医院成本控制

1、医院成本控制成本黑洞一、成本控制三大致命原因1. 收入 费用 =利润没有利润，企业必死！没有费用，即使没有收入，企业也不会亏损！2. 收入：费用 = 10 ： 11 元费用，消耗10 倍收入的利润！费用就是内耗！费用越多，内耗越大！3. 减少费用易，增加收入难！花钱容易赚钱难！求人不如求已！二、成本控制是集成系统1. 与内部控制关联基础2. 与预算系统关联目标3. 与管理报表关联实际4. 与信息采集关联采集5. 与科目设置关联思维6. 与现金流控制紧密关联影响7. 是利润控制的核心环节（私立医院）8. 税务筹划属于成本费用控制（私立医院）三、成本控制责任人院长是成本控制第一责任人！总会计师（财

2、务总监）是直接责任人！全体职员是执行责任人！四、控制什么？（一）营业成本采购成本服务成本（二）日常费用1. 管理费用2. 销售费用3. 财务费用（三）风险费用1.营业外支出：毁灭性的2. 投资亏损（私立医院）3.资产减值损失（四）强制费用税收1.营业税金及附加（私立医院）2. 所得税费用（私立医院）3. 计入成本的税费.（五）科研成本1. 材料消耗成本2. 人工成本3. 研发失败风险（六）隐形成本1. 决策失误是最大的成本2. 信誉损失：增加广告销售费用、减少收入3. 隐形成本会转化为现实成本五、控制方法（一）营业成本控制1. 采购成本控制药品、设备、器材五权分离：供应商选择、定价、定量、付款

3、、验收（ 1）供应商选择 1产品质量 2供货价格 3信用期 4采购量要求 5供应商信用 6供应周期（ 2）买价 1价格高低 2性价比 3采购量与价格 4发票与税 5运输费 6杂费 7询价权 8定价权 9现款采购，价格优于赊购（ 3）数量 1入库前验收 2出库时清点 3霉烂、变质、被偷盗 4合理损耗数量 5意外损失控制 6定量权.（ 4）质量 1入库前验收 2不合格、降级品，关系使用率 3有效期，过期 4合适的质量与性价比（ 5）运输费 1谁出运输费 2运输方式 3运输数量 4运输安全 5天气和意外事件（ 6）采购回扣和贪污 1回扣加重成本，降低质量 2五权分离供应商选择、定价、定量、付款、验收

4、 3吃回扣就辞退，起诉（ 7）采购合同管理 1要签书面或电子合同，以防纠纷 2合同条款要约定清楚，以免扯皮 3合同要经采购、财务、法务三环节（ 8）采购责任控制 1采购环节：供应商选择、询价、定价、定数量、定质量、运输方式、运输价格、付款方式、验收、签约责任！ 2每个环节，责任要明确到个人！ 3事先流程控制！ 4事中事后留存单证！ 5每月要对每次的采购执行考核和兑现！2. 医疗成本控制三项：料、工、费（ 1）药品和耗材等 价格和用量 1药品和耗材等价格：取决于采购成本 2药品和耗材等用量： 3医疗方案设计. 4机器设备先进性 5医疗技术和专利先进性 6技术培训和竞赛 7技术熟练程度 8敬业和责

5、任心 9治疗环境 10药品和耗材等质量 11用量考核、激励、兑现（ 2）人工成本a. 人工数量 1治疗方案 2技术熟练程度新员工、老员工、培训 3工艺复杂程度b. 薪资水平 1行业水平 2地区水平 3生活消费水平 4技术复杂程度 5员工素质要求 6公司文化 7公司薪酬设计（ 3）治疗杂费 1折旧费：房屋、机器设备的原值 2水电费：严格分表计量和抄表 3机物料消费 4劳动保护（二）日常费用1. 管理费用（1）办公费 1纸张：无纸化 2打印 3电脑耗材 4快递. 5桶装水 6办公桌上用品 7笔 8小剪刀（2）水电费 1节能灯 2防止假节能灯 3非办公空间感应灯 4多少灯合适 5开关和线路设计 6中

