管理会计 第六章 第七章.ppt

1、第三节 确定性经营决策的分析评价,一、设备出租或出售的决策差量分析法（出租 出售） 二、亏损产品应否停产的决策差量分析法（生产 停产） 1.固定成本是非相关成本 （1）剩余生产能力无法转移 （2）剩余生产能力可以转移 2.固定成本是相关成本,生产,停产,差量,相关收入,相关成本,变动成本,机会成本,固定成本,0,0,三、零部件自制或外购的决策 1.固定成本是非相关成本 （企业已经具备自制能力） （1）自制能力无法转移 外购单价 自制单位变动成本 外购单价自制单位变动成本 外购 （2）自制能力可以转移 2.固定成本是相关成本 （企业尚不具备自制能力）,差 量 成 本 分 析 法,自制,成 本 无

2、 差 异 点 分 析 法,第三节 确定性经营决策的分析评价,四、特定订货应否接受的决策 1.固定成本是非相关成本 （接受与否对生产能力不会造成影响） （1）不冲击正常订货 例1：企业生产一种产品，每年最大生产能力为12000件甲产品。本年已与其他企业签订了10000件甲产品的供货合同，平均价格为1200元/件。其单位完全成本为1000元/件，单位变动性成本为800元/件。假定该企业的剩余生产能力无法转移。一月上旬，B企业要求以900元/件的价格向A企业追加订货1000件甲产品，年底前交货，追加订货没有特殊要求，不涉及追加投入专属成本。应否接受该特殊订货。 方法1：特定价格 单位变动成本 方法2

3、：差量分析法,差 量 分 析 法,接受,拒绝,接受,拒绝,差量,相关收入,相关成本,900000,0,900000,800000,0,800000,变动成本,800000,900元,800元,接受,固定成本=,（1000-800）10000=2000000（元）,例2：企业生产一种产品，每年最大生产能力为12000件甲产品。本年已与其他企业签订了10000件甲产品的供货合同，平均价格为1200元/件。其单位完全成本为1000元/件，单位变动性成本为800元/件。假定该企业的剩余生产能力无法转移。一月上旬，B企业要求以900元/件的价格向A企业追加订货1000件甲产品，年底前交货，如接受该订货，

4、A公司需追加投入运费180000元。应否接受？,接受,拒绝,差量,相关收入,相关成本,900000,0,900000,980000,0,980000,变动成本,800000,专属成本,180000,例3：例1中，假定A公司的剩余生产能力可承揽零星加工业务，预计可获利150000元，其他条件不变。应否接受该订货？,接受,拒绝,差量,相关收入,相关成本,900000,0,900000,950000,0,950000,变动成本,800000,机会成本,150000,（2）冲击正常订货 例4：企业生产一种产品，每年最大生产能力为12000件甲产品。本年已与其他企业签订了10000件甲产品的供货合同，平

5、均价格为1200元/件。其单位完全成本为1000元/件，单位变动性成本为800元/件。假定该企业的剩余生产能力无法转移。一月上旬，C企业要求以920元/件的价格向A企业追加订货2500件甲产品，年内足量交货，追加订货无特殊要求。另外，合同规定，如原正常订货不能如期履约交付给客户，企业须支付给客户10000元违约金。应否接受特殊订货。,接受,拒绝,差量,相关收入,相关成本,2300000,600000,1700000,2110000,500000,1610000,生产成本,2100000,专属成本,10000,500000,2.固定成本是相关成本 （接受会扩充生产能力） 例5：某企业生产能力的利

6、用情况与成本的关系如下： 企业现有生产能力只利用了85，这时一客户要求订货4000件，每件价格36元。应否接受该订货？,接受,拒绝,差量,相关收入,相关成本,144000,0,144000,131000,0,131000,变动成本,116000,固定成本,15000,某企业有年产A产品200000件的生产能力，明年正常订货140000件，单价100元，其单位完全成本80元，其中单位变动成本60元。现有一客户要求追加订货65000件，每件价格70元。如接受该订货，企业需承担运费、违约费共计200000元。企业应否接受该订货？,接受,拒绝,差量,相关收入,相关成本,4550000,500000,4

7、050000,4200000,400000,3800000,生产成本,4000000,专属成本,200000,400000,五、联产品应否进一步加工的决策 例：方法1：追加收入=6000（4-3）=6000（元） 可分属成本=8000元 立即出售 方法2：差量分析法,追加收入,可分属成本,进一步加工,进一步加工,立即出售,差量,24000,18000,6000,8000,0,8000,可分属成本,8000,相关收入,相关成本,原材料,A,B,C,.,分离点,（联合成本）,（可分属成本）,A,B,C,江南化工厂同时生产甲、乙、丙、丁四种联产品，其中，甲、丙两种产品可在分离后立即出售，也可经加工后

