基本建设财务竣工决算报告编制与竣工决算审计讲座(ppt 37页).ppt

1、1,基本建设财务竣工决算报告编制及竣工决算审计,安徽省电力公司审计部,二00六年十月二十六日, 讲 座 ,2, 共 同 学 习, 共 同 探 讨, 达 成 共 识, 共 同 提 高,我 们 的 目 标,安徽省电力公司审计部,二00六年十月二十六日,3,基 本 建 设 程 序 和 设 计 概 算,第 一 部 分,一、基本建设程序： 1、前期工作阶段： 包括项目建议书、可行性研究、可行性研究报告编制、可行性研究报告的评审、可行研究报告的审批、项目初步设计书编制、初步设计评审、初步设计批复、施工图设计； 2、建设实施阶段： 包括项目施工设备招投标、投标评审、确认中标单位、订立合同、开工报告审批、施工

2、组织、设备安装、施工监理和投资控制、款项结算、单项或单体工程验收； 3、项目竣工验收及交付阶段： 包括项目联合竣工验收、工程竣工结算编制与审价、实物资产核实验收、编制竣工决算报告、办理交付使用手续、项目资料归档、项目后评价；,4,二、建设项目设计概算： 设计概算是项目在初步设计阶段，根据设计图纸和说明书、概算定额或概算指标以及各项费用定额或取费标准等资料，用科学的方法计算和确定工程项目全部建设费用的文件； 设计概算的作用： (1)概算是确定和控制固定资产投资、编制和安排投资计划、控制施工图预算的主要依据； (2)概算是签定建设项目总承包合同、实行投资包干以及核定贷款额度的主要依据； (3)概算

3、是筹备设备、材料和签定订货合同的主要依据； (4)概算在工程招标承包制中是确定标底的主要依据； (5)概算是筹集建设资金、编制用款计划，签定项目贷款合同以及划拨建设资金，进行会计核算和加强基建财务管理的依据； (6)概算是建设项目前期准备、工程结算、决算、竣工验收以及实际基建支出与概算投资比较，考核工程项目建设成本，分析投资效果的依据；,基 本 建 设 程 序 和 设 计 概 算,5,基本建设财务竣工决算报告编制,第 二 部 份,安徽省电力公司审计部,二OO六年十月二十六日,6,一、基本建设项目决算报告编制法规依据： 基本建设财务管理规定（财建2002394号及其补充规定 2、基本建设项目竣工

4、决算编制办法 3、国家电网公司工程竣工决算报告编制办法（国家电网财2005497号） 4、国家电网公司会计核算办法 二、基本建设项目竣工决算编制的意义 1、综合反映基本建设工程的建设投资情况 2、建设工程项目设计概算执行情况 3、全面体现建设项目成果情况 4、真实和完整反映基建财务状况 5、正确核定新增固定资产价值的重要依据,7,三、基本建设竣工决算报告编制组织工作 1、工程竣工决算报告由项目法人单位负责组织编制 2、编制部门主要涉及财务、计划、基建、物资、招投标管理中心、挡案等部门 3、部门职责分工： （1）财务部门：核实建设资金、核实借款利息、核实工程款项、材料设备价款、清理债权债务、分析

5、其他费用和分摊工作、负责编制竣工决算报告、清点实物资产、会同有关部门撰写决算报告情况说明； （2）计划管理部门：提供建设批文、提供投资计划和用款计划、提供设计概算书、提供施工管理报告、预计未完工程、清理合同执行情况、分析概算执行情况、提供土地征用情况合同和批文； （3）工程基建管理部门：项目开工竣工报告、项目验收报告、交付使用报告等 （4）物资管理部门：提供设备、材料领用资料以及甲供材料结算资料； （5）招投标管理中心：提供工程招标、设备材料招标的评审资料 （6）挡案部门：提供完整的基建挡案资料,8,四、基本建设竣工决算报告编制原则 1、工程决算报告应当遵循“一个概算范围内的工程项目，编制一个

6、工程竣工决算报告”； 2、建筑安装工程项目必须经过有资质的工程造价咨询公司审核，决算报告应当经内部审计或聘请中介机构进行审计，并出具审计报告，作为竣工决算报告附件一并归档； 3、建设单位供应的甲供材料和设备必须经双方签字确认，才能计入基建成本，确认实际支出 4、实际基建支出编制的范围应当严格按照批准的设计的概算范围予以实施 5、建设项目竣工后的尾工工程原则上按照概算项目书面编报，预计的工程量不得超过设计概算的5%； 6、建设工程项目验收达到预定可使用状态，财务部门应当依据竣工验收报告及有关资料将资产暂估入帐； 7、建设工程竣工决算报告中交付使用财产固定资产应当严格按照国家电网公司固定资产目录要

