第七章_资金清算业务幻灯片.ppt

1、2020/9/17,1,第七章 资金清算业务,2020/9/17,2,本章结构： 第一节 概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 系统内电子汇划业务 第四节 电子联行往来的核算 第五节 中国现代化支付系统,2020/9/17,3,一、支付结算与资金清算 支付结算是企业与个人之间通过银行进行的资金往来 资金清算是银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨 1）资金清算是支付结算业务的延伸 2）资金清算业务为资金流动提供便捷通道,第一节 概述,2020/9/17,4,3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新（电子支付，如：电子货币、网上支付等） 4）资金清算系统的畅通提高了支付结算的质量和效

2、率 二、资金清算业务分类 按清算区域：同城清算、异地清算 按资金流向：往账清算、来账清算 按资金划拨方式：全额实时清算、定时差额清算 按是否跨行：系统内清算、跨系统清算,2020/9/17,5,三、我国资金清算业务系统框架体系 以中国现代化支付系统（CNAPS)为核心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统和银行卡支付系统并存的支付清算框架体系 一）中国现代化支付系统 是人民银行办理异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统 大额实时支付系统（HVPS)：逐笔发送支付指令，全额实时清算资金 小额批量支付系统(BEPS)：批量发送支付

3、指令，轧差净额清算资金，7x24小时不间断运行,2020/9/17,6,2005年6月大额实时支付系统在全国推广应用，取代了人行全国电子联行系统，日均处理跨行支付业务50多万笔，金额近万亿元，每笔业务不到一分钟即可到帐。 2006年6月人行小额批量支付系统在全国推广应用 二）商业银行行内电子汇划系统 商业银行内部分支机构的资金清算使用自己开发的清算系统，主要以电子汇划为手段，集汇划业务、清算业务、结算业务等功能为一体,2020/9/17,7,三）票据交换系统和票据影像系统 票据交换系统由人行当地分支行组织，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清

4、分人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。运行的主要机构是各地的票据交换所 四）银行卡支付系统 由中国银联统一运营，2004年11月与中国现代化支付系统（CNAPS）连接通过在人行开设的特许清算帐户实现资金在银行间的实时划拨,2020/9/17,8,第二节 全国联行往来的核算 一、概念和种类 1、概念：联行往来是指同一商业银行内各行处之间，因办理结算、资金调拨等业务所引起的直接代收代付款项的资金账务往来。 联行往来的实质是参加往来的各行处之间的应收应付关系。 2、种类：按照联行间信息传递方式的不同，可分为手工联行往来和电子联行往来两种。,2020/9/17,9,手工联行往来主

5、要靠邮电部门传递双方之间的往来信息和凭证，往来双方以对方发来的纸凭证（信函和电文）作为计账依据，进行异地资金划拨，定期清算汇差的帐务往来系统。故又称为纸凭证传递。 电子联行往来是以系统内清算中心取代行外的邮电部门，通过电子设备和通讯卫星传递双方之间的信息，往来双方以电子信息为计账依据，进行异地资金划拨的帐务往来系统。故又称为无纸传递。,2020/9/17,10,二、联行往来管理原则及措施 1、管理原则： 1、树立全局观念，保证往来环节畅通 2、加强联行内部管理，认真落实执行核算制度 3、加强各通汇银行机构间的合作，科学的传递凭证。 2、管理措施： 1、联行行号 2、联行专用章 3、联行密押 4

6、、联行专用凭证,2020/9/17,11,联行专用凭证 （1）“联行往来邮划借（贷）方报单”一式四联： 来账卡片 来账报告单 往账报告单 往账卡片 说明：邮划借方报单：专门用于发报行向收报行划转代付款项时使用的凭证。 邮划贷方报单：专门用于发报行向收报行划转代收款项时使用的凭证。,2020/9/17,12,三、联行往来的组织形式 1、全国联行往来 适用于总行与所属各分支机构之间以及不同省市各银行机构之间的资金账务往来。 参加全国联行往来的行处由总行统一颁发联行行号和联行专用章，联行账务由总行负责监督管理。 2、分行辖内往来 适用于同一省或直辖市内不同行处间的资金账务往来。由分行颁发行号和分行专

