建筑经济-投资-成本-收入和利润10秋

1、第三章 投资、成本、收入与利润,第三章 投资、成本、收入与利润 -确定现金流量的大小和时点,学习要求：熟悉工程项目投资及构成，掌握工程项目生产经营期成本费用构成与计算，熟悉收入的计算，销售税金及附加的内容，熟悉利润的分配。,第一节 工程项目投资与构成,工程项目投资 - 一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。一般包括建设投资和流动资金两大部分。业主或建设方的总投资。,为什么要进行工程项目投资？,建设期利息,工程费用,一、设备及工器具投资组成及估算,工器具及生产家具购置费=设备购置费 定额费率,二、建筑安装工程费: 建筑工程费和安装工程费,措施费： 环境保护费、文明施工

2、费、安全施工费、临时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费、大型机械进出场及安拆费、混凝土及钢筋混凝土模板和支架费、脚手架搭拆费、已完工工程及设备保护费、施工排水、降水费,三、工程建设其他投资构成及估算,工程建设其他投资：是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。 此项为建设方或房地产开发商的费用。,第一节 工程项目投资与构成,第三章 投资、成本、收入与利润,三、工程建设其他投资构成及估算,此处临时设施费与前述的有什么差别？工程建设其他投资如何估算？,四、预备费,1. 基本预备费,指在项目实施中可能发生的难以预料的支出

3、。主要是设计变更及施工工程中可能增加工程量的费用。,2. 涨价预备费,是对建设工期较长的项目，材料、设备、人工等价格上涨引起的投资增加，需要预先预留的费用。,五、建设期借款利息与计算,1.建设期借款利息构成,建设期借款利息是指在建设期内因使用债务资金而支付的利息。,2.建设期贷款利息计算,债务资金均可简化为按年计息， 每一计息期的利息加入本金，下次一并计算。,在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在年中均衡支用。,【例3-1】某新建项目，建设期为3年，第三年末建成投产。在建设期第一年共贷款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均使用，年实际利率为5.6，用复利法计算建设期借

4、款利息。（P39),P0=0 ，A1=300， I1=0.5300 5.6%=8.4 , P1=A1+I1=308.4,A2=400，I2=(308.4+0.5400) 5.6%=28.47,P2=A1+ A2+ I1+ I2 =736.87,A3=300, I3=(736.87 +0.5300) 5.6%=49.66, P3=1086.53,一、生产成本的构成与估算,生产成本：是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。,1.直接材料费,企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零件配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。

5、,2.直接工资：工资、奖金、津贴和补贴等。,3.其他直接支出：职工福利等。,4.制造费用,为组织和管理生产所发生的各项费用。管理人员工资、折旧费、维简费、修理费、保险费、设计制图费等。,第二节 工程项目运营期成本费用,二、期间费用的构成与估算,指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。,期间费用不计入生产成本，直接体现为当期损益。,1. 管理费用,企业管理行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费等。,2. 财务费用,指企业为筹集资金而发生的各项费用。利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇

6、手续费、金融机构手续费等。,3. 销售费用,指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。,三、工程经济中成本费用的计算,为便于计算，在工程经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出进行归并后分别列出，另设一项“其他费用”将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的费用列入其中。,年成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用,1. 外购原材料成本计算,原材料成本 = 年产量单位产品原材料成本,选取耗用量较大的、主要的原材料为对象。,

7、2. 外购燃料动力成本计算,燃料动力成本 = 年产量单位产品燃料动力成本,3.工资及福利费计算,（1）工资,年工资成本 = 企业职工定员数人均年工资额,或者按照不同的工资级别分别计算再加以汇总。,（2）福利费,保险费、医疗费、职工生活困难补助以及按国家规定开支的其他职工福利支出。,4. 折旧计算,指在固定资产的使用过程中， 随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。,计提折旧的固定资产范围包括：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具等。,（3）加速折旧法,1）双倍余额递减法,2）年数总和法,（2）工作量法,（1

8、）平均年限法（直线法）,（1）平均年限法（直线法）,4. 折旧计算,例3-2 某设备固定资产原值是 35万元，预计净残值率未10%，折旧年限为10年。求其年折旧费。,折旧费 = 35（1-10%）/ 10 = 3.15 （万元）,例3-3 某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为200000元：会计制度规定预计使用年限为5-8年，预计净残值为8000元，采用直线法计提折旧。,按8年折旧期计提折旧， 则年固定资产折旧额（200000-8000）824000（元）,如果企业将折旧的年限定为5年， 则年固定资产折旧额（2000008000）538400（元),（2）工作量法,1）交通运

9、输业，按照行驶里程计算。,2）大型专用设备，根据工作小时计算。,4. 折旧计算,三、工程经济中成本费用的计算,平均年限法 例如10万元的汽车预计使用10年，则每年应计算1万元的折旧。也就是说在第一年末，汽车的价值是9万元；第二年末，汽车的价值是8万元；以此类推。,工作量法 例如10万元的汽车预计行驶里程为10万公里，则每行驶1公里提取1元的折旧。也就是说在行驶1万公里后，汽车的价值是9万元；在行驶2万公里后，汽车的价值是8万元；以此类推。,4. 折旧计算,（3）加速折旧法,前期折旧多，后期折旧少，在折旧期限内尽早得到补偿。,1）双倍余额递减法,到期前两年将固定资产净值扣除预计残值后的净额平均摊

