第6节 法律责任.ppt

1、第6节 法律责任,Company name,一、法律责任的概念,一、法律责任的概念法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。会计法规定的法律责任形式分为：行政责任和刑事责任。（注意没有民事责任，国家赔偿责任）（一）行政责任会计法规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。,Company name,法律,法律责任,行政责任,刑事责任,行政处罚,行政处分,责令限期改正、通报、罚款、吊销会计从业资格证书,降级、撤职、开除等,主刑,附加刑,管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑,罚金、剥夺政治权利、没收财产,违法会计法,Company name,一、法律责任的概念,

2、1.行政处罚（单选）是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 （1）行政处罚形式：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留，此外还有法律法规规定的其他形式（如责令限期改正、通报）。（多） 【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书（吊责通罚）（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。（会计-财政部门）（3）对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。,C

3、ompany name,（4）当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。 （5）行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。 （6）行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。,Company name,【例题单选题】下列各项中，不属于会计法规定的行政处罚的形式是（）。A.通报B.罚款C.吊销会计从业资格证书D.暂停营业 【答案】D【解析】

4、会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款、吊销会计从业资格证书及责令限期改正。,Company name,【例题单选题】根据会计法的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（）。A.乡（镇）级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门 【答案】B,Company name,2.行政处分（针对的是国家工作人员，XX受处分了）国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 违法会计法的行政处分包括降级、撤职和开除三种

5、处分。P66,Company name,（二）刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任。 1.刑事责任与行政责任的区别：（1）追究的违法行为不同（2）追究责任的机关不同（3）承担的法律后果不同,Company name,2.刑罚类型：主刑、附加刑（1）主刑主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑都是限制人生自由的主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。附加刑都不是限制人生自由的，注意罚款是行政责任

6、，刑事责任更严重。【注意】“罚款与罚金”；“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别。,Company name,法律责任,罚则,不依法设置会计账簿违反会计制度规定,其他会计违法行为,伪造变造,隐匿或故意销毁,授意、指示、强令,Company name,二、违反会计法律制度规定的法律责任,（一）违法行为（）1.不依法设置会计账簿的行为。账簿2.私设会计账簿的行为。账簿 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。凭证4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。凭证5.随意变更会计处理方法的行为。处理方法6.向不同的会计资料使用者

7、提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。报表7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。记账文字和货币8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。档案,Company name,二、违反会计法律制度规定的法律责任,9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。 前八条讲的核算的问题，后两条讲的监督的事情。凭证-账簿-报表-档案；记账文字和货币-处理方法注意：没有对“税”的要求,Company name,二、违反会计法律制度规定的法律责任,【例题多选题】下列各项中，

8、属于违反会计法规定的有（）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 【答案】ABD【解析】选项C是违反税法的行为由税务机关管，而不是违反会计法的行为。,Company name,（二）法律责任（）1.责令限期改正。（行政命令而非行政处罚）2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3.行政

9、处分。4.吊销会计从业资格证书。县级以上人民政府财政部门5.依法追究刑事责任。造成严重后果,Company name,【例题单选题】根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款 【答案】B【解析】县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。,Company name,【例题多选题】某企业

10、将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 【答案】BCD【解析】法律责任,Company name,三、其他会计违法行为的法律责任,（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 （1）通报。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通

11、报的同时，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。国家工作人员（4）吊销会计从业资格证书。,Company name,（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料行为的法律责任1.行为特征授意暗示；指使明示；强令强迫。2.行政责任（1）罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。,Company name,违法会计制度规定的法律责任,Company n

12、ame,【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有（）。A.隐匿会计档案的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为 【答案】ABCD,Company name,【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款 【答案

13、】D【解析】对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造会计凭证的人员，应予以以下处罚：（1）罚款（5000元以上5万元以下）；（2）行政处分。,Company name,【例题单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C.通报，2000元以上20000元以下的罚款D.通报，3000元以上50000元以下的罚款 【答案】D【解析】对于伪造、变造会计凭证、会计账簿的会计人员应予以下处罚：（1）通报；（2）罚款（对个人3000元以上5万元以下）；（3）行政处分；（4）吊销会计从业资格证。,Company name,（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任,1.刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下