6、午休息关灯关电脑 7开会期间关电脑 8出去办事关电脑 9打印复印机不用不开机，随用随时关 10空调 26 28 度 11商业用电价格高（ 3）房租（面积、价格） 1没有领导专位，一人一间太浪费 2部分员工有固定位，销售采购没有专位100 人 50 位置 3不要多招人，人多占位多 4一个位置不用太大 5功能区设计合理，功能齐全又不浪费 6功能区最好能适当活动 7不用太豪华 8交通便利 9光线好 10位置好价格高 11面积利用率低，一般只有65% 12物业费 13停车费 14供暖费 15房产税等相应税费谁承担.（4）交通费 1分 定 包干包月 2 票 ，不能造表 3打 注明事由，从哪到哪，即 ，一

7、拖就易做假（5）差旅费 1 分到月 2 分到部 和个人 3 分到客 和供 商 4 分交通工具 、住宿 、餐 、接待 、 5可定 包干， 已 6制 工分 的 用 目 准 7减少出差次数，利用网上 音 解决 8准 充分，一次成功，不浪 ，出差前要作好出差的目的和 料准 ， 定好 方人 ， 9提前 客房、机票，享受最 折扣 10取得会 格，享受会 折扣 11退票有 失（6）汽车费用 1油 控制，加油卡，每月初月末抄里程数 2 修 ， 支票 3路 、停 ，注明事由、日期、用 人、即 （7）薪资商 模式、工作流程、 位 是关 1 少，减少人 ， 2提高工作效率，两个人做三个人的活，拿三个人的薪 3不要

8、工 4有些 目可以外包 5可以找兼 6招一等一的 人才 7砍掉行政、人事部，虚 化 10行 工 水平. 11地区工资水平 12地区消费水平 13基本工资低些、绩效部分高些，奖金再高些 14最好订劳动合同，避免违法成本 15最长试用期 16回招已辞职的旧员工 17加班工资：有，还是没有？ 18离职补偿 19孕产妇 20病休工资与入职健康体检 21职业病预防 22季度、年终奖 23股权激励计划（私立医院）（8）折旧观点：资产是资源，也是费用。 1固定资产越少越好 2租赁 3外包 4投资大，谨慎购置：采购参考“采购成本”控制 5使用培训 6强化维修 7落实看管使用维修责任（9）招待费 1区分招待性质

9、，是接待、公关？ 2区分接待人员级别：普通人员、高级人员、老总级 3区分接待场所：会所、豪华、普通 4区分接待项目；吃、送、玩 5严格区分送礼和行贿 6会员卡、会员协议：享受折扣 7防止花 2 万报 3 万：防止贪污 8巧安排接待方式，不一定花钱多就好：互利洽谈 9点菜的技巧 10多点不是好习惯. 11在熟悉的场所接待 12从环境、氛围、流程、人员多下功夫（10）福利费 1企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的14%（私立医院） 2如果有巨大亏损，调增也不交税，可多花点（私立医院） 3元旦、春节、情人节、中秋、国庆、重阳、三八、五一、周年庆典、特定员工 4福利方式：实物、钱、聚会、旅游等 5

10、预先做好全年福利安排：时间、人员、方式、费用 6福利的目标：增加快乐、促进凝聚力、补充员工收入 7组织好，不一定花钱多就好（11）教育经费 1一般从宽控制 2企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的2.5%（私立医院） 3书店购买专业资料办公费 4培训费咨询服务费 5培训费购买资料 6内训：费用低 7外训：场地、专家、资料 8进修费用 9报销考试费用 10通过考试奖励（12）工会经费 1企业所得税进费用的工资基数的2% 2企业经审批成立的工会的支出 3支付给政府指定的工会的支出（ 13）社保 1签劳动合同 2五险一金及标准 3按实际工资交 4按最低标准交 5工资转劳务 6违法成本（14）商业保

