固定资产就是可供人们长期使用，并在使用过程中，基本上保 持其原有实物形态的劳动资料和其他物质设备。,企业进行工程项目建设，具有重要意义： 实现社会主义扩大再生产。为国民经济各 部门增加新的固定资产和生产能力，对建立新的 生产部门，调整原有经济结构，促进生产力的合理配置， 提高生产技术水平等具有重要

4、的作用。 提高企业科技水平和生产能力，保持市场竞争力。企业 能否生产科技含量高的产品，主要取决于生产设备的技术水 平，生产量也取决于设备能力。所以企业只有搞好物质设备 的基础建设，才能提高生产力，生产具有市场竞争力的产品， 满足社会和人民日益增长的物质文化需求。 只有不断新建或者技改，企业才能保持设备节能、减 排，处于技术先进行列，降低成本，保持市场竞争优势。,改善和提高人民的生活水平。在增强国家经济实力的基 础上，提供大量住宅和科研、职工福利设施以及城市基础设 施，对改善和提高人民物质文化生活水平具有直接的作用,2.进行工程项目遇到的风险,企业工程项目控制，至少要关注以下风险： （1）立项缺

5、乏可行性研究或者可行性研究流于形式， 决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失 败。 （2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人 实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 （3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离 实际，可能导致项目投资失控。 （4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落 实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 （5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付 使用后存在重大隐患。 内部控制的精髓就在于风险识别与应对，企业必须重视。,3.工程项目实施内部控制的目标,企业的工程项目推行项目管理，而且 又发布内部控制应用

6、指引第11号，就是想 达到下面的具体目标，我将目标归纳为 “三个确保”： 第一，确保工程项目质量达到设计要求； 第二，确保工程项目的如期完成； 第三，确保工程项目投资处于受控状态。,4.工程立项,企业应设置专门机构管理工程项目，工 程项目一般都要实行总经理负责制，但总经理 可以指派一名副总经理具体负责，直接指挥。 工程项目管理部门要根据企业发展战略规划和年 度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究， 编制可行性研究报告。 项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依 据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、 资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的 估计、环境影响的初步评价等。,可行性

7、研究报告的内容主要包括：项目 概况，项目建设的必要性，市场预测，项目建设 选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目 外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、 节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等。 企业还可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。 企业的决策层应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。,在项目评审过程中，应当重点关注项目 投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投 资效益、布局选

8、址、技术、安全、设备、环境保护等 方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。 企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。 企业应当按照企业章程或股东大会规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。,许多工程项目决策失误的案例表明，绝大多 数都是高层领导者独断专行，实行家长制领导， 拍脑门决定工程项目的情况。所以，内部控制应用指引 第11号明确规定：“任何个人不得

9、单独决策或者擅自改变 集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度”。 企业工程立项之后，还要按国家法律法规的规定程序上报 审批，重大项目必须由发展改革委员会审批立项，还要经过 环保、城市规划、城乡建设委员会的安全监督和建设施工管理。 所以，企业应当在自己工程项目立项后、正式施工前，依法取 得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许 可证。然后才能准备施工。,5.工程招标,企业的工程项目按程序得到批准后，就要进行 招标工作。 工程招标要设置专门管理机构，实行总经理负责制，这 个环节是最容易发生商业贿赂的环节，也是企业内部控制 的关键点，在这个环节的工作，必须实行问责制。 企业的

10、工程项目一般都应当采用公开招标的方式，择优 选择具有相应资质的承包单位和监理单位。 在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、 设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的 一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程 施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的 工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。,企业应当依照国家招投标法的规定， 遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布 招标公告，提供载有招标工程的主要技术要 求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。 企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过程

11、和标底应当严格保密。 在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。 企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。,企业应当依法组建评标委员会。评 标委员会由企业的代表和有关技术、经济 方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。 企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人。 评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况，不得私下接触投标人，不得收受

12、投标人的财物或者其他好处。,企业应当按照规定的权限和程序从中标 候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标 通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合 同，明确双方的权利、义务和违约责任。 企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容 的其他协议。,6.工程造价,工程造价直接影响到以后的生产成本，因为工程 造价稍微偏高，就会导致今后固定资产折旧多，产品 中的固定成本就会高。企业降低成本是非常困难的事情， 所以要求在工程项目造价上一定加强内部控制，绝对防止人 为的工程造价升高。 这就必须加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图 预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确 保概预算科学合理。

13、 企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询 工作。 企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基 础资料，进行有效的技术、经济交流。,初步设计应当在技术、经济交流的基础上， 采用先进的设计管理实务技术，进行多方案比选。 施工图设计深度及图纸交付进度应当符合项目要求， 要求工程管理部门必须反复征求技术与设备管理部门的意见，并且一定指派懂行的专业人员与设计单位联系，防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行成本过高等问题。 施工图交付以后，必须聘请专家审核图纸，一定仔细查早问题，把工程成本压缩在设计阶段。同时也避免设计深度不足。 企业应当建立设

14、计变更管理制度。 所谓设计变更是一种约定俗成说法，没有定义。但一般是指各种原因所引起的设计变更 ，包括工程量变更、工程项目的变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件,工程项目的变更、施工条件变更以及原招 标文件和工程量清单中未包括的新增工程等。 变更范围：增加或减少原定的工程量；为降低 成本而省略的不必要工程；更改工程的性质、质量或类型； 更改一部分工程的基线、标高、位置或尺寸等。 设计单位应当提供全面、及时的现场服务。因某些管理人 员过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。 企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或 委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重 点审

15、查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是 否真实、完整和准确。 工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。,7.工程建设,企业应当加强对工程建设全过程的监控，实行 严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工， 保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。 按照合同约定，企业自行采购工程物资的，应当按照 企业内部控制应用指引第7号采购业务等相关指 引的规定，组织工程物资采购、验收和付款； 由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保 工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工 程物资投入工程项目建设。 重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的 规定执行。,企业

16、的工程项目应当实行严格的工程监理 制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。 工程监理单位应当依照国家法律法规及相关技术 标准、设计文件和工程承包合同，对承包单位在施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面实施监督。 工程监理人员应当具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务，发现工程施工不符合设计要求、施工技术标准和合同约定的，应当要求承包单位改正；发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量要求的，应当报告企业要求设计单位改正。 未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。,企业财会部门应当加强与工程管理部门

17、和工程承包单位的沟通，准确掌握工程进度， 根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工 程价款结算，不得无故拖欠。 企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。 所谓工程变更是指合同实施过程中由于各种原因所引起的设计变更、合同变更。包括工程量变更、工程项目的变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的新增工程等。 发生合同变更也是为了达到工程项目预定目标，虽然工程变更要增加工程造价，但为了保证工程质量与工程的技术先进性 ，对预先没有考虑周全的某些方面或者最近技术发生重大变化方面，还是应该修改设计与施工合同。,但重大的项目变更应当按照项目决 策和概预算控制的有关程序和要求重新履 行审批手续。 因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发 生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关 资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。,8.工程验收,企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。 企业应当组织审核竣工决算，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决