7、用章，由分行负责监督管理。,2020/9/17,13,3、支行辖内往来 适用于县（市）内不同行处间的资金账务往来。 由支行颁发行号和支行专用章，由支行负责监督管理。 四、基本做法 1、划分往账和来账两个系统 发报行：办理往账业务、签发报单 收报行：办理来账业务、收受报单 并且，在同一笔业务中，两行是采取直接往来，分别核算方式进行的。,2020/9/17,14,2、运用联行报单贯穿联行账务 3、往来双向报告，集中对账 采取由总行电子计算中心集中对往账和来账进行监督的办法。 4、轧计汇差，逐级清算 指经办行应加计借贷方总数，轧计出联行应收汇差和应付汇差，并逐级办理资金清算。 5、查清未达，年度上划

8、结平。,2020/9/17,15,五、账户设置 1、“联行往账”科目 由发报行使用。按收报行设“xx行往账户” 借方：发报行填发借方报单时登记； 贷方：发报行填发贷方报单时登记； 余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在贷方，表示代收款项。,2020/9/17,16,2、“联行来账”科目 收报行使用。按发报行设“xx行来账户” 借方：收报行收到贷方报单时登记； 贷方：收报行收到借方报单时登记； 余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在贷方，表示代收款项。,2020/9/17,17,3、“已核对联行来账”科目 收报行收到总行寄来对账表，办理对账时使用。 借方：与对账表内贷方报单核对相符时登记；

9、贷方：与对账表内借方报单核对相符时登记； 余额：可能在借方，也可能在贷方。,2020/9/17,18,4、“未核销报单款项”科目 收报行在对账过程中使用的科目。 借方：反映未能对账的借方报单内容； 贷方：反映未能对账的贷方报单内容。 借、贷方余额不能轧差。,2020/9/17,19,应用举例： 例：收到总行计算中心的对账表，其中借方报单10份，金额532600元；经核对：有8份报单，共计520000元核对相符，其余未能核对，办理转账。 借：未核对报单款项 12600 借：联行来账 520000 贷：已核对联行来账 532600,2020/9/17,20,六、全国联行往来的日常处理 （一）发报行

10、的处理 1、编制联行报单 （1）对于联行划转代收款业务，应编制联行贷方报单，办理转账。如汇兑业务 借：活期存款某存款户 贷：联行往账对方行往账户 例1：某行木领支行于6月9日接到客户装饰公司的委托汇出信汇款30000元，收款人为省外某地系统内的阳光支行某开户单位，办理转账 借：活期存款 30000 贷：联行往账 30000,2020/9/17,21,（2）对于联行划转代付款业务，应编制联行借方报单，办理转账。如银行汇票业务。 借：联行往账对方行往账户 贷：活期存款某存款户 例2：某行历下支行于7月6日收到开户单位机电公司提交的两联进账单及外省某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇出金额

11、20000元，实际结算金额18000元，审核无误，办理转账 借：联行往账 18000 贷：活期存款 18000,2020/9/17,22,2、报单的审查和寄发 报单第联连同附件寄交收报行； 报单第联于营业终了时与报告表上报上级行； 报单第联与一联联行往账报告表发报行留存。,2020/9/17,23,3、编制联行往账报告表 联行往账报告表是汇总反映发报行一天或一定时期联行往账报单笔数、发生额和余额的重要报表。报告表一式两份，一份寄总行电子计算中心，一份留存。 4、记载往账 每日营业终了编制科目日结单，登记总账。,2020/9/17,24,（二）收报行的处理 1、审查收到的联行报单； 2、办理联行

12、转账 （1）完整报单的处理 收到借方报单时,办理转账。 借：活期存款xx存款户 贷：联行来账对方行来账户 收到贷方报单时，办理转账。 借：联行来账对方行来账户 贷：活期存款xx存款户,2020/9/17,25,（2）不完整报单的处理 概念：不完整报单是指收报行对收到发报行寄来的报单，经审查有一些缺陷，但仍能予以转账的报单。 处理：收报行应贯彻以行号为准的原则加以处理，防止不必要的退划和冲转。 报单上的行号、行名是本行，但报单内容和附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单的内容及附件是他行的。 收报行按正常报单处理，并划转到正确收报行。,2020/9/17,26,应用举例： 例1：南京分行接到广

