第七章 财政收入规模与结构分析.ppt

1、第七章 财政收入规模与结构分析,第一节财政收入分类及衡量指标 第二节财政收入规模分析 第三节财政收入结构分析,第一节财政收入分类及衡量指标,一、财政收入的概念 财政收入也称政府收入，是政府利用多种形式筹集的一切财政资金的总和。政府筹集财政收入的形式在一国社会经济发展的不同阶段有所不同。政府筹集财政收入用于安排财政支出，从而保证政府履行职能。所以，财政收入是衡量政府财力的主要指标，是政府履行职能的财力保证。 从静态上看，财政收入所代表的是政府掌握的一定量的资金，是政府维持自身正常运转、从事各种社会公共服务的物质基础； 从动态上看，可以把财政收入理解为政府运用各种手段从社会筹集财政资金的过程。这个

2、过程实际上就是在政府与非政府部门之间配置资源的过程。,（一）按财政收入的形式分类 1.税收收入 税收是国家为实现其职能，按照法律规定的标准，强制地、无偿地筹集财政收入的一种手段。由于税收具有强制性、无偿性等特点，可以保证政府财政收入的稳定性，为政府各项职能的正常履行提供可靠的物质保证。因此，税收成为国际上各国政府最主要的财政收入来源，其占财政收入总额的比例一般在70%左右，高者可达到90%以上。 2011年我国实现财政收入103740.10亿元， 税收收入89720.31亿元，约占财政收入的86.5%,2.国有资产收入 国有资产收入就是国家凭借全民所有的资产所有权取得的各种收益的总称。就企业而

3、言，国有资产收入就是国家凭借对企业拥有的资产所有权而取得的各种收益，其中包括国有资产拍卖收益、租赁收益及由企业税后利润分配取得的收益等。 经营性国有资产和非经营性国有资产 和税收收入相比，国有资产收入稳定性较差。 企业盈利，利润上缴，企业亏损，财政补贴。,.债务收入 债务收入是指政府以有偿的方式筹集的财政收入。在现代社会，债务收入是各国政府财政收入的一个重要来源。其所具有的有偿性、灵活性等特征使它成为各国政府弥补正常收入不足的重要手段，也是各国政府调节社会经济的重要手段。,4.政府基金 所谓政府性基金（资金、附加），是指由政府掌握和支配，为满足特定支出需要而建立的准备金。这种准备金有的进入政府

4、预算（财政基金收支预算），按照政府预算程序管理；有的作为政府预算外资金，按预算外资金管理的要求加以反映和控制，用于特定专门的用途。目前，中国的政府性基金收入的管理和使用比较混乱，中国的政府性基金大部分用于人员、公用经费支出，没有按照特定的用途规范管理。有的纳入财政预算管理，有的作为单位预算外资金存入财政专户，有的单位自收自支。,5.其他收入 其他收入是指除上述各项收入以外的一些零星收入。其中以规费收入和事业收入为主，此外还有罚没收入、公产收入等。 所谓规费收入，是指国家机关为居民或单位提供某些特殊服务而收取的手续费和工本费。例如，为居民办理身份证、结婚证、护照等证件时所收取的费用。 事业收入是

5、指中央和地方各部门所属事业单位向国家缴纳的收入。例如，医院、学校等国有事业单位在从业过程中收取的各项费用。,罚没收入是指国家执法机构及经济管理部门，依法处理的罚款和没收品的收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款赃物的变价收入。例如，交通违章罚款收入、没收的走私物品拍卖收入等。 公产收入是指来自公有或国有财产的租金、利息或变价收入等。例如，政府部门将其所拥有的房产出租所获取的房租收入等。,（二）按政府的级次划分收入 中央财政收入和地方财政收入。 属于中央财政的收入包括 关税，进口货物增值税和消费税，出口货物退增值税和消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中缴纳的营业税和城市维护建

6、设税，增值税75%部分，纳入共享范围的企业所得税60%部分，未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上缴的利润，个人所得税60%部分，车辆购置税，船舶吨税，证券交易印花税97%部分，海洋石油资源税，中央非税收入等。,属于地方财政的收入包括 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税），地方企业上缴利润，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分），房产税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，增值税25%部分，纳入共享范围的企业所得税40%部分，个人所得税40%部分，证券交易印花税3%部分，海洋石油资源税以外

