《商品期货会计》PPT课件.ppt

1、商品期货会计,第一节:概述 一、期货交易及其特点 1、现货交易“一手交钱，一手交货” 2、期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动 3、“期货合约”同意在将来买卖某种商品的契约,“期货合约”条款,1、交易数量和单位 2、质量等级 3、交割地点 4、交割期 5、最小变动价位 6、涨、跌停板幅度条款 7、最后交易日,特征:,1、期货合约由交易所制定 2、期货合约是标准化的合约 3、实物交割率低 4、期货交易实行保证金制 5、期货交易所为交易双方提供交割的结算和履约的担保，违约的风险较小。,二、期货交易的概念,开仓 平仓盈亏 平仓 浮动盈亏 持仓 每日无负债结算制度 买空 交割 卖空

2、仓单 保证金 结算保证金 交易保证金,1、开仓：买入合约 2、平仓：卖出其所持有的合约，了结期货交易行为。 3、持仓：持有原买入的合约，尚未平仓 4、买空（多头）先买进后卖出 5、卖空先卖出后买进,6、保证金 结算保证金：为交易预先准备的款项，它尚未被合约占用的保证金 交易保证金：从结算保证金转出的持仓合约占 用的保证金，每天调整。 7、平仓盈亏：初始成交价平仓成交价=已实现的盈亏 8、浮动盈亏：初始成交价当日结算价=潜在的盈亏,9、每日无负债结算制度（逐日盯市）：每日结算完毕，如“结算准备金”余额低于规定的最低数额，则要求下交易日开市前30分钟补交。 10、交割：合约到期，商品所有权转移。

3、11、仓单：提货单。,三、期货交易的目的种类,（一）交易目的 套期保值： 投机： 套利： （二）种类,四、期货交易的基本业务,1、进入期货市场 2、买卖期货合约 3、交易的结算 4、交易了结与清算 其中：方式二 对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算,1、对冲平仓及其清算,对冲平仓：是指在同一个交易所内,通过买入(或卖出)相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出(或买入)的合约。 买方盈亏额=（平仓卖出价合约买入价）*合约份数、单位 卖方盈亏额=（合约卖出价平仓买入价）*合约份数、单位 （买空卖空）,2、交割平仓及其清算,交割平仓：指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结。 即：最后持有到期合

4、约的买卖双方，通过交易所进行实物来交割了结。 （真的买卖）,第二节：期货交易所商品期货会计,一、取得会员资格 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 二、会员保证金 1、存入结算保证金 借：银行存款 贷：应付保证金-结算准备金,2、开仓： 借：应付保证金-结算准备金 贷：应付保证金-交易保证金 手续费收入 3、结算：（赚） 借：会员盈亏 贷：应付保证金-交易保证金 应付保证金-结算准备金,3、结算（亏） 借：应付保证金-交易保证金 应付保证金-结算准备金 贷：会员盈亏,三、会员盈亏,1、浮动盈亏：持仓期间，合约随合约价格波动形成潜在的盈利或亏损。 当日浮动盈亏（正数盈，负数亏） =（当日结算价交

5、易日结算价）*持仓量 累计浮动盈亏 =（当日结算价买入成交价） *买入量 （或） =（卖出成交价当日结算价） *卖出量 注意：都还没买或卖，不是平仓。,2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结交易，是实现的盈亏。 平仓盈亏 =（当日平仓价上一交易日结算价）*卖出（买入）量 当日开仓当日平仓的： 平仓盈亏 =（当日平仓价当日开仓价）*卖出（买入）量,例1,1、乙是交易所会员,按规定下单前先在交易所存入现金80万;3月1日初次开仓卖空9月份到期的大豆期货100手,每手10吨计1000吨,成交价2400/吨,交易保证金5%,手续费4元/手;3月2日的结算价2450/吨.,交易所分录,1、存保证金：

