纳税检查大作业

1、本科学生综合性实验报告 项目组长 学号 0 成 员 专 业 税 务 班级 实验项目名称 企业报表审查 指导教师及职称 朱门添教授 开课学期 2012 至 2013 学年 一 学期 上课时间 2013 年 05 月 15 日财务报表：资产负债表(除特别注明外，金额单位为人民币千元)资 产 2011年合并 2010年合并 2009年合并2008年合并流动资产 货币资金 17,740,084 19,351,838 21,960,978 10,574,232 应收票据 7,265 2,505 6,874 应收账款 1,841,778 1,104,611 347,024 110,127 预付款项 3,6

2、43,209 2,741,405 947,924 1,081,882 应收利息 74,821 31,385 32,376 28,463 其他应收款 382,375 975,737 110,975 94,392 存货 13,426,741 9,474,449 6,326,995 4,908,211其他流动资产 1,309,062 793,656 455,740 390,920流动资产合计 38,425,33534,475,58630,188,88617,188,227非流动资产 长期应收款 476,564 130,768 88,450 69,091 长期股权投资 554,793 792,896

3、597,374 1,004 投资性房地产 684,420 387,134 339,958 固定资产 7,347,467 3,914,317 2,895,971 3,316,431 在建工程 1,251,501 2,061,752 408,528 64,009 无形资产 4,368,264 1,309,337 764,874 566,354 开发支出 93,898 22,125 58,513 19,103 长期待摊费用 841,692 529,531 237,942 233,253 递延所得税资产 512,150 283,320 251,958 161,055 非流动资产合计 16,130,74

4、99,431,1805,643,568 4,430,300资产总计 51,556,08443,906,76635,832,45421,618,527负 债 及 股 东 权 益 短期借款 1,665,686 317,789 156,000 应付票据 20,617,593 14,277,320 13,999,191 7,096,536 应付账款 8,525,857 6,839,024 5,003,117 3,633,327 预收款项 350,051 393,820 276,792 184,822 应付职工薪酬 273,558 201,295 139,530 134,085 应交税费 790,756

5、 525,750 301,542 387,961 应付利息 5,305 - 66 其他应付款 2,743,925 1,539,020 666,391 608,046 一年内到期的非流动负债 120,029 112,178 97,128 152,870 其他流动负债 545,502 318,755 235,148 124,852 流动负债合计 35,638,26224,524,95120,718,83912,478,565非流动负债 递延所得税负债 183,239 34,395 6,739 4,755 其他非流动负债 833,299 493,248 189,271 22,887非流动负债合计 1

6、,016,538527,643196,01027,642负债合计 36,654,80025,052,59420,914,84912,506,207股东权益 股本 6,996,212 6,996,212 4,664,141 2,991,008资本公积 517,074 655,288 2,975,652 1,086,191盈余公积 1,007,130 746,529 517,465 364,270未分配利润 13,793,238 9,932,866 6,383,317 4,334,488 外币报表折算差额 14,680 7,294 (229) 归属于母公司股东权益合计 22,328,334 18,

7、338,189 14,540,346 8,775,957 少数股东权益 702,204 507,202 384,637 336,363 股东权益合计 45,358,87237,183,58029,465,329 17,888,277负债及股东权益总计 82,013,67262,236,17450,380,17830,394,484利润表(除特别注明外，金额单位为人民币千元)项 目 2011年度合并 2010年度合并 2009 年度合并2008 年度合并一、营业收入 93,888,580 75,504,739 58,300,149 49,896,709 减：营业成本 (76,104,656) (

8、62,040,712) (48,185,789) (41,334,756) 营业税金及附加 (369,751) (268,129) (271,516) (203,491) 销售费用 (9,367,346) (6,809,109) (5,192,356) (4,780,468)管理费用 (2,088,637) (1,250,311) (912,093) (784,521)加：财务收入-净额 403,236 360,769 172,924 223,290 减：资产减值损失 (69,537) (75,924) (32,335) (52,389) 投资收益 152,192 10,625 (3,952)

9、 其中：对联营企业投资(损失)/收益 140,192 4,967 (3,952) 二、营业利润 6,444,081 5,431,948 3,875,032 2,964,374 加：营业外收入 117,555 72,465 111,578 45,746 减：营业外支出 (88,410) (102,369) (60,243) (59,247)其中：非流动资产处置损失 (4,439) (4,882) (881) (1,160)三、利润总额 6,473,226 5,402,044 3,926,367 2,950,873 减：所得税费用 (1,587,220) (1,296,536) (937,872)

10、 (690,945) 四、净利润 4,886,006 4,105,508 2,988,495 2,259,928 归属于母公司股东的净利润 4,820,594 4,011,820 2,889,956 2,170,189 少数股东损益 65,412 93,688 98,539 89,739 五、每股收益 基本每股收益 人民币0.69元 人民币0.57元 人民币0.64 元人民币0.49 元稀释每股收益 人民币0.69元 人民币0.57元 人民币0.64 元人民币0.49 元六、其他综合收益 (4,021) 7,523 (229)七、综合收益总额 4,881,985 4,113,031 2,988

11、,266 2,259,928 归属于母公司股东综合收益总额 4,828,367 4,019,343 2,889,727 2,170,189 归属于少数股东的综合收益总额 53,618 93,688 98,539 89,739 现金流量表(除特别注明外，金额单位为人民币千元)项 目 2011-12-312010-12-31 2009-12-312008-12-31一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 107,078,755 86,811,064 66,475,716 55,016,517收到的税费返还 2,986 1,164 2,152 17,075 收到其他与经营活动有关的