7、的其他资源税，地方非税收入等。,（三）按财政收入的征收权力分类 按此标准可将各国政府征收的财政收入划分为强制性财政收入与非强制性财政收入两类。 1.强制性财政收入 强制性财政收入是指政府依据法律所赋予的权力强制征收的财政收入。其内容主要包括税收收入、罚没收入、强制公债等项收入。由于强制性收入有法律作保障，相对于非强制性收入而言，较为稳定，因此该类收入是世界各国最倚重的财政收入，政府各项职能的履行均以此类收入为物质基础。,2.非强制性财政收入 非强制性财政收入是指政府以其为社会所提供的各项产品或服务为依据而向社会收取的收入。其中包括国有资产收入、自由公债收入、规费收入、公产收入、货币发行收入、捐

8、款收入等。 各国非强制性收入中，除规费收入规模比较稳定外，其他项目均缺乏稳定性。但规费收入规模较小，一般很难成为各国政府的重要财政收入来源。在非强制性收入中，各国政府主要依赖的收入是自由公债收入，它可以根据政府的财政需要而确定当年的公债发行规模，具有灵活性的特点。因此，在国际上，各国政府均将公债作为弥补财政资金缺口的重要手段。,三、财政收入规模的含义及衡量指标 （一）财政收入规模的含义 财政收入规模是指在一定时期内（通常是一个预算年度），国家占有财政资金的总量水平。 财政收入规模的实质是政府和非政府之间资源配置问题。 （二）衡量财政收入规模的指标 衡量财政收入的规模可以有多个指标。如同衡量财政

9、支出规模的指标一样，衡量财政收入规模的指标也可以分为静态指标和动态指标两大类。,1.静态指标 静态指标是指反映某一时段静止的财政收入规模状况的指标。 绝对量指标：政府财政收入总额、中央政府财政收入总额、地方政府财政收入总额等。 相对量指标：指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率，最常用的是:财政收入占GDP的比重。 2011年公共财政收入103740亿元 2011年GDP总值为47万亿元 财政收入占GDP的比重为22.1%。,2.动态指标 指反映一定时期内财政收入规模随国民经济变化而变化的指标。常用的衡量财政收入规模的动态指标主要有财政收入弹性和财政收入边际倾向两项指标。 财政收入弹性

10、指标反映的是财政收入规模对国内生产总值规模变化的反应程度。用公式可表示为 财政收入弹性=财政收入增长率国内生产总值增长率 财政收入边际倾向反映的是新增国内生产总值有多少转化为政府的财政收入。用公式表示就是： 财政收入边际倾向=财政收入增量国内生产总值增量 实践中也可用税收收入边际倾向指标代替该指标。税收收入边际倾向是税收收入增量与国内生产总值增量之比。,我国财政收入增长弹性和边际倾向,表7-2 我国财政收入增长弹性和边际倾向,四、财政收入合理规模的确定 政府财政收入规模合理与否，直接影响到社会资源总体配置的合理性，是关系到整个社会资源的配置能否达到最优化的大问题。 市场对资源配置的效率强调经济

11、利益最大化 政府最资源配置的效率强调社会效益，却无法直接衡量 导致：政府过分追求财政收入规模的最大化，而不重视财政资金的使用效益，最终导致社会资源配置总体效益下降 因此，适当控制政府财政收入的规模，将其限制在合理的范围内。,受多种客观因素的影响，不同国家、不同时期财政收入规模占国内生产总值的比重都有所不同。一般认为，在现阶段，中国的财政收入规模保持在占国内生产总值的20%-30%之间比较合理 财政收入合理规模的确定，需综合考虑社会经济能力和政府需要等多方面的因素。具体来讲，主要应考虑以下两个因素。 （一）经济发展水平 蛋糕做大，公共服务的需求 “问渠哪得清如许，为有源头活水来” （二）政府职能

12、,（三）分配政策和分配制度 分配体制与政治体制的集权与分权有直接联系 政治体制倾向于集权，财政收入规模较高（英法） 政治体制倾向于分权，财政收入规模较低 （美国） 经济体制不同，财政收入规模也不同 计划经济体制与市场经济体制,Company Logo,第二节 财政收入规模分析,一、我国财政收入增长变化趋势分析 （一）19521977年财政收入变化 20世纪50年代，财政收入、财政收入占GDP比重都持续增长 1960年，财政收入占GDP比重达到39.3%，缘于上世纪50年代后期的“大跃进”运动。 20世纪60年代，财政收入占GDP比重较50年代要低，1968年，财政收入占GDP比重只有21% 2