7、求规定的内容列示； 8、建设项目的竣工决算报告，应当正确分析、分摊应计入资产价值的其他费用支出；,9,五、基本建设项目竣工决算报告编制范围及时间规定： （一）编制范围： 按照基本建设管理程序立项、可行性研究、初步设计批复的全部新建、扩建、改建、迁建电网基本建设工程项目，均应当按照国家电网工程项目竣工决算报告编制办法编制基建财务竣工决算报告，包括不同电压等级的送电、变电及通讯远动等工程（含列入电网项目包内的10千伏及以下配网建设工程）； （二）编制时间： 工程项目竣工验收交付后，应当及时编制竣工决算报告。其中220KV及以上电网工程项目完工验收交付使用后六个月内编制完成；220KV及以下电网工程

8、及其他工程项目竣工验收交付使用后三个月编制完成；,10,六、基本建设项目竣工决算编制需要的资料 1、建设项目证照：建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证； 2、建设文件：建设项目立项建议书、项目可行性研究报告、初步（扩初）设计批复文件 3、初步设计评审资料； 4、初步设计概算书； 5、工程招投标及设备材料招投标资料； 6、工程中标及设备中标通知书银行贷款应提供贷款合同）； 8、开工、竣工验收报告； 7、建设项目合同一览表及合同明细（注：如果有9、工程预算书、竣工结算书以及工程竣工结算审价报告； 10、甲供材料领用及结算清单； 11、工程项目调整设计概算资料； 12、交付使用财产报告

9、； 13、尾工工程预算明细清单； 14、债权债务科目核实清理明细清单； 15、实物资产现场核实明细清单； 16、现场结余物资盘点明细清单； 17、历年的建设项目财务会计资料； 18、其他与项目有关的资料；,11,七、基建项目竣工决算报告编制要求和内容： 1、编制要求： （1）按照规定组织竣工验收，保证竣工决算的及时性 （2）积累、整理竣工项目资料，保证竣工决算的完整性 （3）清理、核对各项帐目，保证竣工决算的正确性 2、编制内容： （1）建设项目筹建开始到达预定可使用状态前的全部基建支出，包括建筑工程费用、安装工程费用、在安装设备、待摊基建支出以及不通过在建工程科目核算直接形成的资产价值； （

10、2）建设项目资金来源情况，主要包括基建借款、基建拨款、项目法人资本等； （3）建设项目应付器材款、应付工程款等 （4）建设项目结余工程物资及其他债权情况 （5）建设项目尾工工程及基本预备费动用情况 （6）建设项目竣工交付使用财产的价值及分类情况 （7）建设项目执行设计概算情况 （8）建设项目执行内部控制制度情况 （9）建设项目各项经济技术指标分析情况 （10）其他报告编制内容,12,八、基建项目竣工决算报告编制程序和要点 1、编制程序（上）： （1）取得建设项目内部控制制度以及执行情况的资料 （2）取得项目各类证照和批复文件，确定项目的建设规模等技术数据； （3）取得项目开工和竣工验收报告；

11、（4）取得并分析建设项目设计概算书的建筑、安装、设备及其他费用的内容及组成； （5）取得建设项目合同执行情况表，并在分析的基础上与帐面进行核对； （6）取得建筑工程项目工程结算书以及审价报告； （7）取得债权债务清理明细单； （8）取得现场物资盘点明细单； （9）取得尾工工程的明细单，并关注是否属于概算范围以及是否超过总概算的5%； （10）取得联合验收部门实物资产盘点核实明细表以及交付验收单； 取得甲供材料的明细单以及结算确认的书面依据； （11）与计划、基建等部门确认竣工报告编制的截止日期； （13）以确认的竣工报告编制日期，按照设计概算书、合同、竣工结算审价报告、甲供材料结算单据、尾工工

