《外汇政策解析》PPT课件.ppt

1、,2009年外汇政策解析,2009年外汇监管思路,从宽进严出，重公轻私 到严进慎出, 公私并重,今天的内容,三类管理,One,三类账户,Two,三类管理,贸易项下,非贸易项下,资本项目,1,2,3,贸易外汇管理,境外投机资本流入-1：虚假贸易 违规问题类型： 1、企业无实际出口，但有预收货款， 2、出口量少，预收货款多； 3、以预收货款名义向境外母公司融资； 4、预收货款长期占用； 5、预收一定时间后又全额退还等。,1、待结汇取消 国家外汇管理局关于现阶段完善出口预收货款和转口 贸易收汇管理有关问题的通知 汇发（2005）33号号.doc 2、关注企业贸易收汇的退汇管理 国家外汇管理局关于进一

2、步改进贸易外汇收汇与结汇 管理有关问题的通知 汇发（2006）49号 c,出口收结汇联网核查管理,为加强跨境资金流动监管，完善出口与收结汇的真实性及其一致性审核 ，自2008年7月14日起对出口收结汇实行联网核查管理 实施出口收结汇联网核查，是通过将企业出口收结汇情况与其海关货物出口情况加以核对，有效甄别货物贸易项下资金流入的实际贸易背景，以保证出口及其收结汇的真实性和一致性。办法规定，企业出口收汇（含预收货款）应先进入企业的出口收汇待核查账户。企业在通过待核查账户办理资金结汇或划出手续时，银行应登录出口收结汇联网核查系统，在具体贸易类别相对应的可收汇额范围内进行收汇核注。 为继续给合法规范经

3、营企业的贸易活动提供便利，在确定出口与收结汇的真实性与一致性对应关系中，将充分考虑不同贸易类型和行业的特点，区别对待。 为配合实施出口收结汇联网核查，外汇局同时发布关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知，对企业出口预收货款和进口延期付款实行登记管理。,出口收结汇联网核查,1、国家外汇管理局 商务部 海关总署关于印发出口收结汇联网核查办法的通知 汇发（2008）29号 2、国家外汇管理局关于实施出口收结汇联网核查办法有关问题的通知 汇发（2008）31号 3、国家外汇管理局关于出口收结汇联网核查系统升级有关问题的通知 汇发（2008）61号 时间:2008-11-12 4、国家外汇管

4、理局综合司关于凭纸质出口报关单办理贸易收结汇有关问题的通知 汇综发（2008）118号 5、国家外汇管理局综合司关于在出口与收汇主体不一致情况下实施联网核查有关问题的通知 汇综发（2008）122号 时间:2008-07-28 6、国家外汇管理局综合司关于出口收结汇联网核查系统正式运行的通知 汇综发【2008】128号时间:2008-08-04 7、关于改进出口收结汇联网核查管理有关问题的通知 汇发（2009）10号 8、国家外汇管理局综合司关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知 汇综发（2009）78号 布时间:2009-06-22,货物贸易项下外债登记管理,1

5、、国家外汇管理局关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知 汇发(2008)30号 2、国家外汇管理局综合司关于过渡期部分企业预收货款结汇或划转有关问题的通知 汇综发（2008）120号 3、国家外汇管理局关于做好企业延期付款登记管理工作有关问题的通知 汇发(2008)46号 4、国家外汇管理局综合司关于下发贸易信贷登记管理系统（延期付款部分）操作指引的通知 汇综发（2008）157号 5、国家外汇管理局关于对企业货物贸易项下对外债权实行登记管理有关问题的通知 汇发(2008)56号 6、国家外汇管理局贸易信贷登记管理系统预付货款部分操作指引汇综发（2008）174号 7、关于印发贸易

6、信贷登记管理延期收款部分操作指引的通知 汇综发（2008）176号 8、关于完善企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知 汇发（2008）73号 9、关于完善企业贸易信贷登记管理有关问题的通知 汇综发(2009)36号 10、国家外汇管理局综合司关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知 汇综发（2009）78号 时间:2009-06-22,服务贸易外汇海关与税收管理,服务贸易外汇流入：提供条例规定劳务 服务贸易外汇流出：接受条例规定劳务,服务项下,服务贸易流入：,1、审核是否有入账（是否入账，银行帐未达，扎平） 2、审核价格是否合理（合同） 3、审核是否有配比成本

7、（账簿凭证）-检测收入 4、审核是否有完税（完税凭据） 特殊：20个试点示范城市：济南 关于技术先进型服务企业有关税收政策问题通知 财税（2009）63号 离岸服务外包收入免营业税,服务贸易排查“异动”,外汇局则会将其列入服务贸易外汇收支“关注”类名单中： 一、无法说明交易真实性的服务贸易在12个月内累计超过50万美元的； 二、办理服务贸易后未按规定保留全部相关单证的； 三、未在外汇局要求的时间内提交有关单证向外汇局进行说明 四、无法在外汇局要求的时间内就相关交易重大疑点向外汇局做出合理解释的； 五、各级服务贸易行业主管部门、税务主管部门或者其他监管部门书面要求同级外汇局进行协同监管的，经协商

