《成本费用报表分析》PPT课件.ppt

1、第六章 成本费用报表分析,学习目标 通过学习本章，了解企业成本费用的有关含义，领会成本费用与企业经济效益的内在关系，领会成本费用分析的意义和各种成本费用报表提供的数据，掌握企业成本费用的分析方法。 技能要求 掌握企业成本费用的计算与分析评价方法，能够进行成本费用表分析的实际操作。,第六章 成本费用报表分析,6.1 成本报表分析 6.2 费用报表分析 重点：主要产品成本与管理费用分析,本章内容如下,第一节 成本报表分析,一、产品生产成本表分析 二、主要产品单位成本分析,本小节内容如下,相关知识复习：结构比率与因素分析,第一节 成本报表分析,一、产品生产成本表分析 （一）产品成本分析的内容 产品成

2、本分析是对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析，其基本内容就是利用成本核算数据以及其他有关资料，与各种成本标准进行比较(具体运用哪些比较标准，企业可根据信息的掌握情况和管理的要求自行确定)。,（二）产品成本分析的方法 产品成本分析采用何种方法，取决于分析的内容。一般地说，比较分析法、结构分析法、因素分析法等财务报表分析的常用方法都要加以使用。 （三）产品生产总成本分析的目的 对报告期完工产品总成本进行分折，是对产品成本整体水平的分析，其目的在于考核企业各项生产费用发生的升降情况，企业全部产品、各种主要产品、可比产品以及不可比产品成本计划的执行情况。,（四）产品生产成本表提供的数据 产品生

3、产成本表提供的数据是进行成本分析的基本资料。这类报表通常分别从成本项目和产品种类两个角度提供成本数据，以满足成本分析与管理的需要。 1按成本项目反映的产品生产成本表（结合表6-1）。 2按产品种类反映的产品生产成本表 （结合表6-2）。,（五）产品生产总成本分析 1按成本项目进行分析 首先，就生产费用总计和产品生产成本总计的各专栏数进行比较揭示差异。 其次，对成本项目结构变动进行分析。 【例61】演示 最后，计算并对比有关成本效益指标，评价报告期成本获利水平。 【例62】演示,2按产品种类进行分析 （1）将本期实际成本与计划成本进行对比分析。【例63】演示 （2）将本期实际成本与上年实际成本进

4、行对比分折。 与上年实际成本对比，分析可比产品成 本变化情况。 【例64】演示 可比产品成本降低计划执行情况的分析。 【例65】演示,二、主要产品单位成本分析,（一）主要产品单位成本分析的目的 （二）主要产品单位成本表提供的数据（结合表65） （三）主要产品单位成本分析 1、一般分析 结合表65提供的数据说明主要产品单位成本一般分析的方法。 2、成本项目分析 （1）直接材料费用分析 【例66】演示,（2）直接人工费用分析【例67】演示 （3）制造费用的分析。 一般来说，制造费用是根据工人工资或生产工时等标准分配计入产品成本的。因此，产品单位成本中制造费用的分析，通常与计时工资制度下的直接人工费

5、用分析相似。,6.2 费用报表分析,一、制造费用表分析* 二、营业费用表分析 三、管理费用表分析* 四、财务费用表分析,本小节内容如下,相关知识复习：结构比率与因素分析,（一）制造费用分析的目的 就是要查明制造费用预算(计划)的执行情况怎样，超支或节约的原因是什么。以便落实责任、考核奖惩、制定改进措施，促进成本管理工作水平的提高。 （二）制造费用分析的基本途径 （结合教材表6-8） （三）制造费用分析 【例68】演示,一、制造费用表分析,(四)制造费用分析中应注意的问题,1对变动性制造费用不能简单地认为某项费用超支就是不合理的，节约就是有利的。 2对半变动性制造费用，分析是应定性与定量分析相结

6、合。 3对固定性制造费用，分析时要注意其开支渠道。 4对制造费用中的各项损失，分析时应从管理上找原因。,二、销售费用表分析,（一）销售费用分析的目的 对已发生费用的功效、销售人员的业绩以及产品质量进行评价考核，为今后改善销售工作提供借鉴依据。 （二）销售费用分析的基本途径 （结合教材表6-9） （三）销售费用分析举例 【例69】演示,（四）销售费用明细表分析中应注意的问题,1对随着销售数量的变化而变化的营业费用，分析时应将其的增减变动同销售数量的增减变动结合起来 。 2销售费用中有相当一部分费用的效益要在未来反映出来，分析时应当将连续几个时期的营业费用与销售收入进行对比 。,三、管理费用表分析

7、,（一）管理费用分析的目的 一是进行评价与考核，明确有关责任；二是为下期预算(计划)的编制提供有用信息。 （二）管理费用分析的基本途径 （结合教材表6-10） （三）管理费用分析举例（ 【例610】演示 ）,(四)管理费用分析中应注意的问题,1对管理性费用，应从管理上找原因。 2对发展性费用，应将费用支出与带来的效益相比较进行分析。 3对保险与谨慎性备抵费用，应将费用支出与带来的长期效益进行比较。 4对不良性费用，必须从管理上找原因。,四、财务费用表分析,（一）财务费用分析的目的 评价考核企业在财务费用方面的开支是否与预算(计划)相符合，为企业本期财务费用的考核和下期的预算提供依据。 （二）财

8、务费用分析分析的基本途径 （结合教材表6-11） （三）财务费用举例【例611】演示,(四)财务费用分析中应注意的问题,1注意分析负债结构、借款利率、借款期限，以及与生产经营需要的相关度 ，看能否通过调整负债结构控制财务费用。 2注意分析资本结构、筹资成本、筹资效益，看能否通过改变筹资渠道控制财务费用。,单元实训,一、实训目标与技能要求 本实训目标是培养学生对企业成本费用进行分析的能力。其技能要求是： 1、掌握企业成本费用分析指标的计算。 2、能够灵活运用企业成本费用分析方法对案例进行分析操作。 二、实训方式 根据案例资料和要求，计算有关分析指标，撰写讨论发言稿。 三、实训考核 根据学生选择计

9、算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性、讨论发言和实训报告写作情况评分。 四、引用案例：SY公司财务经理靠什么平息了风波？,一、资料读取与相关指标的计算,（一）资料的读取 1、公司性质、经营业务与市场环境 2、重点信息资料：收入、成本费用、利润 3、相关数据的采集：营业收入、营业成本、期间费用、净利润（实训案例） （二）相关指标的计算,二、SY2006年管理费用主要项目分析表,三、问题探讨,1在本案例中，影响公司净利润目标实现的主要因素是什么？说明理由。 2如果你是公司的财务经理，打算从何处分析入手来平息公司员工的议论风波？,四、实训讲评与问题探讨的基本结论,1在本案例中，影响公司净利润目标实现的主