2020年咨询-现代咨询方法与实务-精讲班-70、第九章工程项目财务分析四

1、第一课堂客服QQ：58779241 帮您制定学习计划，一年通关加客服QQ学员专用 请勿外泄四、税费估算(二)财务分析涉及的税费种类和估算要点1.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。2009 年 1 月 1 日起，我国由过去的生产型增值税改革为消费型增值税，允许抵扣规定范围的固定资产进项税额。从 2016 年 5 月 1 日起，将“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。应纳增值税=销项税额进项税额可抵扣固定资产进项税额其中：销项税额=营业收入(销售收入，不包括收取的销项税额)增值

2、税税率进项税额=(外购原材料费+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费)增值税税率增值税税率不同时，应分项计算。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)从取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。【例题】销售收入为 100 万元，经营成本为 80 万元，其中原材料和燃料动力 50 万元，均以不含税价格表示。则，进项税额为：进项税额=5016%。销项税额=10016%。应纳税额=10016%-5016%=8 万元。【注】财务分析项目投资现金流量表、资本金现金流量表相关数据

3、均采用不含税价格表示。若题目背景资料给出的是含税价格，应进行调整：不含税价格=含税价格/(1+增值税率)。2.消费税3.土地增值税4.资源税5.企业所得税1课程咨询：学员专用考前领取押题加微信：2120794886 （会背就能过）第一课堂客服QQ：58779241 帮您制定学习计划，一年通关加客服QQ学员专用 请勿外泄【注 1】应纳税额=应纳税所得额(利润总额)适用税率(25%)减免和抵免的税额其中：应纳税所得额每一纳税年度的收入总额-(不征税收入+免税收入+各项扣除+允许弥补的以前年度亏损)1.按不含税价格计算应纳税所得额(利润总额)营业收入税金及附加总成本费用其中：年营业收入=年销量(或年

4、产量)产品售价总成本费用经营成本折旧摊销利息2.按含税价格计算营业收入增加销项税额，总成本费用增加进项税额，销项税额-进项税额=增值税。所以应纳税所得额(利润总额)营业收入税金及附加总成本费用增值税或者，先把含税价格折算成不含税价格：不含税价格=含税价格/(1+增值税率)【注 2】税金及附加的计算在会计处理上，消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等包含在“税金及附加”科目中。税金及附加=消费税资源税土地增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加考试一般采用：税金及附加=应纳增值税综合税率6.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加城市维护建设税=(应纳增值税+应

5、纳消费税)城市维护建设税税率(7%、5%、1%)教育费附加=(应纳增值税+应纳消费税)教育费附加费率(3%)地方教育附加=(应纳增值税+应纳消费税)地方教育附加费率(2%)7.关税将财务分析(含建设投资估算)涉及的主要税种和计税时涉及的费用效益科目归纳于表 9-4。表 9-4 财务分析涉及税种表2课程咨询：学员专用考前领取押题加微信：2120794886 （会背就能过）第一课堂客服QQ：58779241 帮您制定学习计划，一年通关加客服QQ学员专用请勿外泄【例 9-1】【例 9-6】【例 9-7】掌握。3课程咨询：学员专用考前领取押题加微信：2120794886 （会背就能过）税种名称建设投资总成本费用税金及附加增值税利润分配进口关税增值税 消费税 资源税土地增值税耕地占用税企业所得税城