13、州分行寄来的邮划借方报单，金额2000元，南京分行审核后，发现行号、行名为南京分行，而内容和附件为上海分行。 南京分行一方面办理转账，一方面将收到的附件另填制同方向报单，一同寄上海分行。 南京分行的会计分录为： 借：联行往账上海分行往账户2000 贷：联行来账广州分行来账户2000 上海分行收到南京分行寄来的报单后，办理转账： 借：活期存款存款人户 2000 贷：联行来账南京分行来账户 2000,2020/9/17,27,报单的行号不是本行的，而行名与报单附件是本行的；或附件是本行的，行名行号是他行的。留下附件，办理转账，并向行号所列收报行寄发报单。 例2：上海分行收到广州分行邮划贷方报单一份

14、，金额5000元，经审查发现报单上附件内容为本行的，而行号、行名为广西分行。 上海分行一方面留下附件办理转账，一方面按行号填发报单并寄至行号行广西分行。,2020/9/17,28,举例： 上海分行的会计分录为： 借：联行来账广州分行来账户5000 贷：活期存款存款人户5000 同时： 借：联行往账广西分行往账户5000 贷：联行来账广州分行来账户5000 广西分行收到报单后，会计分录为： 借：联行来账广州分行来账户5000 贷：联行来账上海分行来账户5000,2020/9/17,29,（3)暂时不能转帐的错误报单应做专门登记，并向发报行进行查询查复。 3、编制联行来账报告表 一式两份，分别留存

15、并寄至管辖行。 （三）联行往来对账 要点：1、对账方法基本上采取电子计算机处理对账。 2、是按照管理分级进行的。即由上级行监督对账。 3、对帐系统分为往账和来帐两个帐务组织,2020/9/17,30,（四）联行汇差资金清算 1、概念： 联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额,即联行往来有关科目余额轧抵后的差额。 如为应收差额，表示我行为联行垫付了资金 如为应付差额，表示联行为我行垫付了资金 2、联行汇差的日终上划： 1）联行汇差的计算 经办行每天营业终了前，根据当天联行往来有关科目借贷方发生额轧算汇差。 借方合计金额贷方合计金额，为应收汇差； 贷方合计金额借方合计金额，为应付汇差。,202

16、0/9/17,31,例3：联行北安支行本日联行往账借方发生额为120000元，贷方发生额210000元；联行来账借方发生额200000元，贷方发生额100000元，计算该行当日联行汇差如下： 联行往账借方发生额+联行来账借方发生额-（联行往账贷方发生额+联行来账贷方发生额）=120000+200000-（210000+100000）=10000元 该行当日应收汇差为10000元,2020/9/17,32,2）日终上划汇差的核算 日终上划汇差的核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管辖分行及总行等行处的核算 使用科目： “全国联行汇差”科目 办理联行往来的各经办

17、行，在当天轧计联行汇差资金及逐级上报管辖行时，用该科目核算。 轧出差额在借方，为应收汇差，在贷方登记；轧出差额在贷方，为应付汇差，在借方登记。,2020/9/17,33,“汇差资金划拨”科目 经办行将汇差资金上划上级行时，用该科目核算。 借方：上划应收汇差； 贷方：上划应付差额。 余额轧差反应,2020/9/17,34,（1）基层行的处理 若上划应收汇差，则会计分录为： 借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户 贷：全国联行汇差总行户 例4：某支行当日联行汇差轧计结果为应收汇差10000元 借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户 10000 贷：全国联行汇差-总行户 10000 上划应付汇差时： 借：全

18、国联行汇差 贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户,2020/9/17,35,（2）管辖行的汇总和上划 管辖行收到所辖经办行寄来的汇差资金划拨凭证后，应汇总加计总合计，并按轧抵后的差额，办理转账。 若汇总后的差额为应收汇差，则会计处理为： 借：汇差资金划拨总行户 贷：汇差资金划拨xx行全国联行汇差资金 汇总后的差额为应付汇差做相反分录。 转账后，管辖行根据汇总凭证向总行拍发电报。,2020/9/17,36,例5：某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下：甲行为应收汇差10000元，乙行为应付汇差30000元，丙行为应收汇差40000元，轧计结果，分行应收汇差20000元。分行会计分录： 借：汇差资金