11、险 1财产险：车险、房产险. 2员工人身意外保险 3员工寿险 4其他商业保险 5社保和车险是强制的，其他是自愿的（ 15）通讯费 1座机、手机，要在公司名下 2发票报销 3税法一般没有额度限制 4 qq、 yy等免费网上通信工具 5上班不许 qq？建工作 qq，适度宽松与自律 6套餐：包月 7长话短说 8公话私用（ 16）修理费 1租装修好的办公房，不找毛坏房 2因地制宜办公 3不要轻易装修办公区 4机器设备享受保修期内免费服务 5购买质量好的品牌 6购买服务好的品牌 7合同约定免费保修期和具体内容 8防止贪污2. 销售费用（私立医院）（ 1）薪资 1销售外包 2销售模式 3优化工作流程 4设

12、计好销售薪酬体系 5低底薪高提成 6老手胜新手，培训成本大 7维护老客户开发新客户：维护老客户 =5： 1 8业务人员流失会带走客户. 9加强培训，提高销售成功率和业绩 10行业、地区工资水平和消费水平 11工作复杂程度和员工素质要求 12其他方面，参照管理费用工资（ 2）广告费 1最大的风险：投入是确定的，回收不确定， 2广告投入须谨慎，没有广告商能保障效果！ 3微博营销：免费 4事件营销：费用少而效果好 5软性新闻；比硬广告更省钱，效果好 6比较不同广告方式的效果和费用 7口碑胜广告：做好质量和服务 8维护老客户：开发新客户更容易=1：5 9广告策划，要专业 10不要虚假广告：用意、用词、

13、承诺 11充分做好各种供应和服务准备 12广告创意：四两拨千斤 13建立广告效果管理报表，考核和激励（ 3）售后服务费：人工、备件、房租、水电、差旅 1产品和服务质量好，大大减少售后服务费用 2明确免费售后服务的时间和具体内容 3售后服务外包 4售后服务加盟 5维修备件的出入库管理 6维修备件的丢失 7客户反馈单据（ 4）运输杂费 1让客户上门自行提货 2让客户承担并支付运输费 3比较不同运输方式的速度、安全性、费用 4提前安排，不要加急 5固定签约合作单位3. 财务费用（ 1）借款利息支出.（ 2）存款利息收入（ 3）结算手续费（ 4）汇兑损益（ 5）享受现金折扣（ 6）承担现金折扣（三）风

14、险费用1. 营业外支出（ 1）违法成本 1税收滞纳金：按天万分之五 2税收罚款 3工商罚款 4外管局罚款 5虚假广告罚款 6银行罚款：空头支票，票面5%，最低 1000 元。 7卫生局、安监局等等 8违法经营没收非法所得 9没收非法财产 10违法成本 11会调增企业所得税 12不要违法 13心态要正 14熟悉规定 15不懂要咨询 16建立法务或聘请法律顾问 17建立违规个人责任追究制度 18影响信用和社会形象（ 2）违约成本 1定金罚则 2违约金 3赔偿金 4质量事故赔偿 5要懂合同法、物权法、票据法等 6要签订合同 7规定要明确. 8合同要经业务、法务、财务审核 9违约责任界定清楚（ 3）安

15、全生产事故 1经济损失 2刑事责任 3经常是毁灭性的打击 4机器设备、器材、药品反应 5用电 6火灾：不要违反消防规定 7煤气中毒 8化工中毒 9食堂食物中毒（ 4）交通事故 1酒后 2无证 3疲劳 4超速 5车况 6刹车检测 7路况 8第三方责任如违规，承担刑事责任！（ 5）瘟疫报告检测放假（ 6）洪涝台风大雪泥石流关注天气预报注意季节积极防范（ 7）地震不可预知无法控制高层建筑风险高.平时演练（ 8）员工人身安全 1碎纸机与长头发 2旅游与安全 3醉酒 4斗殴 5电梯 6拥挤踩踏 7异常天气放假（ 9）捐赠和赞助（私立医院）非公益捐赠不得税前扣除公益捐赠按规定扣除赞助不得税前扣除（ 10）