6、借：银行存款80万 贷：应付保证金-结算保证金80万 2、3月1日开仓卖空 借：应付保证金-结算准备金120400 贷：应付保证金-交易保证金120000（1000*2400*5%） 手续费收入400（100*4）,3月2日:,盈(亏)卖空(先卖后买,卖价低了,亏了) 1000*(24502400)=50000 借：应付保证金-结算准备金50000 贷：会员盈亏 50000 是否转保证金 今日(1000*2450*5%=122500) 昨天(1000*2400*5%=120000)差:2500,补转 借：应付保证金-结算准备金2500 贷：应付保证金-交易保证金 2500,即:合并,3月2日结

7、算价2450/吨（没卖，） 借：应付保证金-结算准备金52500 贷：应付保证金-交易保证金 2500 会员盈亏 50000 浮动盈亏=1000吨*（24502400）=50000 还得转出结算准备金1000*50元*5%=2500 及会员亏 50000,例2、3月5日乙的结算准备金余额200万,其中30万为最低余额.,1、3月6日买入6月份的铝期货合约100手，每手5吨，计500吨。每吨成交价17000元，交易保证金比例5%，交易手续费0.02%，当日结算价17020元。 借：应付保证金-结算准备金426700 贷：应付保证金-交易保证金 425000 （ 500*17000* 5% ） 手

8、续费收入 1700（500*17000* 0.02% ）,当日结算：当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）=（当日结算价17020交易日结算价17000）*500持仓量=10000,当日浮动盈亏10000（赚）冲减结算准备金 借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金-结算准备金9500 补转：当日结算的交易保证金 =500*（17020-17000）*5%=500 借：应付保证金-结算准备金500 贷：应付保证金-交易保证金 500,则可合并：,借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金-结算准备金9500 贷：应付保证金-交易保证金 500 此时“结算准备金”余额158.28万 (20042.67+0

9、.95),2、4月初,6月铝期货价下跌,4月8日的结算价16980元/吨,4月9日的结算价16940元/吨； 4月10日的结算价16970元/吨。,4月9日: 浮动盈(亏)=500吨*(16940 16980)= -20000 借：应付保证金-结算准备金20000 贷：会员盈亏 20000,当日交易保证金=500吨*16940*5%=423500 昨日交易保证金=500吨*16980*5%=424500 可少交易保证金= 423500424500= -1000 借：应付保证金-交易保证金1000 贷：应付保证金-结算准备金1000,即:合并分录: 借：应付保证金-交易保证金1000 应付保证金

10、-结算准备金19000 贷：会员盈亏 20000,4月10日的结算价16970元/吨。 浮动(盈) 亏=500吨*(16970 16940)= 15000 借：会员盈亏 15000 贷：应付保证金-结算准备金15000,当日交易保证金=500吨* 16970 *5%=424250 昨日交易保证金=500吨* 16940 *5%=423500 补交易保证金= 424250 423500= 750 借：应付保证金-结算准备金750 贷：应付保证金-交易保证金750,即:合并分录: 借：会员盈亏 15000 贷：应付保证金-交易保证金 750 应付保证金-结算准备金 14250,3、5月10日以17

11、500元/吨的成交价平掉50手合约，当日结算价17470元/吨， （5月9日平掉100手合约当日结算价17480元/吨）,平仓(盈) 亏=50手*5吨*(17500 17480)= 5000 借：会员盈亏 5000 贷：应付保证金-结算准备金5000 持仓(盈) 亏=50手*5吨*(17470 17480)= -2500 借：应付保证金-结算准备金2500 贷： 会员盈亏 2500 手续费： 50手*5吨* 17500 * 0.02%=875 借：应付保证金-结算准备金875 贷：手续费收入 875,当日交易保证金=50*5吨* 17470 *5%=218375 昨日交易保证金=100*5吨*

12、 17480 *5%=437000 冲回交易保证金= 218375 437000= -218625 借：应付保证金-交易保证金218625 贷：应付保证金-结算准备金218625,即:合并分录: 借：会员盈亏 2500 应付保证金-交易保证金 218625 贷： 应付保证金-结算准备金 220250 手续费收入 875,4、5月24日，乙以17410/吨价格将剩余的50手合约全平仓， 5月23日的结算价17420元/吨。,平仓盈 (亏) =50手*5吨*(17410 17420)= -2500 借：应付保证金-结算准备金2500 贷：会员盈亏 2500 手续费： 50手*5吨* 17410 *