12、程明细单等资料，核实建筑、安装、设备及其他费用支出的完整价值；,13,1、编制程序（下） （14）在上述核实的基础上，确认应调整计入基建支出的金额以及应付工程款、应付器材款以及其他应付款项； （15）按照设计概算明确的资金来源核实建设项目资金来源； （16）在确认基建工程支出的基础上，按照国家电网公司工程项目竣工决算报告编制办法，分摊其他费用； （17）在上述正确分摊其他费用的基础上，按照国家电网公司会计核算办法，正确划分固定资产、流动资产以及其他资产的价值，最终确认交付使用财产的价值； （18）编制竣工决算报表 （19）编制竣工报告说明 （20）设计概算执行情况的分析说明 （21）装订成册，

13、报上级主管部门 （22）接受上级部门的审查 （23）移交挡案室,14,2、编制要点： （1）正确和完整的阅读理解项目设计概算书的组成内容，以正确和完整的确认实际基建支出的内容； （2）正确掌握建设项目开工和竣工验收日期，其正确的确认“其他费用”计入基建成本的依据，避免出现经营费用挤占基建成本的现象； （3）及时取得工程竣工结算审价报告、甲供材料清单以及结算单据，以正确确认应当计入基建支出的数据； （4）及时取得现场结余物资盘点核实清单，以正确确认应当计入基建支出物资价值，同时及时调整相关的会计科目； （5）及时取得项目竣工实物资产的盘点明细表以及交付验收单，通过与帐面的核对，确认竣工决算报告交

14、付使用财产与实际的一致； （6）正确取得项目合同执行情况一览表，以及合同书面变更资料，以确认基建支出的完整性； （7）正确划分建筑工程费用、安装工程费用、在安装工程设备以及待摊基建支出的界限（注：举例说明）； （8）正确的划分其他费用中直接形成资产应当从分摊费用中予以剔除； （9）正确的将随同设备交付的工具器具从在安装设备中剔除，计入直接形成的资产价值；,15,（九）竣工决算报表编制方法及注意事项 1、竣工工程概况表：综合反映工程建设规模、工期、质量、技术指标等，包括变电和送电两种专用格式； 2、竣工工程决算一览表：反映工程概算执行情况与实际投资完成的报表，“工程项目”拦按照批准的设计概算内容

15、填列；实际支出按照帐面分析填列； 3、其他费用明细表及分摊表： 4、移交资产总表及其附表 5、竣工工程财务决算表 6、其他要求： （1）竣工决算报表数据必须与财务帐面数据核对一致（含直接形成资产价值） （2）竣工决算初稿必须经审计部门审计，并按照审计意见先调帐，再调整决算报表，以保证竣工决算与财务帐面、会计报表、审计意见的一致；必要时应在编制情况说明书中说明对审计意见整改情况； （3）竣工决算报告编制完成并经审计后，应以决算数对原暂估入帐资产数据进行相应的调整（包括已经提取的折旧数据）调整时应采用原分录冲回的办法；,16,十、竣工决算报告编制过程中容易出现的问题（上）： 1、竣工决算报告编制缺

16、乏完整的建设审批文件问题； 2、竣工决算项目的建筑工程承包和设备材料采购缺乏招标程序问题； 3、竣工决算报告编制过程中基建支出价值完整性问题； 4、竣工决算报告编制过程中基建支出存在概算外项目的问题； 5、概算未实施项目缺乏书面变更依据和手续问题； 6、建筑工程按照设计概算承包问题； 7、建筑、安装等基建支出确认过程中缺乏规范依据的问题； 8、编制中建筑工程费用、安装工程费用、设备安装费用如何正确划分问题； 9、其他费用中存在经营性支出挤占基建支出的问题； 10、其他费用中设计、勘察等其他费用按照概算列支问题；,17,十、竣工决算报告编制中容易出现的问题（下） 11、其他费用中工具器具移交缺乏

17、明细以及验收手续问题； 12、其他费用中生产施工培训费按照概算移交其他单位的问题； 13、尾工工程的列支缺乏规范的书面依据问题； 14、建设项目未按照国家电网公司及时编制竣工决算报告问题； 15、建设项目未按照国家电网公司会计核算办法正确的确认暂估入帐的固定资产价值和类别问题； 16、建设项目未按照国家电网公司颁布的国家电网公司工程项目竣工决算报告编制办法以及会计核算办法，正确反映建设资金来源的问题； 17、建设项目竣工缺乏清理核实债权债务、现场结余物资盘点的程序和书面记录问题；,18,基 建 项 目 财 务 竣 工 决 算 审计,第 三 部 分,安徽省电力公司审计部,二00六年十月二十六日,