8、一致后，外汇局将其列入关注名单。,支付境外费用的税务处理（外汇管制）,支付境外费用的外汇管制,营业税纳税义务人：境外劳务征免税变化 营业税实施细则第4条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。,非居民与营业税,非居民与营业税,增值税改革试点情况,营业税纳税义务扩大,1、境外设计费 2、境外佣金 3、境外服务器维护费 4、境外培训费 -劳务进口

9、要交营业税了!,营业税纳税义务变迁：是否征 1、营业税纳税义务人： 1）、境外劳务征免税变化：境外设计，境外佣金，境外培训变化 2）、境内企业转让的技术使用权到境外企业？（不征营业税） 3）、境内企业购买商标使用权？（征营业税） 4）、境内企业转让或者出租境外土地使用权，（不征营业税） 5）、境内企业销售或者出租的不动产在境外，（不征营业税） 6）、境内企业租赁境外保税仓？（不征营业税）,非居民与营业税,营业税暂行条例实施细则 财政部国家税务总局第52号令 第十一条营业税扣缴义务人： （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，

10、以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。,非居民源泉扣缴：营业税,如何接轨： 条例：第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 细则：第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完

11、成的当天。,非居民与营业税,条例第七条： 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定 （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定 （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 （四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定 （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定,非

12、居民与所得税,营业利润(包括销售货物、提供劳务等） 机构、场所概念既用于分辨营业利润，又是征税的方法 （法二条三款、条例五条） 与居民企业大致相同的税收待遇 非营业利润 仅就来源于中国境内所得纳税（税法第三条第三款） 源泉扣缴机制又称预提所得税,非居民与所得税,汇发（2008）64号.doc 国税发（2008）122号.doc 税务证明：种类： 完税证明： 免税证明：税收协议中免税的利息 不予征税证明：境外设计费所得税证明 不用办理和提交税务证明：进出口贸易佣金,非居民与外汇管制,非居民与外汇管理,一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移

13、和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明 四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交税务证明：(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；(五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用(六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；(七)国家规定的其他情形。,汇发（2008）64号,汇发（2008

14、）64号,对外支付提交税务证明有关问题,对外支付提交税务证明有关问题,一、分解支付问题(3万美金） 二、转换支付（项目修改） 三、进出口贸易佣金。（地产公司的销售佣金）不可以 四、付汇证明不能替代纳税义务 五、先国税，后地税。 六、支付地原则,汇发（2008）64号,关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知 服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表.doc 1、企业在填写申请表时，填写的支付银行名称必须和实际付款银行一致，支付人必须和完税人一致，如果不一致会导致申请表需要重新更改。 2、实际办理付汇的日期不能晚于申请表上填写的付汇日期， 3、填写的付汇金额也皆为含税总金额，而付

15、汇大都是按照扣除税金后的金额支付，在实际办理付汇时，需要向银行说明情况后方能准予办理 4、所得税汇算清缴：关联申报报表：企业所得税纳税申报表表九：对外支付款项情况表 ，与企业提供的申请表，完税证明一起核对,国税发（2008）122号,国税发（2008）122号,对外支付提交税务证明客观上起到了发现和管理非居民税源的作用 1、这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求相矛盾。 2、我国是国际货币基金组织成员，这种监管手段本质上是暂时的和过渡性的，随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要，税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过提高管理意识

16、加强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。,对外提交税务证明的改革：,对外提交税务证明的改革：,资本外汇海关与税收管理,2008年8月29日，外汇局发布了关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知汇综发2008142号 ，通知对资本金结汇业务做了进一步明确。 主要内容: 1、结汇前银行要查验验资报告，结汇金额累计不得超过验资金额，结汇均应当通过外汇局投资系统办理； 2、明确外商投资企业从事境内股权投资的操作流程； 3、细化了银行办理资本金结汇应审核的材料； 4、各级外汇局要对外商投资企业资本金及资本金结汇所得人民币资金流向和使用情况进行延伸检查。,资本项下流入,境外投

17、机资本流入-2：FDI项目,2008年5月12日，外汇局下发了关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知,规定:对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇结汇偿还人民币贷款及利息的行为明确界定为非法使用外汇行为 2009年4月3日，外汇局下发了关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复，批复中明确界定企业将资本金结汇后人民币资金长期滞留在人民币账户属于私自改变外汇用途，构成非法使用外汇行为。,资本流出,关于调整部分资本项目外汇业务审批权限的通知 国家外汇管理局 汇发（2009）21号 对外投资的外汇问题：神华对外投资的一波三折,三类账

18、户,特别区域,离岸账户,个人账户,1,2,3,特别关区外汇管理,4、特别关区,1、保税仓、出口监管仓 2、保税区 3、出口加工区 4、保税物流园区 5、保税物流中心 6、保税港区、苏州工业园综合保税区 （2009）145号.doc,函（2009）145号.doc,保税区账户,保税监管区域外汇管理办法.doc,保税账户,国家外汇管理局综合司关于印发保税监管区域外汇管理办法操作规程的通知 汇综发【2007】166号 2009）145号.doc,离岸账户,1、什么是离岸公司 2、什么是离岸贸易 3、什么是离岸帐户 4、什么是离岸避税,1、离岸与资本运作 2、离岸与外汇管制（佣金，联网监管） 3、离岸与贸易运作（反倾销，贸易壁垒） 4、离岸与避税 5、离岸与骗税 6、离