12、现金 2,809,980 1,859,413 706,951 540,445 经营活动现金流入小计 109,891,721 88,671,641 67,184,819 55,574,037 购买商品、接受劳务支付的现金 (86,764,974) (72,265,161) (52,855,065) (44,423,817)支付给职工及为职工支付的现金 (3,923,252) (2,369,111) (1,702,300) (1,546,296) 支付的各项税费 (4,250,251) (3,256,178) (3,107,429) (2,021,435)支付其他与经营活动有关的现金 (8,364

13、,724) (6,899,855) (3,965,083) (3,763,348)经营活动现金流出小计 (103,303,201) (84,790,305) (61,629,877) (51,754,896) 经营活动产生的现金流量净额 6,588,520 3,881,336 5,554,942 3,819,141二、投资活动产生的现金流量 处置固定资产收回的现金净额 46,527 2,695 2,772 3,745投资活动现金流入小计 992,986 2,695 2,772 3,745 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金 (6,093,596) (4,679,732) (1,195

14、,375) (2,454,061) 投资支付的现金 (889,837) (983,835) (704,475)投资活动现金流出小计 (6,983,433) (5,663,567) (1,899,850) (2,454,061) 投资活动产生的现金流量净额 (5,990,447) (5,660,872) (1,897,078) (2,450,316) 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 48,138 41,226 3,020,951 2,462,362 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 48,138 41,226 20,951 42,306 取得借款收到的现金 1,382,31

15、3 412,883 466,000 筹资活动现金流入小计 1,430,451 454,109 3,020,951 2,928,362 偿还债务支付的现金 (34,416) (95,094) (156,000) (450,000)分配股利、利润或偿付利息支付的现金 (716,634) (235,565) (91,296) (454,669) 筹资活动现金流出小计 (751,050) (330,659) (247,296) (904,669) 筹资活动产生的现金流量净额 679,401 123,450 2,773,655 2,023,693 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 (4,781) 7

16、,523 (229) 五、现金及现金等价物净增加/(减少)额 1,272,693 (1,648,563) 6,431,290 3,392,518 加：年初现金及现金等价物余额 11,676,465 13,325,028 6,893,7383,501,220六、年末现金及现金等价物余额 12,949,158 11,676,465 13,325,028 6,893,738 指标分析：指标2011年2010年2009年2008年增值税税负率14.56%14.86%15.15%15.32%营业税税负率0.39%0.35%0.46%0.30%企业所得税税负率24.51%24.00%23.88%23.41

17、%营业税税负变动率11.43%(23.91%)53.33%企业所得税税负变动率2.13%0.50%2.01%负债总额36,654,80025,052,59420,914,84912,506,207资产总额51,556,08438,906,76635,832,45421,618,527负债总额变动率(%)46.31%19.78%67.23%负债比重71.09%64.39%58.36%57.84%货币资金 17,740,084 19,351,838 21,960,978 10,574,232 货币资金变动率(8.32%)(11.88%)(107.68%)货币资金占资产比例34.41%44.07%

18、61.28%48.91%存货 13,426,741 9,474,449 6,326,995 4,908,211存货变动率41.71%49.74%28.90%营业收入 93,888,580 75,504,739 58,300,149 49,896,709 营业收入变动率（%）19.82%37.58%33.05%营业成本 76,104,656 62,040,712 48,185,789 41,334,756 营业成本变动率(%)22.66%28.75%16.57%营业成本收入比81.05%82.16%82.65%82.84%利润总额 6,473,226 5,402,044 3,926,367 2,

19、950,873 利润总额变动率（%）19.82%37.58%33.05%净利润4,886,006 4,105,508 2,988,495 2,259,928 净利润变动率（%）19.01%37.37%32.23% 所得税费用 1,587,2201,296,536937,872 690,945利润总额变动率19.82%37.58%33.06%其他应付款 2,743,925 1,539,020 666,391 608,046 其他应付款变动率78.29%130.95%9.60%预收账款总额350,051 393,820 276,792 184,822 预收账款总额变动率（%）（11.11%）42.

20、28%49.76%问题与原因分析：1. 通过资产总额、负债总额、负债比重的分析，发现该企业负债比重有大幅升高的趋势，说明该企业可能通过账务处理进行收入转移，以达到逃避税收的目的。2. 通过货币资金变动率、存货变动率等指标的计算与比较，发现该企业的货币资金有明显的减少而存货明显的有增加，而且存货比重比较大，说明该企业可能存在成本虚增、虚假采购、虚发工资虚增费用以达到逃避税收的目的。3. 通过成本费用比指标的计算，发现该企业收入与成本费用增减不配比，说明该企业可能存在收入不入账的问题。4. 通过营业利润和成本的比例的计算，发现该企业营业支出与营业收入的增长不配比，说明该企业或存在隐瞒或转移收入虚增

21、成本导致利润减少，最终达到逃避纳税的问题。5. 通过其他应付款变动率的计算，发现该企业其他应付款基数过大而且有大幅增加的趋势，说明该企业可能存在转移收入的问题。进一步检查：存货与货币资金增减不配比：1、 由上述指标的计算可知，该公司的四年来货币资金变动率一直为负值，分别为(8.32%)、(11.88%)和(107.68%)，其中2009年的下降幅度最为明显。与此相应，在货币资金占资产的比例中2009年为61.28%，明显高于其他年份的值。货币资金有明显的减少而存货明显的有增加，而且存货比重比较大，说明该企业2009年可能存在成本虚增、虚假采购、虚发工资虚增费用的现象。2、 在货币资金占资产的比例的计算中我们可以知道这四年中该企业货币资金占资产的比重分别为34.41%、44.07%、 61.28%和48.91%，2009年的比重异常高于其他年份，而2011年的比重异常低于其他年份，2009年到2011年间有明显下降的趋势。这说明该企业在2011年可能存在成本虚增、虚假采购、虚发工资虚增费