进一步了解财务报表.ppt

1、进一步了解,财务报表,为什么要进一步了解财务报表？,作为领导：可通过财务报表，建立与财务经理和人员沟通的基本语言，了解公司的财务状况、经营业绩。 作为管理者：可以通过阅读和分析发现公司经营管理过程中存在的问题，发现贡献价值和消耗价值的作业、岗位、流程、产品和部门。 作为股权投资者：评价企业业绩和风险，评估编报企业的投资价值和资信，结合市场表现了解公司的发展前景、投资价值 作为债权人：通过分析报表并结合市场表现评价编表企业的偿债能力和偿债信誉。,要看懂一个企业的财务报表，首先要搞清楚至少应该有哪几张报表。 我们应该从哪几个方面来了解企业呢？ 至少（不是只是）从三个方面，。 从哪三个方面呢？ 一个

2、是企业财务状况资产负债表 （目前有多少钱和欠人家多少钱） 二是企业的经营成果利润表 （这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少） 三是企业的现金流量现金流量表 （这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的现金，收了多少现金，支出去了多少票子）,这三张表是个什么关系？ 为什么要搞明白这个问题呢？知己知彼百战百胜 要从两个方面去考查,形式,内容,从两个 方面去 考查,勾稽关系,表内,表间,表中所有项目所反应的信息,表内形式：就是对表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等； 表间形式：就是一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以

3、通过一定的公式来验证。,先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧,资产负债表,流动资产,长期投资 固定资产 其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,“勾稽关系” 收入成本费用利润,通过营业务利润 看出公司的前景,“勾稽关系” 现金流入量-现金流出量=现金净额,现金流量表,资产负债表,利润表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别结转进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,好了，在了解了

4、表内关系之后，我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”吧！,怎么去对财务报表进行阅读？ 有没有阅读的方法？ 各表所反应的经济意义是什么？ 表中的内容对企业有什么影响？,资产负债表的阅读 (一）资产负债表的经济意义： 企业拥有或控制的资产总额，资产的形态分布及其具体项目和金额，资产的结构是否合理，是否有不良资产、闲置资产等；企业的财务结构是否合理，负债与所有者权益之间的比例，企业是否具有短期偿债和支付能力；所有者权益的具体构成；企业的资产、负债、所有者权益期初、期末的变动情况及财务未来发展趋势。树立“资产负债观” （二）资产负债表结构的理解 1、资产要素是按照其流动性依次排列 2、负债是按照其偿债

5、的紧迫性排列 3、所有者权益是按照其稳定性依次排列,（三）资产负债表的整体阅读方法： 阅读和计算资产负债表的结构 阅读资产负债表的内在对应关系 阅读资产负债表的每一个会计科目 对资产负债表的数据进行必要的修正 （四）关于资产负债表中重要概念的理解及对报表的影响 1、不良资产：不能为企业带来经济效益的资产。例如：应收账款回收期超过三年无法回收；存货一年以上无法销售；不良投资等。 2、虚拟资产：是指资本化的费用。例如：待摊费用；长期待摊费用等。 3、资产减值准备：根据我国资产减值准则、存货准则、金融工具确认和计量的规定，按照会计核算的谨慎性原则，企业可以对金融资产、存货、固定资产、无形资产、投资性

6、房地产、长期投资等计提减值准备，计入资产减值损失。,4、或有资产：或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。例如：知识产权的诉讼案，或有资产不确认 5、表外资产：表外资产是指那些因会计处理原因或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现的净值，但可以为企业在未来做出贡献的资产项目。 6、表外资产包括：已经提足折旧，仍继续使用的固定资产；企业在用的但已经摊销的低值易耗品；研制成功的科技成果，投入使用而未评估；人力资源，自创的商誉、自已开发的非专有技术（按企业会计制度）,7、或有负债：或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过未来不

7、确定事项的发生或不发生予以证实；如形成现实义务会导致企业经济利益的流出。例如：商业票据贴现；未决的诉讼；提供担保；产品质量担保；税收争议等 8、预计负债：或有负债满足三个条件可以按预计负债项目在资产负债表中确认。 第一，该义务是企业承担的现实义务 第二，经济利益的流出具有50%以上的可能性 第三，金额能够被合理估计和计量,（一）利润表的经济意义 利润表又称为损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表既反映企业净利润的形成过程，又体现了利润的计算过程。 与资产负债表相对，利润表是一张动态报表，反映的是企业一定时期的状况，列示企业利润的来龙去脉。 企业盈利或亏损的原因 企业营业利润的