13、 0.02%=870.5 借：应付保证金-结算准备金870.5 贷：手续费收入 870.5,昨日交易保证金=50*5吨* 17420 *5%=217750 借：应付保证金-交易保证金217750 贷：应付保证金-结算准备金217750 注意:剩余的全平仓,则不存在本日交易保证金,即:合并分录: 借：应付保证金-交易保证金 217750 贷：会员盈亏 2500 应付保证金-结算准备金 214379.5 手续费收入 870.5,第三节:经纪公司商品期货会计,一、何为期货经纪公司 指接受期货投资者的委托，以自己的名义为期货投资者的利益进行期货交易并收取佣金的经济组织。,二、期货经纪公司核算内容,1、

14、与期货交易有关业务 含：与会员席位有关的业务。如为取得会员资格交纳的会员资格费、转让会员资格取得的损益、年费、席位占用费交纳与收回。日常交易的业务费，如保证金、平仓、手续费、交易盈亏结转。 2、对客户的业务。 3、其它业务。,三、会计核算,1、支付会员资格费 借：长期股权投资期货会员资格投资 贷：银行存款 2、支付席位占用费 借：应收席位占用费 贷：银行存款 3、支付保证金 借：应付保证金 贷：银行存款,4、盈亏 浮动盈亏 借：应收保证金交易所 贷：应付保证金客户 平仓盈亏 借：应收保证金交易所 贷：应付保证金客户,举例说明,甲会员在郑州交易所做大豆期货套期保值，存入的结算保证金100万元；1

15、0月1日初次开仓卖空12月到期的大豆期约合约100手，每手10吨计1000吨，成交价2000元/吨，交易保证金为5%，手续费每手4元。 10月1日甲会员所持大豆期约合约结算价2000元/吨, 10月3日为1800元/吨,1、收保证金 借：银行存款100万 贷：应付保证金结算保证金100万 2、 开仓卖空 借：应付保证金结算保证金10.04万 贷：应付保证金交易保证金10万 手续费收入 400,10月3日甲会员所持大豆期约合约结算价1800元/吨,持仓(盈) 亏=100手*10吨*(2000 1800)= 20万 借：会员盈亏 200000 贷：应付保证金-结算准备金 200000 当日交易保证

16、金=1000吨* 1800 *5%=90000 昨日交易保证金=1000吨* 2000 *5%=100000 冲回交易保证金= 90000 100000= -10000 借：应付保证金-交易保证金10000 贷：应付保证金-结算准备金10000,即:合并分录: 借：会员盈亏 200000 应付保证金-交易保证金 10000 贷：应付保证金-结算准备金 210000,第四节:企业商品期货会计,一、投机、套利 1、何为投机 在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。 2、套利 在期货市场上买（卖）合约时同时卖（买）相关的另一种合约,3、投机、套利比较,套利从不同的两个期货合约彼此之间价差中获

17、利，投机则是单个期货价格不同时间波动中获利； 套利在同一时间内卖入并卖出期货合约，投机则是同一时间内卖或买入一项内容。,4、科目设置 长期股权投资期货会员投资（资产） 应收席位费（资产） 期货保证金（资产） 期货损益（损益）,二、会员期货投资处理,1、会员交纳会员费取得会员资格 借：长期股权投资期货会员投资 贷：银行存款 2、会员转让会员资格取得会员款 借：银行存款 贷：长期股权投资期货会员投资,3、会员交纳席位费取得席位 借：应收席位费 贷：银行存款 4、按规定向交易所划拨结算准备金 借：期货保证金-xx交易所 贷：银行存款,5、交易结束，企业提回多余保证金 借：银行存款 贷：期货保证金-xx交易所 6、开仓：支付手续费 借：期货损益 贷：期货保证金-xx交易所 7、持仓期间：对浮动盈亏不核算,8、平仓 盈 借：期货保证金XX交易所 贷：期货损益 亏 借：期货损益 贷：期货保证金XX交易所,9、交割 借：商品 贷：期货保证金-xx