13、0世纪70年代，财政收入占GDP比重在26%30%之间。,（二）19782009年财政收入变化（见课本144页） 1978年，中国财政收入占GDP比重为31.1%。改革开放后，放权让利的改革思路使得政府财力集中度逐渐降低，1995年这一比重降到只有10.3%。 1994年，分税制改革改变了这一现状，直接导致财政收入占GDP比重持续回升，到2009年升到20.4%，2011年为22.1%,第三节财政收入结构分析,一、财政收入构成（见课本147页） （一）按政府级次的财政收入构成 中央财政收入占GDP比重 和地方财政收入占GDP比重的对比分析 1994年 分税制改革的影响 分水岭效应 （二）按项目

14、分类的财政收入构成 2008年全国财政收入为61330.35亿元，税收收入为54223.79亿元，占全国财政收入的88.4%； 国内增值税和企业所得税合计29172.57亿元，占全部税收收入的53.8%。,二、财政收入来源部门构成 政府的财政收入来源于国民经济各部门所创造的国民生产总值。正常情况下，国民经济各部门为财政提供的收入应与其在国民经济中所占的比重相适应。按这个标准，财政收入可以分为以下几类。 （一）来自农业部门的财政收入 （二）来自工业部门的财政收入 （三）来自交通运输部门的财政收入 （四）来自建筑部门的财政收入 （五）来自商业、服务部门（即第三产业）的财政收入,（一）来自农业部门的

15、财政收入 来自农业的收入包括明税和暗税。 明税：直接来自农业的税收，如：农业税、牧业税、农业特产税 2002年，这几项税收占当年全国税收收入的2.4%。 2006年取消了农业税，只保留烟草税。 暗税：间接来自农业的税收通过工农产品不等价交换。 这部分所占比例更大,（二）来自工业部门的财政收入 目前，工业部门为政府提供的财政收入比重最大。 从计划经济体制到市场经济体制，工业部门所占比重略有下降，但仍居各部门首位。 两个部分：一是工业部门提供的税收收入，二是国有工业企业上缴的税后利润,（三）来自交通运输部门的财政收入 该部分收入对财政收入增长意义重大。 一方面，交通运输以税、利形式直接提供财政收入

16、 另一方面，通过客运和货运的形式，作为国民经济的“大动脉”对国民经济增长和财政收入增长意义很大 （四）来自建筑部门的财政收入 在我国，建筑部门以税、利形式提供财政收入。,（五）来自商业、服务部门（即第三产业）的财政收入 我国目前来自这一产业的财政收入虽然不多，但增长潜力很大。实际上，一些经济发达国家的第三产业增加值占GDP的60%以上，所提供的财政收入则占财政总收入的50%以上。改革开放后，随着我国经济的增长，第三产业发展迅猛，来自第三产业的财政收入也在不断增长。,三、进一步优化财政收入结构的对策 LJ （一）完善分级财政体制 进一步完善分级财政体制、继续推进政府职能转变和行政管理体制，积极改

17、变政府“越位”和“缺位”的并存的状态 （二）规范政府间转移支付制度 事权和财权的匹配,Company Logo,（三）赋予地方适当的税收立法权 税收立法权的划分是税收管理体制的核心问题，也是建设地方税收体制的前提。随着社会经济的发展，有必要赋予地方政府适当的税收立法权，使地方税收入来源与地方政府公共支出之间、地方政府收支与当地居民生活利益之间的关系更为直观和密切。 具体操作上,在财政分权的指导原则下，地方税收立法权可以从税基、税率、税收征管三方面实现不同层次的归属。例如关税、增值税、企业所得税，其税基、税率、税收征管三方面的立法权都适宜由中央决定；营业税、社会保障税等的税基、税率适宜由中央或省

18、决定，税收征管由市决定；财产税的税基适宜由省决定，税率和税收征管由市决定；对“有害品”课征的税，由于污染对健康的影响可能是全国性、地域性或地方性的，其税基、税率、税收征管可以由中央、省或市决定。,（四）加快地方税收体系和主体税种建设步伐 地方税主体税种是地方税收收入的主要来源，为地方履行政府职能提供比较稳定的资金。完善地方税体系应本着税基宽广且具有非流动性，收入不宜发生周期性波动，具有较高的征管效率和适度弹性等原则设置主辅税种。应建立以房地产税为核心、其他地方税种为支撑的地方财政收入体系。,首先，对于房产税，一是要统一计税依据，一律按房产价值计税,并且房产价值由权威机构定期评估，以改变现有计算方法造成的账面价值与现行市