19、划拨总行户 20000 乙行全国联行汇差资金 30000 贷：汇差资金划拨 甲行全国联行汇差资金 10000 丙行全国联行汇差资金 40000,2020/9/17,37,（3）总行对上划汇差的处理 若收到分行上划应收汇差，会计处理为： 借：全国联行汇差xx分行户 贷：汇差资金划拨xx分行户 分行上划为应付差额，会计分录相反。 借：汇差资金划拨xx分行户 贷：全国联行汇差xx分行户,2020/9/17,38,3、联行汇差资金的清算 联行汇差资金必须及时清算，清算过程采用逐级清算的方式，即总行负责与管辖分行之间的清算，管辖分行负责其辖内各基层行处之间的清算，汇差资金清算一律通过央行进行 应付资金行

20、 通过央行调出资金 总行 通过央行下拨汇差 应收汇差行,2020/9/17,39,（1）应付汇差行上缴应付汇差时， 借：汇差资金划拨总行户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 （2）总行收到应付汇差时 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：汇差资金划拨管辖分行户,2020/9/17,40,（3）总行下拨资金给应收汇差行 借：汇差资金划拨管辖分行户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 （4）应收资金行收到下拨的应收汇差 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：汇差资金划拨总行户,2020/9/17,41,（五）年度结清的核算 全国联行往来在一定时期内往账发生数应与来账发生数相等。但由于往账和来账发生的

21、时间和地点不同，或因报单错误不能转账，就造成了联行间的未达账项。 1、未达账项的清查：一般由总行日常工作中核对；其次，必须在年度末（12月31号）清理上年度的未达账项，结清年度内的联行账务。 2、新、旧年度联行账务结转 新年度开始应将上年联行往账、联行来账、联行汇差各科目的余额，不通过分录，直接转入各科目的上年户。,2020/9/17,42,3、上年联行往来的账务清查与核对 新年度开始后，联行往来各相关行应注意： （1)发报行不得再填发上年度的联行报单。 （2）总行电子计算中心应将往账、来账报告表和报告卡的总账、分户账，以及未配对、已配对和待查对明细账全部结转上年户，与本年度发生的账务全部结转

22、上年度户。 （3）收报行收到上年度报单，应以上年联行来账处理。,2020/9/17,43,4、上年度联行往来账项的上划与结清 做法：上年联行未达账项查清后，总行应将“联行往来余额核对通知单”发送各管辖行。有关各行将各上年度联行科目余额逐级上划，最终由总行结平。,2020/9/17,44,经办行上划管辖行 上划“上年联行往账”借方余额时， 借：分行辖内往来 贷：上年联行往账 上划“上年联行来账”借方余额时， 借：分行辖内往来 贷：上年联行来账 上划“上年联行汇差”借方余额时， 借：分行辖内往来 贷：上年联行汇差,2020/9/17,45,上划“上年联行往账” “上年联行来账”“上年联行汇差”有贷

23、方余额时，作相反会计分录。 借：上年联行往账 或借：上年联行来账 或借：上年联行汇差 贷：分行辖内往来,2020/9/17,46,管辖行收到上划及上划总行 管辖行收到划转上年联行往来各科目借方报单时 借：上年联行往账 借：上年联行来账 借：上年联行汇差 贷：分行辖内往来 收到划转上年联行往来各科目贷方报单，作相反分录；,2020/9/17,47,所辖行上年余额全部汇齐后，管辖分行的“上年联行往账”、“上年联行来帐”科目余额应于总行“余额核对单”相符，两帐户余额轧差数应与“上年联行汇差”的余额核对相符。 “上年联行汇差”科目无余额。 当接到总行的上划通知后，将全辖的上年联行往来余额，通过本年的联

24、行往来账户上划总行。,2020/9/17,48,若轧差后为借方余额： 借：联行往账总行往账户 贷：上年联行往账 或贷：上年联行来账 若轧差后为贷方余额，作相反会计分录，即： 借：上年联行往账 或借：上年联行来账 贷：联行往账总行往账户,2020/9/17,49,总行结平上年全国联行往来账务 总行收到借方报单时， 借：上年联行往账 或借：上年联行来账 贷：联行来账管辖行来账户 总行收到贷方报单时， 借：联行来账管辖行来账户 贷：上年联行往账 或贷：上年联行来账,2020/9/17,50,各行全部划齐后，“上年联行往账”和“上年联行来账”两科目余额应相等。总行应将这两科目余额反方向抵消。 借：上年