8、变化受哪些因素影响 企业获利水平评价 会计利润和税收差异,（二）利润表的整体阅读 利润表所有项目与主营业务收入的比例计算 分析企业利润的来源 分析企业成本、费用的控制情况 分析企业盈利或亏损的真实原因 分析企业盈利能力的构成,（一）现金流量表的经济意义 企业的经营活动提供或使用的现金 企业的投资活动提供或使用的现金 企业的筹资活动提供或使用的现金 企业利润的质量 企业偿债能力、流动性和资金的积累 （二）现金流量表的内容 现金流量表的主体结构： 一分为三即主表三大部分，经营、投资、筹资；一分为六是指每一部分都包含现金流入和现金流出；一分为九是指加上附表的三项内容，即不涉及现金收支的投资和筹资、将

9、净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物增加情况,（三）现金流量表数据的运用 在理清现金流量表的主体结构和其中的钩稽关系之后，要想真正发挥现金流量表的作用的关键还在于表中数据的运用，现金流量表中的数据运用大致分为九个重点项目加以考察，可以从中发现企业许多真实的经济业务情况，补充资产负债表和利润表的不足。 第一,观察表中第1行(销售商品提供劳务收到的现金)与第10行(购买商品接受劳务收到的现金)的对应关系，从中掌握企业大体的供销状况。 第二,观察第1行(销售商品提供劳务收到的现金)和第57行 (净利润)的对应关系，重点分析企业的流转销售与利润变化是否同步。 第三,观察企业支付各税的总体状

10、况与企业流转规模的对应关系，注意现金流量表的第13行(支付的各项税费)，并以此为依据，合理测定企业的实际税负。,第四,观察第12行(支付给职工以及为职工支付的现金)，查找出其中所蕴含的信息。 第五,观察第22行(收回投资所收到的现金)、第23行(取得投资收益所收到的现金)与企业原始投资的对应关系，也就是说企业投资回本(第22行)、回报(第23行 ) 要与原始投资相对应，同时回本与回报也要相对应。 第六,观察第1行 (销售商品提供劳务收到的现金)与利润表第1行(商品销售收入)的对应关系。 （四）阅读现金流量表的结论 现金流量表反映了企业财务与经营方面的重要信息。从该表中可以基本判断出企业在一个会

11、计期间内财务经营活动是否正常。归纳起来可以通过“五点希望”来体现。如果“希望”能顺利实现，那么表明该企业的财务经营活动是正常和有希望的。,第一、希望总正。主要是指第56行和第83行(均为现金及现金等价物净增加额)希望显示出正数。但这也应该有个限度，如果数额过大，那么也反映出企业资金使用效率不高，存在着资金积压现象。 第二、希望主正。主要是指第21行应是正的，即主营业务现金净流量为正数。 第三、希望有负。主要是指第37行希望显示负数，这一希望是建立在前两个希望的基础之上的。它可以从一个侧面反映出企业处于扩张发展时期，投资活动积极。,第四、希望以正带负。主要是指通过企业良好的主营业务(第21行)和

12、有效的筹资活动来加大企业的投资力度，推动企业有序扩张。 第五、希望正负良性循环。以正带负可以从上一希望中体现，而以负促正可以理解为企业通过有效的投资运作来推动主营业务的发展，实现良好的经营效益。,正确阅读会计报表还要阅读会计报表附注,附注中包括： 1、基本会计政策和方法（如：合并报表的方法、坏账处理的方法、折旧的方法、外币的处理方法） 2、表内项目的详细说明（如：存货的构成等） 3、重要事项和特殊情况（如：对外担保、对外抵押等） 4、提供非财务信息 关系交易 另外还要留意：财务情况说明书,通过阅读以后下一步要对财务报表进行分析,财务预警指标体系,偿债能力,营运能力,盈利能力,销售能力,发展能力