18、19,一、基建项目竣工决算审计目标： 1、完整性：按照批准的设计概算内容，确认各项竣工财务决算报表所反映的内容是否齐全、完整； 2、真实性：按照基本建设财务管理规定和会计核算办法，确认所反映的竣工财务决算数据是否真实存在； 3、准确性：按照国家电网公司颁布的会计核算办法，确认竣工财务决算业务的会计处理是否正确，编制是否合规； 4、截止日：确认竣工财务决算报表是否反映在正确的会计期间； 表达与披露：确认竣工财务决算报告是否按照有关规定正确分类，并5、予以恰当、充分的反映；,20,二、基建项目竣工决算审计依据： 1、国家电网公司颁布的内部控制工作规范； 2、国家电网公司颁布的工程项目竣工决算报告编

19、制办法； 3、国家电网公司颁布的会计核算办法； 4、建设项目初步设计评审和批复文件； 5、建设项目初步设计概算书以及设计变更资料； 6、建设项目开工竣工报告； 7、建设项目竣工交付使用报告； 8、建设项目招投标资料； 9、建设项目施工、设备采购、设计、勘察等合同； 10、建设资金来源的资料，拨款证明、贷款合同等； 11、建筑施工预算、结算和审价报告； 12、甲供材料结算清单、债权债务核实清单； 13、工程结余物资盘点清单； 14、其他相关资料；,21,三、基建项目竣工决算审计内容： 1、审计内部控制规范执行情况； 2、审计竣工决算编制依据； 3、审计项目建设及概算执行情况； 4、审计工程、设备

20、物资招标情况； 5、审计工程合同订立和履行情况； 6、审计交付使用财产和在建工程； 7、审计转出投资； 8、审计尾工工程； 9、审计工程物资情况； 10、审计结余资金； 11、审计基建收入； 12、审计债权债务情况； 13、审计投资包干结余； 14、审计竣工决算表；,22,四、基建项目竣工决算审计程序（上）： 1、收集与建设项目竣工财务决算审计有关的资料 （1）建设项目内部控制制度； （2）建设项目立项、可行性研究、初步设计批复文件； （3）批准的设计概算书； （4）项目开工竣工报告； （5）建设项目工程、设备、设计、勘察等合同协议； （6）竣工决算报表； （7）相关的财务资料，包括会计报表、

21、会计帐簿、会计凭证等； （8）其他相关资料； 2、内部控制制度的符合性测试 以电网工程内部控制规范为依据，通过确认内部控制制度的执行情况，确定实质性测试的方法和重点审计内容；,23,四、基建项目竣工财务决算审计程序（中） 3、调查了解建设项目竣工财务决算情况； （1）是否按照国家电网公司规定的编制时间要求，及时编制竣工决算报告； （2）是否按照国家电网公司的规定成立项目竣工决算报告编制小组； （3）是否对建设项目合同进行清理； （4）是否对建筑施工结算书进行工程审价； （5）是否对债权债务进行清理； （6）是否对施工单位领用的甲供材料进行核对和结算； （7）是否对现场结余物资进行盘点； （8）

22、是否对竣工项目的实物资产进行核实并办理移交手续； （9）是否对设计概算进行分析，并与实际情况进行核对； （10）是否对竣工报告编制的截止日期进行确认； （11）是否按照国家电网公司的规定，正确的划分建筑、安装、设备购置和其他费用支出； （12）是否按照国家电网公司会计核算的规定正确划分交付的固定资产； （13）是否按照国家电网公司会计核算办法对达到预定使用状态的建设项目，进行暂估入帐；,24,四、基建项目竣工决算审计程序（下） 4、审计建设项目竣工决算报表 （1）审计竣工决算概况表所反映的数据和事项的真实性和完整性； （2）审计基建支出的真实性和完整性； （3）审计交付使用财产成本的真实性、完

23、整性和准确性； （4）审计债权债务的真实性和准确性； （5）审计结余物资的真实性和真确性； （6）审计基建收入的准确性和真实性； （7）审计建设资金来源的真实性和完整性； （8）审计竣工决算分析说明的真实性和正确性；,25,五、基建项目竣工财务决算审计中发现的主要问题（1）： 1、建设管理程序规范方面： （1）基本建设审批程序不到位，建设文件审批时间出现倒挂现象； （2）建设资金未按照设计批复文件，正确的筹集建设资金； （3）建设项目未取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证等； （4）缺乏严格的开工审批文件； （5）施工和设备缺乏招投标程序；,26,五、基建项目竣工财务决算审计中发现的问题