25、联行来账 （或上年联行往账） 贷：上年联行往账 （或上年联行来账）,2020/9/17,51,例1：甲工行营业部营业终了，当天联行往账借方发生额150000元，贷方发生额120000元，联行来账借方发生额110000元，贷方发生额40000元，计算甲工行的汇差情况并作出经办行上划汇差的会计分录 150000+110000-120000-40000=100000（应收汇差） 借：汇差资金划拨 100000 贷：全国联行汇差 100000,2020/9/17,52,2、承上题，日终管辖行收到甲、乙、丙三支行的当日汇差情况：其中乙应付汇差130000，丙应收汇差55000元，作出管辖行上划汇差的会计

26、分录 借：汇差资金划拨-总行户 25000 -乙行户 130000 贷：汇差资金划拨-甲行户 100000 -丙行户 55000 3、承上例，总行收到该管辖行应收汇差信息，办理转账 借：全国联行汇差 25000 贷：汇差资金划拨 25000,2020/9/17,53,4、联行汇差资金通过人民银行划拨清算，应付汇差行甲支行根据上级行通知，通过人民银行调出应付汇差100万给应收汇差行乙支行，作出两支行及总行的会计分录 甲支行： 借：汇差资金划拨-总行户 100万 贷：存放中央银行款项 100万 总行： 收到应付汇差行甲支行的资金： 借：存放中央银行款项 100万 贷：汇差资金划拨-甲支行户 100

27、万,2020/9/17,54,下拨资金给应收汇差行乙支行： 借：汇差资金划拨-乙支行 100万 贷：存放中央银行款项 100万 乙支行： 借：存放中央银行款项 100万 贷：汇差资金划拨-总行户 100万,2020/9/17,55,第三节 系统内电子汇划业务,一、概述 系统内电子汇划业务具有电子联行往来的属性，是建立在各商业银行全国联行系统基础上的电子联行系统，为异地结算提供服务。与手工联行往来相比，该系统不是采取纸质凭证传递支付信息，而是在建立联行机构之间的计算机网络的基础上，将各种资金汇划信息转化成电子信息后，通过计算机网络传递，快速、安全的进行处理的系统,2020/9/17,56,商业银

28、行电子汇划系统承担汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨以及其他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询和查复。 电子汇划业务分为贷方汇划业务和借方汇划业务 贷方汇划业务包括：汇兑、异地委托收款、托收承付、商业汇票等款项的汇划，系统内资金划拨等 借方汇划业务包括解付本系统银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等,2020/9/17,57,1、电子汇划系统的架构 它包括：发报经办行、收报经办行；清算行（省、直辖市分行）；总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络联结。,总行清算中心,发报清算分中心,收报清算分中心,发报经

29、办行,收报经办行,2020/9/17,58,2、基本做法： 实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 1）实存资金：以清算分中心为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时的资金清算 2）同步清算：经办行汇出汇入资金要同时清算，随发随收，即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算保持同步,2020/9/17,59,3）头寸控制：各清算行在总行开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足的二级

30、分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足的，可向总行借款 4）集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。,2020/9/17,60,3、基本流程： 采取：“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心及时处理，汇划资金按时到达”的办法。见下图： 发报经办行 发报清算行 总行清算中心 收报清算行 收报经办行,2020/9/17,61,二、设置的会计科目和凭证 （一）会计科目 1、清算资金往来辖内往来 该科目用来反映各发报行经办行、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，资产负债共同类科目，余额轧