8、再行出售。有关资料如下： 项 目 甲产品 丙产品 产量(公斤) 10 000 4 000 单价(元) 分离后 2 6 加工后 5 10 联合成本(元) 14 000 20 000 可分成本(元) 单位变动成本 2 5 专属固定成本 5 000 0 要求：根据上列资料作出甲、丙产品是否应进一步加工的决策分析。 甲产品： 进一步加工 立即出售 差量 相关收入 50000 20000 30000 相关成本 25000 0 25000 变动成本 20000 固定成本 5000 丙产品： 进一步加工 立即出售 差量 相关收入 40000 24000 16000 相关成本 20000 0 20000 变动

9、成本 20000,六、半成品是否深加工的决策 1.简单条件 例1：某企业常年组织生产甲半成品，其单位成本为80元/件，市场售价为100元/件，年产量1000件。甲半成品经过深加工可加工成市场售价为200元的乙产成品，每完成一件乙产成品另须追加变动性加工成本80元。假定甲乙的投入产出比为1：1，企业已具备深加工能力且无法转移。 应否深加工甲半成品？ 方法1：追加收入= 1000（200-100）=100000 （元） 追加成本= 100080=80000（元） 深加工 方法2：差量分析法,已具备深加工能力,能力无法转移,半成品与产成品的投入产出比1：1,差 量 分 析 法,深加工,立即出售,深加

10、工,立即出售,差量,200000,100000,100000,80000,0,80000,变动成本,80000,相关收入,相关成本,2.复杂条件 （1）不具备深加工能力 例2：某企业常年组织生产甲半成品，其单位成本为80元/件，市场售价为100元/件，年产量1000件。甲产成品经过深加工可加工成市场售价为200元的乙产成品，每完成一件乙半成品另须追加变动性加工成本80元。甲乙的投入产出比为1：1，假定企业尚不具备深加工能力，但如果每年支付21000元租入一台专用设备，则可将全部甲半成品深加工成乙产成品。应否深加工？,固定成本,深加工,立即出售,差量,200000,100000,100000,1

11、01000,0,101000,变动成本,80000,相关收入,相关成本,固定成本,21000,机会成本,15000,95000,95000,（2）已具备深加工能力，但能力可转移 例3：例1中，假定企业已具备深加工能力，也可以将与此有关的设备对 外出租，预计一年可获得15000元净收益。应否深加工？,机会成本,（3）具备部分深加工能力 例4：某企业常年组织生产甲半成品，其单位成本为80元/件，市场售价为100元/件，年产量1000件。甲半成品经过深加工可加工成市场售价为200元的乙产成品，每完成一件乙产成品另须追加变动性加工成本80元。甲乙的投入产出比为1：1，假定企业已具备将80的甲半成品深加

12、工为乙产成品的能力，也可以将有关设备对外出租，预计一年可获得15000元净收益。应否深加工？,80%深加工,立即出售,差量,160000,80000,80000,79000,0,79000,变动成本,64000,相关收入,相关成本,机会成本,15000,（4）半成品与产成品的投入产出比不是1：1 例5：某企业常年组织生产甲半成品，其单位成本为80元/件，市场售价为100元/件，年产量1000件。甲半成品经过深加工可加工成市场售价为200元的乙产成品，每完成一件乙产成品另须追加变动性加工成本80元。假定甲乙的投入产出比是1：0.9 ，企业已具备深加工能力且无法转移。 应否深加工甲半成品？,深加工

13、,立即出售,差量,180000,100000,80000,72000,0,72000,变动成本,72000,相关收入,相关成本,七、存货决策 1.目标：存货总成本最小 2.存货成本的构成 存货年需求量D，每次订货量Q，单价u，每次订货变动成本K，单位存货年储存成本Kc （1）取得成本（TCa ）,固定成本,订货变动成本,订货成本,购置成本,F1,*K,=D*u,（2）储存成本（TCc ）,固定成本,储存变动成本,F2,*Kc,（3）缺货成本（TCs ）,3.经济订货批量模型 基本假设：企业能够及时补充存货；在需要存货时，能立即无条件地订到货；每次订货是集中到货；存货需求量是确定的；存货单价是已

14、知不变的，且不考虑购货折扣。,成本,订货量,EOQ,最小成本,订货成本,储存成本,TC(Q),方法1：表格法 方法2：公式法 存货相关成本TC(Q) 每年最佳订货次数N 最佳订货周期T 经济订货量占用资金I 例：假设某企业全年需用某种原材料3600公斤，单价10元。每次订货费用25元，每公斤材料全年储存费用2元。现要求确定该材料的经济订货量以及与其相关的四个量。 Q=300件，TC600元，N12次，T30天，I1500元,某企业对同一种原材料进行加工，可同时生产出甲乙丙三种联产品，年产量分别为2500千克、1500千克和1000千克。全年共发生450000元联合成本，每种联产品承担的联合成本分别是2250