16、固定资产清理、无形资产处置视情况处理2. 资产减值损失 1坏账：不欠账，勤收账、巧收账 2存货跌价损失：低库存、 3固定资产减值损失 4在建工程减值损失 5工程物资减值损失3. 投资亏损（私立医院） 1债权投资和股权投资 2项目投资和证券投资 3短期投资和长期投资 4风险难控制 5要有专业团队 6投资须谨慎 7扩张是很多企业关门的原因（四）强制费用（私立医院）1. 营业税金及附加：税务筹划2. 所得税费用：税务筹划3. 计入成本的税费：税务筹划.（五）科研成本1. 材料消耗成本2. 人工成本3. 研发失败风险（六）隐形成本1. 决策失误是最大的成本决策事项和流程控制，规避决策失误风险！（ 1）

17、重大固定资产购置决策（ 2）重大供应商合作决策（ 3）重大人事任免决策（ 4）重大制度决策（ 5）员工薪酬福利决策（ 6）治理结构决策2. 信誉损失是大成本（ 1）减少收入（ 2）增加广告销售费用（ 3）不坑蒙拐骗（ 4）不夸大承诺（ 5）恪守契约（ 6）信誉是账外的巨大无形资产3. 隐形成本会转化为现实成本（ 1）增加现实成本（ 2）消耗利润（ 3）消耗现金流（ 4）贻误发展机会（ 5）陷入困境绝境.六、成本控制基础内部控制1. 内控 3 维2. 制约内控的因素（ 1）决策层的管理风格（ 2）公司管理环境（ 3）财务总监的专业能力（ 4）财务总监的沟通能力3. 合理高效内控的优势（ 1）制度

18、化运行责权利明确应做什么（ 2）流程化运行先后顺序明确怎么做（ 3）透明化运行责、权、利，全透明（ 4）团队化运行自我驱动，不再人管人（ 5）价值化运行以价值为核心（ 6）数据信息源自内控环境（ 7）分析预测结果被内控执行或抵消埋没（ 8）内控改变管理基础（ 9）内控改变企业文化（ 10）内控凝聚人心（ 11）自由化运行自我约束.（ 12）长期稳定（ 13）能承受变化4. 内控四忌（ 1）没有内控（ 2）设计不合理（ 3）不执行（ 4）管控过度5. 内控三宜（ 1）不繁不漏（ 2）简洁高效世界最简洁高效的内控是？三大纪律八项注意矛盾、背景、制订者的过人之处（ 3）适合单位发展周期、行业特点、规

19、模大小、便于操作6. 内控类别1. 财务类2. 业务类3. 资产类4. 决策类内部控制指引 1 18 号要初始化七、成本控制标准预算系统1. 预算类别（ 1）业务预算（ 2）专项预算（ 3）财务预算2. 预算的合理性（ 1）预算项目合理（ 2）预算方法合理（ 3）预算数值合理3. 考核激励考核表观点：不考核的预算，等于白做！（ 1）确定考核责任人（ 2）确定考核时点.（ 3）清晰考核指标（ 4）量化指标数据（ 5）分段分档考核（ 6）严格兑现时间（ 7）严格兑现方式（ 8）活算活结（ 9）总结经验八、成本控制战略思维科目级次观点：控制到“点”，实行多维度控制1. 时间2. 区域3. 部门4. 人员5. 项目6、产品7. 供应商8. 客户等等九、成本控制信息采集观点：一张单据穿透管理1. 总会计师需要设置全新的单据2. 单据上可保留传统会计核算需要的信息3. 单据上须新增科目设置所需要信息4. 单据信息须全部填写十、成本控制结果成本报表1. 管理报表 9 大优势（ 1）需求清楚、层级清楚！使用人明