31、差反映 借方：发报经办行办理借方汇划业务，收报经办行收到贷方汇划业务 贷方：发报经办行办理贷方汇划业务，收报经办行收到借方汇划业务,2020/9/17,62,2、“存放系统内款项”科目（系统内上存款项） 性质：资产 核算清算行存入总行的清算备付金款项，以及分行等存入总行的备付金和调拨资金。 “存放系统内款项”的明细科目 上存总行备付金（分行设置） 上存总行备付金（分行营业部和二级分行设置） 上存省（自治区）分行调拨资金户（分行营业部和二级分行设置）,2020/9/17,63,存入或调入总行时 支取或调出总行时 余额：可用资金 余额：资金头寸不足 3、“系统内存放款项”科目（系统内款项存放） 性

32、质：负债 核算总行收到各清算行上存的清算备付金存款 “系统内存放款项”明细科目 备付金存款户（按清算行和分行设置） 调拨资金存款户（按二级分行设置）,2020/9/17,64,支取或调出时 存入或调入时 余额：可用资金 三、汇划款项及资金清算 （一）发报经办行的处理 1、接受汇划业务，办理转账 收到贷方汇划业务时 借：活期存款某存款人户 贷：清算资金往来,2020/9/17,65,例：开户单位造船厂提交电汇凭证金额45000元，要求汇往异地钢铁厂用于支付货款，审核无误办理转账 借：活期存款造船厂 45000 贷：清算资金往来 45000 收到借方汇划业务时，做相反分录 借：清算资金往来 贷：活

33、期存款 2.发出数据，通知清算行。 3.营业终了，核对账务。,2020/9/17,66,（二）发报清算行的处理 1.收受汇划业务，办理转账 收到贷方汇划业务时 借：清算资金往来 贷：系统内上存款项上存总行备付金存款户 例：沿用上例，发报清算行收到发报经办行发来的贷方汇划业务，金额45000元，办理转账 借：清算资金往来 45000 贷：系统内上存款项上存总行备付金存款户 45000 收到借方汇划业务做相反分录。 2.传输数据到总行,2020/9/17,67,（三）总行清算中心的处理 收受发报清算行的汇划业务，办理转账。并向收报清算行传送数据。 当收到贷方汇划业务时： 借：系统内款项存放发报清算

34、行户 贷：系统内款项存放收报清算行户 如为借方汇划业务，做相反分录。,2020/9/17,68,（四）收报清算行的处理 实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行 1、收到实时业务时 如为贷方汇划业务，会计分录为： 借：系统内上存款项上存总行备付金 贷：清算资金往来 收到借方汇划业务做相反分录,2020/9/17,69,2、收到批量业务时，挂帐处理 当日记账时：若收到贷方汇划业务 借：系统内上存款项上存总行备付金 贷：其他应付款待处理汇划款项户 次日确认后转账 借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：清算资金往来 收到借方汇划业务做相反分录,2020/9/17,70,（

35、五）收报经办行的处理 若收到实时或批量业务的贷方报单业务，自动转账 借：清算资金往来 贷：活期存款 若收到借方报单付款业务时，先挂帐 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：清算资金往来 待收到付款凭证，再付款转账 借：活期存款 贷：其他应收款待处理汇划款项户,2020/9/17,71,例1、中国银行广州分行天河支行开户的A企业开来 电汇凭证，委托银行向在中国银行北京分行西城支行开户的B企业支付购货款100000元 要求：假定两行均为会计主体行，可直接进行系统内电子汇划，试编制系统内资金汇划系统的有关会计分录 发报经办行（天河支行）： 发报清算行：,2020/9/17,72,总行清算中心： 收报清

36、算行： 收报经办行（西城支行）：,2020/9/17,73,例2.发报清算行收到发报经办行发来的划收款信息，该款项为异地系统内银行委托发报经办行收取的商业承兑汇票款，金额150000元 ，承兑人为发报经办行的开户单位安信公司。作出发报经办行和发报清算行的会计分录 发报经办行： 发报清算行：,2020/9/17,74,例3、发报清算行收到经办行发来的贷方业务信息，该款项为异地系统内银行委托发报经办行收取的托收承付结算款，金额320000元，付款人是发报经办行开户单位家电公司，收款人为异地系统内银行开户单位装饰公司。作出收报经办行和收报清算行的会计分录 收报经办行： 收报清算行：,2020/9/1