24、（2） 2、设计概算执行方面： （1）单项工程费用超设计概算，部分属于超设计规模所至； （2）存在概算以外的项目； （3）未实施的概算项目，缺乏书面变更手续和说明； （4）部分其他费用以设计概算予以列支；概算外购置办公用车； （5）预备费的动用缺乏审批手续； （6）尾工工程的确定缺乏书面依据，部分预提项目属于外算外内容；,27,五、基建项目竣工财务决算审计中发现的问题（3） 3、合同执行及项目甲供材料管理方面： （1）实际合同的履行价格超过原合同价格，缺乏书面的变更资料和说明； （2）实际交付的设备型号、规格发生变化，缺乏设计、施工和建设单位的书面说明； （3）设备采购合同的价格按照设计概算价

25、格确定采购价格； （4）未建立合同履行台帐； （5）甲供材料的领用其价格的确认未与实际支付工程款项进行核对；,28,五、基建项目竣工财务决算审计中发现的问题（4） 4、资金管理和会计核算方面 （1）建设项目未根据批准的设计概算，分类正确的反映建设资金来源； （2）未按照会计核算办法，在决算报表中正确的反映应付工程款、应付器材款和其他应付款情况； （3）项目物资的；领用缺乏严密的复核程序，存在多计基建支出和项目之间窜户的现象； （4）建筑工程的支出按照设计概算予以列支； （5）建设期贷款利息计算不正确； （6）经营费用挤占基建费用； （7）建筑工程费用中的设备基础费用，没有按照规定计入设备价值；

26、 （8）电缆沟、所内道路、所内配套水电、围墙、绿化等总体项目费用，计入房屋建筑价值； （9）装置性材料计入建筑工程费用，未计入设备价值； （10）工具和器具缺乏明细清单，部分未作为直接形成资产，而作为分摊费用； （11）生产施工培训费用按照概算金额支付到电网公司规定以外的单位； （12）对于达到预定使用状态的建设项目，在暂估时缺乏严格的书面价值确认和分类依据；,29,六、审计案例 （一）案例一、 1、基本情况： 建设项目名称：S变电站；建设规模：220KV变电设备；批准设计概算：50000万元；建设周期2年 2、项目实施情况： S变电站截止竣工报告编制日，申报竣工决算报告的实际基建支出为525

27、00万元，经审计部门审计确认基建支出49500万元，核减3000万元，核减率4.5%；实际核减后的基建支出比批准的设计概算节约1%； 3、存在的主要问题： （1）将竣工决算日发生的管理费用100万元计入项目的“待摊投资支出”； （2）将属于经营性支出的人工工资及费用50万元计入“待摊投资支出” （3）将应该由生产经营负担的土地使用费150万元计入“待摊投资支出” （4）将竣工投产后发生的贷款利息200万元计入“待摊投资支出” （5）概算外工程项目增加消防、空调系统合计500万元，未办理设计调概手续直接计入“建筑工程费用” （6）部分工程项目装饰标准由普通装饰变更为精装饰，增加工程费用800万元

28、 （7）设计概算列支购置生产用车10万元，实际购买小轿车价值40万元 （8）设计概算明确的国产设备，实际用进口设备，未办理变更手续，使实际支出超过设计概算800万元 （9）概算外建造办公楼，建筑面积3000M2，增加工程费用360万元,30,（一）审计案例一、 4、审计建议： （1）将不属于S电厂建设项目的待摊投资支出550万元予以调整，计入生产经营成本。 （2）将概算外建造的办公楼，在办理建设项目审批手续的基础上，作为独立项目予以竣工决算，编制竣工决算报告，确认交付使用财产价值。 （3）对于已经发生的部分概算外费用，应当按照建设项目审批手续，办理调概申请，在批复同意的前提下，办理竣工决算，计入交付使用财产价值。 5、审计评析 （1）建设项目实施过程中，如何正确、严格的执行的批准的设计概算。 （2）对于在实施过程必须发生的需要超过概算的基建支出，应当及时按照基建程序，以书面形式报相关部门。 （3）正确的划分生产和基建费用。,31,二、案例二、 （一）基本情况： 1、建设项目名称：B电厂发电系统扩建项目；编制的初步设计概算5000万元；项目实施周期1年。 2、项目实施情况： 项目截止竣工决算报告送审基建支出4800万元，经审计核减400万元，核减率为8%；核减后的基建支出为4400万元，比设计概算节约600万元，节约率为12%； 3、审计中发现