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文档简介

1、全面预算编制与管理,中央财经大学 财经研究院 王雍君 院长/教授 201209010-62288366 ,生产预算编制要点,以销定产：与销售预算匹配 为存货而生产：与期末存货预算匹配 公式：生产预算=本期销售预算+期末存货预算-其初存货预算 期末存货预算=1/2EOQ+安全储备量 安全储备=下期销售成本的某个% 销售成本按销售预算和销售利润率估算 与产能匹配：设备产能与人工产能,产能问题与产品问题,表象:产品不赚钱当产能利用率低时 “剩余产能成本”应当作一次性损益处理不计入产品成本即可避免歪曲,真相: 产能管理缺乏弹性 源于: 当前的会计成本核算方法不是基于产能(充分

2、利用)而是基于实际产能来核算产品成本,生产预算编制要点（续）,设备产能： 设备组产能= 设备数量*年度工时*（1-停机率）/ 单位产品设备工时定额,生产预算编制要点（续）,人工产能： 某工序可用总工时= 工人数 * 年度工时*（缺勤率）,生产预算编制要点（续）,按产品汇总编制 与仓储容量匹配 编制“生产预算工作底稿”,生产预算工作底稿 年度：2013,测算方法 指标 分析 预算影响 以销定产 预算销售量 期末存货量 其初存货量 生产量 上年实际 生产量 产能 设备 材料供应 劳动力 质量 预算年度 同上 制表： 审核： 批准：,产品成本预算,产品成本预算 =直接人工+直接材料+制造费用 直接材

3、料采购预算 =本期用量+期末存量-期初存量 期末存货按下期用量的某个%推断 本期用量=生产预算*单位产品材料消耗定额 直接材料成本预算 =直接材料采购预算*标准单价,直接材料预算底稿 年度：2013,测算方法 指标 分析 预算影响 上年实际 生产量 单位消耗量 单价 材料成本 单位材料成本 包装材料 材料供应 供应商变化 供货量 材料质量 品种/价格 付款条件 材料额定 消耗定额/计划价格 本表由生产车间编制/另附材料成本测算说明,直接人工成本预算,= 生产预算*单位产品工时*每小时人工成本,直接人工成本预算底稿 年度：2013,测算方法 指标 分析 预算影响 上年实际 生产量 工时定额 小时工资 工资成本 单位人工成本 薪酬体系 人员变动 工资调整 奖励调整 工资定额 工时定额/小时工资/计件工资 本表由生产车间编制/另附材料成本测算说明,制造费用预算,固定制造费用预算 =生产预算*单位产品工时定额*固定制造费用分配率*计划降低率 变动制造费用预算 =生产预算*单位产品工时定额*变动制造费用分配率*计划降低率,制造费用:习性分析,混合制造费用：修理、水电、间接材料与人工等 Y= a + bX 混合制造费用=固定制造费用+单位变动制造费用*业务量,FC/

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