37、7,75,四、系统内资金调拨及利息计算,（一）开立备付金存款账户 清算行在总行开户，二级分行在省分行开户，都通过在人民银行准备金存款户直接存入。 清算行上存时账务处理： 借：系统内上存资金 贷：存放中央银行款项 总行收到备付金的处理： 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放,2020/9/17,76,（二）系统内拆借资金的处理 业务事项：清算行出现清算备付金头寸不足时，向管辖行提出借款申请；管辖行再通过总行办理借出手续。,2020/9/17,77,1、设置的会计科目： 管辖行设置“系统内借出”；资产性质 清算行设置“系统内借入”：负债性质 2、核算程序： 一般借出款项时，业务流程为： 管辖行

38、 清算中心(总行） 清算行 （1）管辖行借出款项时： 借：系统内借出一般借出户 贷：系统内上存款项上存总行备付金户,2020/9/17,78,（2）总行清算信息后，自动转账 借：系统内款项存放管辖行备付金户 贷：系统内款项存放清算行备付金户 （3）清算行收到借入款后，自动转账 借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：系统内借入一般借入户,2020/9/17,79,若：清算行日终不能及时借入款项时，总清算中心有权主动代管辖行强行借出资金，并通知管辖行转账。 总行清算中心 清算行 管辖行 （4）清算行向管辖行归还借款时，应先通知总行清算中心，并转帐。 借：系统内借入一般借入或强行借入户 贷：系统内

39、上存款项上存总行备付金户,2020/9/17,80,（5）总行清算中心的处理： 借：系统内款项存放清算行备付金户 贷：系统内款项存放管辖行备付金户 （6）管辖行收到还款后，转账 借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：系统内借出一般借出户或强行借出户,2020/9/17,81,（三）利息清算的处理 业务事项：总行清算中心按季计算各清算行和管辖行的存款利息和借款利息。 使用的会计科目： “金融机构往来利息收入”科目。损益类性质 平时不登记，期末 收到应计利息收入时 结转“本年利润” 余额：利息收入总额 “金融机构往来利息支出”科目。损益类性质 计算应支付利息时 平时不登记，期末 结转“本年利润”

40、 余额：利息支出总额,2020/9/17,82,总行下划存款利息时： 借：金融企业往来利息支出 系统内往来支出户 贷：系统内款项存放 行备付金存款户 管辖行和清算行收到后 借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：金融企业往来利息收入 系统内往来收入户,2020/9/17,83,总行下划借款利息时： 借：系统内款项存放清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放管辖行备付金存款户 清算行收到后转帐 借：金融企业往来利息支出 系统内往来支出户 贷：系统内上存款项 行备付金存款户,2020/9/17,84,管辖行收到后 借： 系统内上存款项行备付金存款户 贷：金融企业往来利息收入系统内往来收入户,2020

41、/9/17,85,第四节 电子联行往来的核算 电子联行往来是经中国人民银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络系统进行异地资金划拨的账务往来。 一、电子联行往来的基本做法和基本程序 1、电子联行在人民银行总行设立清算总中心，负责各分中心之间汇划业务的转收转付，清算分中心受理的汇划业务直接发送总中心，分中心之间不发生直接往来。,2020/9/17,86,2、电子联行设立往账和来账两个系统核算，汇划款项和资金清算同步进行。 3、电子联行采取“星形结构，纵向往来，随手随发，随时核对，每日结平，存欠反映”的基本做法。 基本程序： 电子发报行 转发行 电子收报行 汇出行 汇入行,20

42、20/9/17,87,二、设置的会计科目和凭证 （一）会计科目 1、“电子联行往账”科目：发报行使用 2、“电子联行来账”科目：收报行使用 3、“电子清算资金往来”科目：清算分中心使用 （二）凭证 1、电子联行往账清单 2、电子联行来账清单 3、电子联行转汇清单 三、电子联行的账务处理 （一）汇出行的处理 1、接受客户委托，办理异地划收划付业务；,2020/9/17,88,以划收业务为例 借：活期存款客户存款户 贷：存放中央银行款项 2、签发联行划收（划付）报单、以及“联行往来转汇清单”一式三联，处理后交开户人民银行。 （二）发报行的处理 、审核报单，办理转账：若收到划收报单时： 借：xx银行

