辅助生产费用的核算.pptx

1、第五章 辅助生产费用的核算,辅助生产费用的归集 辅助生产费用的分配,第一节 辅助生产费用的归集,辅助生产费用 企业辅助生产车间发生的费用称为辅助生产费用。 辅助生产车间 为保证产品正常生产而进行的向基本生产车间、行政管理部门等提供产品或劳务的车间。,供水、供气、运输等,机械修理、工具、模具制造等,原材料费用、低值易耗品费用、折旧费、工资费用等,辅助生产车间耗用其他辅助生产车间的产品或劳务而应负担的费用,归集辅助生产费用的核算 为了核算辅助生产车间所发生的费用，计算所生产产品或劳务的成本，企业应设置“生产成本辅助生产成本”科目，据此进行辅助生产费用的归集。 辅助生产费用的归集是通过辅助生产成本总

2、账及明细账进行。一般按车间及产品和劳务设立明细账。当辅助生产发生各项费用时计入“生产成本辅助生产成本”总账及所属明细账。,辅助生产成本,归集,分配,原材料,累积折旧,辅助生产成本归集： 借：生产成本辅助生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 累积折旧,辅助生产成本结转： 1.辅助生产提供的劳务作业，如供水、供电、修理和运输等，其发生的辅助生产费用通常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配后， 借：生产成本基本生产成本 制造费用 期间费用 在建工程 贷：生产成本辅助生产成本,2.辅助生产所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时， 借：原材料 低值易耗品 贷：生产成本辅助生

3、产成本,第二节 辅助生产费用的分配,回顾辅助生产费用的结转？ 1.辅助生产车间生产工具、模具和修理用备件 直接结转 2.辅助生产车间提供电、气、水、修理、运输等劳务 按比例分配,分配方法：,直接分配法：,分配特点：,只对外，不对内,两步： 1) 2),直接分配法,借：生产成本基本生产成本(甲产品)2250 (乙产品)2162.5 (丙产品)2700 制造费用一车间 19137.5 二车间 20437.5 管理费用 7312.5 贷：生产成本辅助生产成本(供电车间) 9000 (机修车间)45000,一次交互分配法：,交互分配法是指先根据各辅助生产车间、部门相互提供劳务的数量和交互分配前的费用分

4、配率（单位成本），进行一次交互分配；然后将各辅助生产车间、部门交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），按对辅助生产以外提供劳务的数量，在辅助生产车间、部门以外的各受益单位之间进行分配。,两步：,费用分配率,=,某辅助车间生产费用总额,第二步（对外分配）,其他辅助车间分来的费用,分配给其他辅助车间的费用,该辅助车间提供产品或劳务总量,分配给其他辅助车间的产品或劳务总量,+,第一步(对内分配)： 供电车间交互分配率900037500=0.24,机修车间应承担的电费15000.24=360元,机修车间交互分配率4500011250=4,供电车间应承担

5、的修理费1250*4=5000元,第二步(对外分配)：,供电车间对外分配率(9000+5000-360)(37500-1500)0.3789,机修车间对外分配率(45000+360-5000)(11250-1250)4.036,甲产品成本9000*0.3789=3410元,乙产品成本8650*0.3789=3277元,丙产品成本10800*0.3789=4092元,一车间制造费用27500.37894100*4.036=17590元,二车间制造费用25500.37894400*4.036=18724元,管理费用22500.37891500*4.036=6907元,对内分配： 借：生产成本辅助生

6、产成本(机修车间) 360 贷：生产成本辅助生产成本(供电车间) 360 借：生产成本辅助生产成本(供电车间) 5000 贷：生产成本辅助生产成本(机修车间) 5000 对外分配： 借：生产成本基本生产成本(甲产品)3410 (乙产品)3277 (丙产品)4092 制造费用一车间 17590 二车间 18724 管理费用 6907 贷：生产成本辅助生产成本(供电车间) 13640 (机修车间) 40360,计划成本分配法,计划成本与实际费用的差额，计入“管理费用”。,代数分配法：,练习题,某工厂设有供电和机修两个辅助生产车间，在分配费用前，供电车间本月生产费用为58240元，机修车间为53760元。本月供电车间供电44000度，其中机修车间耗用4000度，产品生产耗用30000度，基本生产车间照明耗用3000度，行政管理部门耗用7000度。本月机修车间