13、,控制能力,3项,6项,4项,9项,2项,4项,6 大类,28个指标,财务报表中常见的几个方面的问题,1、货币资金-现金 如果发现库存现金特别大就不正常，除发放工资当天，一般来说现金不会超过十万元，如果有几十万或上百万现金长期挂帐，应查明原因。一般是支付的费用及基建款等无发票入帐或将资金挪作他用，这里涉及很多税收问题，如果是支付的供销业务费应补交个人所得税，如果是股东借款一年以上，不用于本企业生产经营的应交个人所得税。 2、应收账款：如果是贷方数，看是否是收到货款长期挂帐不开票部分。 3、存货（原材料、产成品）：一般来说企业应具备一定量的存货才能维持正常的运转，如果发现企业年末存货特别少应查明

14、原因是否存在多转成本情况，原则上企业的存货应当留有相当于企业一个月的销售数量。 有的单位原材料存货特别大，一般是用废单位，由于增值税存在税率差，销项17%，进项扣10%，这样企业就多开废品发票进行抵扣，形成帐面无利润或亏损。,4、固定资产：计提折旧是否正确，盘盈固定资产是否计提折旧，是否纳税调整，固定资产清理收入是否入帐，有无私设小金库。 5、在建工程：建筑安装在建工程完工是否及时开票转入固定资产。 6、无形资产：摊销是否合理，应按规定摊销（土地使用权等）。 7、借款：要将借款数额和财务费用联系起来看，企业所借的款项是否再借给关联企业使用，而应由关联企业支付的利息却在成本中列支。 8、应付帐款

15、及其他应付款：数额较大应查明原因，三年以上应付帐款及不需支付的应付款是否纳税调整。 9、预收帐款：应作销售收入的预收帐款是否及时结转，预收帐款有无长期挂帐。 10、应付工资：年度应付清工资是否存在虚列工资，查劳动合同，上班考勤，岗位设置，另外从发放福利中取得真实人数。,11、应付福利费：是否按规定支付福利费，注意个人所得税。 12、预提费用：余额看是否符合税法规定。 13、实收资本和资本公积增加，注意印花税是否交纳，弄清实收资本和资本公积来源。 14、盈余公积：为逃避所得税将本应计入当期损益的项目计入盈余公积，将无法支付的应付款计入盈余公积等。 15、未分配利润：为逃避所得，将本应计入当期损益

16、的其他业务收入、营业外收入、汇总损益、投资收益等直接计入未分配利润。 有些企业将未分配利润用于发放奖金和职工福利，转增资本，注意个人所得税。 16、期间费用：管理费用注意各项计提是否符合规定，各项开支是否符合税法规定，是否真实。（会务费、办公用品，列支关联企业或别人企业的水电费、租金等） 销售费用：注意大额运输发票。 财务费：利息支出是否合理，应予资本化利息是否直接记入财务费用,17、应交税金-应交增值税17万， 如果期初期末存货差不多,那么毛利100万，扣除工资、财务费用、部分期间费用就可以估算利润。 此外要注意： 1、报表上下年度产成品、原材料、应付帐款等上年结转、下年结转是否一致。 2、

17、工业企业看生产产品，如是是民用产品，注意销售不开票，银行帐、信用卡。开展突击检查。 3、一般企业废料收入不入帐或部分入帐应付检查评估。 4、将基建用材料计入生产成本（钢筋、角钢等）。 5、是否有关联企业，一个征税一个免税，或一个查帐征收一个核定征收，调节利润。 6、查到用废单位要注意大额废品发票是否真实，是否存在虚开现象。 7、了解产品结构、生产工序、生产用材料、投入与产出是否匹配，看有无虚开材料发票，有无生产成品不入帐。,创业型企业的主要财务特征,没有销售收入或只有少量的销售收入 经营亏损或勉强盈利 经营活动产生的现金流量入不敷出 投资活动产生的现金流出金额巨大 筹资活动产生的现金流量是维系企业正常运转的首要资金来源,成长型企业的主要财务特征,销售收入快速增长 经营利润大幅提升 经营活动产生的现金流量增长迅速，但并宽裕，因为面对众多的投资机会和诱人的投资回报，企业会毫不犹豫将经营活动产生的现金流量用于扩大经营规模 投资活动产生的现金流出呈减缓趋势 对筹资活动产生的现金流量的依赖性大为降低，给股东的现金股利所有增加,成熟型企业的主要财务特征,销售收入增长缓慢或急剧减少 经营利润停滞不前 经营活动产