43、存款 贷：电子联行往账 、录磁并向转发行发出电子汇划信息。 、收到转发行收电回执后，结清账务。 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来,2020/9/17,89,（三）转发行的处理 、审核发报行的转汇清单 、按收报行的行号发出电子汇划信息 、待收到收报行的收电回执，对清账务。 （四）收报行的处理 、审核转发行发来的电子汇划信息，无误后，办理转账。若收到的是划收报单： 借：电子联行来账 贷：xx银行存款 若收到的是划付报单，作相反处理。,2020/9/17,90,、向转发行发出核对信息后，结清账务。若收到的是划收报单，则： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账 若收到划付报单，作相反处理。 、

44、通知开户单位来行办理收款手续 （五）汇入行的处理 接到开户人民银行转来的电子汇划款项后，经核对无误，办理收账手续： 借：存放中央银行款项 贷： 活期存款,2020/9/17,91,第五节 现代化支付系统的核算 一、概述 支付系统是支撑各种支付工具的应用，实现资金清算并完成资金转移的通道，银行业金融机构行内、行外的往来业务都离不开支付系统。 (一）现代化支付系统的基本组成 中国现代化支付系统（CNAPS)是中国人民银行按照我国支付清算的现代计算机技术和通信网络自主开发建设的能够高效、安全地处理各银行办理异地、同城支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算应用系统。是银行和货币市场的公共支付清算

45、平台。,2020/9/17,92,由两个系统 组成： 1、大额实时支付系统 采取逐笔实时方式处理支付业务，全额清算资金。 2、小额批量支付系统 采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。 （二）支付系统的基本架构 建有两级处理中心：即国家处理中心（NPC)和全国省会城市处理中心(CCPC)及深圳城市处理中心、上海城市处理中心。国家处理中心设在中国人民银行总行，城市处理中心设在各中心城市的中国人民银行分行,2020/9/17,93,商业银行分支机构在中国人民银行分支行合并开设一个账户，即在同一城市一家商业银行只在当地的中国人民银行分支行开设一个统一的清算账户。 现代化支付系统处理支付业务，经发起行

46、、发起清算行、发报城市处理中心、国家处理中心清算资金后，实时转发收报城市处理中心、接收清算行、接收行，全过程自动处理 （三）支付系统的参与人 1、发起人：支付业务的最初发起单位或个人 2、发起行：向支付系统提交支付业务并进行账务处理的银行和城市信用社、农村信用社,2020/9/17,94,3、发起清算行：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账用于发起人、发起行和自身发起支付业务的资金清算和账务处理 4、发报中心：接收并向国家处理中心发送支付指令的城市处理中心 5、收报中心：接收国家处理中心的支付指令并向接收行转发的城市处理中心 6、接收清算行：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于接

47、收行、接收人和自身接收支付业务的资金清算和账务处理 7、接收行：接收收报中心或清算行发来的支付指令并进行账务处理的银行和城市信用社、农村信用合作社 8、接收人：支付业务的最后接收单位或个人,2020/9/17,95,二、大额实时支付业务 （一）大额支付业务系统处理的业务范围 大额支付系统主要处理同城和异地商业银行跨行之间和行内的大额贷记及紧急的小额贷记支付业务。 大额是指规定金额起点以上的业务，目前大额支付系统规定的金额起点是0元，也就是说，所有的贷记支付业务都可以通过大额支付系统处理。 根据大额支付系统的规定，同属一个清算中心的营业机构之间不能通过支付系统办理大额支付业务。 大额实时支付系统

48、业务流程（P221）,2020/9/17,96,（二）大额支付系统科目的设置 1、商业银行设置的科目 “存放中央银行款项” 2、中国人民银行处理中心设置的科目 （1）“大额支付往来”科目：发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映 （2）“支付清算资金往来”科目（年终结转）：核算发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理支付结算的汇差款项。年度终了，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映 （3）“汇总平衡”（国家处理中心专用）：该科目用于平衡国家处理中心代理中国人民银行分支行的账务处理，不纳入中国人民银行的核算,2020/9/17,97,（三）核算事项 发起大额支付业务： 1、发起行的处理 发起行受理大额贷方支付业务，办理转账 借：活期存款 贷：清算资金往来 2、发起清算行的处理 发起清算行可以是商业银行（由结算业务引起），也可以是中国人民银行（由系