10、销。,4. 折旧计算,1)双倍余额递减法 例如10万元的汽车预计使用10年，折旧的百分比为20% 第一年末汽车的剩余价值是8万元。折旧额：10万的20% 第二年末汽车的剩余价值是6.4万元。折旧额：8万的20% 第三年末汽车的剩余价值是5.12万元。折旧额：6.4万的20% 第四年末汽车的剩余价值是4.096万元。 第五年末汽车的剩余价值是3.277万元。 第六年末汽车的剩余价值是2.6214万元。 第七年末汽车的剩余价值是2.097万元。 第八年末汽车的剩余价值是1.678万元。 第九年末汽车的剩余价值是0.839万元。（平均分配1.678万元） 第十年末汽车报废。,2）年数总和法,（3）加

11、速折旧法,4. 折旧计算,2)年数总和法 例如10万元的汽车预计使用10年， 第一年末汽车的剩余价值是8.182万元。折旧额= 10(10/55） 第二年末汽车的剩余价值是6.546万元。折旧额=10(9/55） 第三年末汽车的剩余价值是5.091万元。折旧额= 10(8/55） 第四年末汽车的剩余价值是3.818万元。 第五年末汽车的剩余价值是2.727万元。 第六年末汽车的剩余价值是1.818万元。 第七年末汽车的剩余价值是1.091万元。 第八年末汽车的剩余价值是0.546万元。 第九年末汽车的剩余价值是0.182万元。 第十年末汽车报废。,4.折旧计算-加速折旧法,5.修理费计算,包括

12、大修费用和中小修费用。可按折旧费的一定百分比计算。,6. 维简费计算,计算方法与折旧费相同。,7. 摊销费计算,按无形资产和递延资产原值按一定年限分期摊销的费用,三、工程经济中成本费用的计算,1）无形资产：是指企业能够长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权和土地使用权。,2）递延资产：是指应当在生产经营期内的前几年内逐年摊销的各项费用。包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产支出等。递延资产在投产当年一次摊销。,3）无形资产的摊销期限可按照法定有效期限或合同、协议规定的受益年限短的原则确定。没有的按不少于10的期限。,7. 摊销费计算,8. 运营期利息计算,

13、是指在生产经营期间所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。,建设投资借款利息计算公式（可按年末偿还计算）,流动资金借款利息计算公式,注意：生产经营期利息是可以计入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。,9. 其他费用的计算,一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费之和的一定百分比计算。,10. 经营成本计算,11. 固定成本与变动成本计算,（1）固定成本：是指在一定的产量范围内不随产量变化 而变化的成本。如：折旧费、计时工资及修理费。,（2）变动成本：是指在随产量变化而变化的成本。如： 原材料费用；燃料和动力成本。,（3）混合成

14、本：是指介于固定成本和变动成本之间，既随产量变化又不成比例变化的成本。,第三节 收入和销售税金及附加,一、销售收入及估算,1.销售收入,工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所得到的收入。包括销售收入或营业收入。,2. 销售价格确定,（1）口岸价格,（2）市场价格,（3）根据预计成本、利润和税金确定价格,出厂价格 = 产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金,其中：产品计划利润 =产品计划成本产品成本利润率,3.产品年销售量的确定,根据市场需求预测市场份额，企业生产规模，再根据企业的设计生产能力确定年产量。,在工程项目经济分析中，产品年销售量等于年产量。,一、销

15、售收入及估算,1.销售收入,2.销售价格确定,二、销售税金及附加,1. 增值税,5. 教育附加税,6. 资源税,4. 城乡维护建设税,3. 营业税,2. 消费税,二、销售税金及附加,1. 增值税,增值税应纳税额 = 销项税额 进项税额,销项税额 = 销售额增值税率,进项税额 = 外购原材料、燃料动力费（1+增值税率） 增值税率,例3-4 东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，计 4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月 已购进生铁一批，价款计3000万元，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？,销项税额=4

16、500+70.2/（1+17%）17% =775.2（万元）,进项税额= 300017% = 510（万元）,应纳增值税 = 775.2 510 = 265.2（万元）,二、销售税金及附加,2. 消费税,在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊的税种。11个税目，13个子目。,1）从量定额计算，有黄酒、啤酒、汽油、柴油产品。,2）从价定率计税，税率从3%到45%不等。,应纳税额 = 应税消费品销售数量单位税额,应纳税额 = 应税消费品销售销售额适用税率,3. 营业税,对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业

17、、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。一般在3%-20%范围内。,应纳税额 = 营业额适用税率,5. 教育附加税,应纳教育附加费额 =（增值税+消费税+ 营业额）的实纳税额3%,6. 资源税,包括：矿产品，如原油、天然气、煤炭、金属矿产品和 其他非金属矿产品。,应纳税额 = 应税产品课税数量单位税额,4. 城乡维护建设税,应纳税额 =（增值税+消费税+ 营业额）的实纳税额 适用税率,第四节 利润,一、利润总额计算,1. 按会计制度计算,利润总额 = 营业利润 +投资净收益 +补贴收入 +营业外收支净额,营业利润 = 主营业务收入 主营业务成本 主营业务 税金及附加 + 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用,2. 按工程项目经济分析时,利润总额 = 产品销售（营业）收入 销售税金及附加 - 总成本费用,二、所得税计算及净利润的分配,1. 所得税的计算,应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总