《全面预算》PPT课件.ppt

1、管理会计Management Accounting,会计系 于国旺 ,第七章 全面预算,第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制方法 第三节 全面预算的具体编制,学习要求 了解：全面预算的编制程序；全面预算的编制期；定期预算与滚动预算；确定预算与概率预算。 理解：全面预算的概念；全面预算的作用；增量预算与零基预算。 掌握：全面预算的内容；固定预算与弹性预算；全面预算的具体编制。,第七章 全面预算,第一节 全面预算概述,一、全面预算的概念 计划：为了达到预期目标而对未来事项进行安排的过程。 预算：用货币表示的财务计划。 全面预算：将企业一定时期的全部经济活动以数量形式反映出来，涉及生产经营全

2、过程和各生产经营管理部门。 全面预算既是经营决策的继续和延伸，又是有效从事生产经营活动的前提，是决策目标的具体化，是生产经营计划的数量说明。,组织目标,全面预算,预算期的预计状况,长期战略计划,战略评估,个人利益和期望,个人的目标和价值,实际汇报结果,阶段业绩评价,组织,个人,第一节 全面预算概述,二、全面预算的作用 明确目标、控制业务 把企业和各职能部门在计划期的工作分别定出目标，列举出实现目标的方法和措施，以达到指导和控制的目的。 内部协调、综合平衡 促使各部门管理人员了解本部门在全局中所处的地位，所起的作用，协调和平衡各职能部门的计划。 分析比较、评价业绩 把实际成果与预算目标进行对比，

3、考核与分析差异，评价各部门或有关人员的工作业绩，促使采取有效措施。,第一节 全面预算概述,三、全面预算的内容,按预算的期间分类,长期预算：主要是指一年以上的预算，如根据战略规划制定的预算、长期科研经费预算等。该预算是一种具有规划性质的预算。,短期预算：在一定时期内（一般不超过一年或一个经营周期）经营、财务等方面的总体预算。,第一节 全面预算概述,三、全面预算的内容 经营预算：反映企业在计划期间内日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、销售及管理费用预算等。 财务预算：计划期内反映企业有关现金收支、经营成果及

4、财务状况的预算。主要包括：现金预算、预计损益表和预计资产负债表。 资本预算：也称专门预算，指不经常发生的、需要投入大量资金、对企业若干期的收益都有影响的一次性专门预算。主要包括：资本支出预算和筹资预算。,全面预算的内容,第一节 全面预算概述,四、全面预算的编制程序,第一节 全面预算概述,四、全面预算的编制程序,第一节 全面预算概述,第一节 全面预算概述,五、全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，这样可使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。 资本预算的期间则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下

5、年度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、审等项工作，至年底要形成完整的预算并颁布下去。,第二节 全面预算的编制方法,一、固定预算与弹性预算 按业务量是否可以调整分类 二、增量预算与零基预算 按出发点的特征不同 三、定期预算与滚动预算 按预算期的时间特征不同 四、确定预算与概率预算 按经营活动各项因素的确定性不同,固定预算方法,固定预算方法,弹性预算方法,增量预算方法,零基预算方法,定期预算方法,滚动预算方法,滚动预算方法,确定预算与概率预算,第三节 全面预算的具体编制,一、经营预算的编制 二、资本预算的编制 三、财务预算的编制,案例公司全面预算相关资料 澳斯达销售部门根

6、据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品） 澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下： （1）根据市场主调查和预测，公司计划2011年度销售产品10000件，其中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产品售价为100元。每季的销售在当季收到货款的占80%，其余部分在下季收取。 （2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，年未存货预计为220件。 （3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20%。预算

7、期末存料量预计为900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当季付款的占60%，其余在下季度支付。 （4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）： 注：制造费用按标准总工时分配。 （5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）： （6）预计财务费用各项开支数如下（表3）：,（7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下： 工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为1440元，业务费、运输费、保管费、包装费均为预计销售额的1。 （8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。

8、 （9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。 （10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。 （11）按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30%分给投资单位利润。 （12）该公司按年未应收账款余额的3计提坏帐准备。 （13）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为2千克； 单位产品工时定额为5工时； 单位工时的工资率为6元。 （14）预算期初资产负债表（见表4）, 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算的编制

9、 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本和期末存货预算的编制 销售费用及管理费用预算的编制,经营预算的编制,销售预算是编制全面预算的关键和起点。 编制程序： 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入。 根据销售收入及收款情况编制销售收入形成的现金流量。 本期现金流量=上期销售本期收回+本期销售本期收回,销售预算的编制,编制生产预算的主要目的是预计生产量并算出材料和人工的需要量。 预计生产量的计算公式为： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预算期期初存货量,生产预算的编制,编制采购预算时，应当以生产预算提出的材料消耗量并结合材料期初、期末的库存情况确定采购数量

10、，然后按预计的材料单价计算出所需要的采购资金数；同时，考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付状况后，预计预算期间材料采购现金支出。 预计购料量 = 生产需要量+预算期末预计存料量 预算期初存料量,直接材料预算的编制,编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。 编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资 预计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计,直接人工预算的编制,编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘

11、以预计的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 制造费用预算应当包括一个预算现金支出部分。固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。,制造费用预算的编制,本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的期末存货水平 估算每种产品预算期预计的产品销售成本,产品成本和期末存货预算的编制,本预算的编制可采取以下两种方法： 按项目反映全年预计水平。这是因为管理费用大多为固定成本； 类似于制造费用预算或销售费用预

12、算的编制方法，即将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用。 管理费用中的固定资产折旧费、低值易耗品摊销、无形资产摊销及递延费用摊销均是不需用现金支出的项目，在预计管理费用现金支出时，应当予以扣除。,管理费用预算的编制,销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。,销售费用预算的编制,财务费用预算是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用进行预计，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）

13、以及相关的金融机构手续费等项目数额的预计。 由于财务费用的发生主要与企业存、贷款和汇率变动直接有关，在利率较平稳的情况下，只要企业生产和销售规模不变，不增加新外汇兑换业务，汇率浮动不大，预算期财务费用与上年应该基本一致。,财务费用预算的编制,财务预算的编制, 预计利润表的编制 现金预算的编制 预计资产负债表的编制 预计现金流量表的编制,预计利润表需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。,预计利润表的编制,本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是： 确定期初现金余额 估算本期现金