成本管理52342361.ppt

1、,成本管理的内容,成本管理就是对企业在进行产品生产和经营过程中所有费用的发生和产品成本的形成所进行的预测,计划,控制,分析,考核和核算等一系列的科学管理工作. 成本预测 成本计划 成本控制 成本分析 成本考核 成本核算,1、成本概念 2、成本费用构成 3、现代成本管理系统的构成,第一部分 成本的基本认识,成本概念,产品成本是企业在一定时间内进行生产和经营活动中所发生的所有费用。也就是产品在生产经营过程中被消耗的生产资料价值和劳动者支出的必要劳动所创造的价值总和。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分： 产品价值W=C+V+M,产品价值 W,生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C,以工资及其附加

2、费等 分配给劳动者个人部分,V,以税金和利润的形式 上缴或企业留利,M,活劳动新 创造的价值,产品 成本,产品 价格,产品价值的货币表现,成本概念,理论成本: 物化劳动消耗和活劳动消耗 C+V 可作为预测产品成本水平高低的标准,成本概念,实际成本 根据生产过程中实际消耗量和实际价格计算出来的,是成本概念的具体化 除理论成本外,还要考虑生产过程中的特殊性消耗:废品损失,停工损失, 利息,税金等,成本概念,产品成本:以产品为成本核算对象,核算企业为生产和管理某一产品而支出的各种耗费 原材料 燃料和动力 生产工人工资 各项制造费用 注意:期间费用不计入产品成本,而计入当期损益,1、成本概念 2、成本

3、费用构成 3、现代成本管理系统的构成,第一部分 成本的基本认识,成本费用的构成,成本费用的分类很多企业中经常接触的,是按经济用途的分类。在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。,成本费用,生产成本,期间费用,直接材料,直接人工,制造费用,管理费用,营业费用,财务费用,参与成本计算, 构成产品制造成本,不参与成本计算,直接计入当期损益,成本费用的构成,生产费用:企业进行生产所发生的一切费用 直接费用:直接计入某种产品成本中的费用 直接材料,直接人工,其他制造费用 间接费用:不能直接计入某种产品成本中的费用 管理人员工资,机器设备折

4、旧等,生产费用,产品成本,企业在一定时期内的生产耗费称为生产成本,只有具体发生在一定数量的产品上的生产费用,才能构成该产品的成本.它是生产费用的对象化.,成本费用的构成,1、成本概念 2、成本费用构成 3、现代成本管理系统的构成,第一部分 成本的基本认识,现代成本管理系统的构成,成本会计管理系统图,成本管理目标,制定成本计划,执行成本计划,检查成本计划,成 本 决 策,成 本 预 算,成本核算,成本控 制,成本责任,成本 考核,成本分析,成本事先控制,成本事中控制,成本事后控制,成 本 预 测,成本报告,反馈,反馈,1、成本预测 2、成本分析 3 、成本考核,第二部分 成本管理,成本预测,预算

5、成本 是企业按照预算期的特殊生产和经营情况所编制的预定成本 属于预计或未来成本,可用来预测成本的发生额和作为考核成本工作成绩的标准 包括直接材料预算,直接人工预算和制造费用预算,期间费用预算等,成本预测,目标成本 指一定时期内,为保证目标利润实现,产品成本应达到的目标,是用数字表示产品成本的发展目标 主动的事前控制,可加强企业成本核算 制定目标成本要考虑企业的内部和外部条件,成本预测,成本预测程序: 拟定初步 目标成本 差距 拟定措施计划 预测措施对产品 确定目 可比产品成 成本的影响 标成本 本初步预测 成本预测的基本步骤,成本预测,成本预测方法 定性预测 以某企业先进成本作为目标成本 企业

6、计划年度的生产经营目标来预测目标成本,成本预测,成本预测方法 定量预测 简易平均 加权平均,成本预测,成本预测方法 定量预测 线性回归 Y=a+bX Y-预测对象 X-预测对象的影响因素值 a,b-回归系数,成本预测,线性回归 最小二乘原理：求出的趋势线应使预测值和实际值的离差平方和为最小,1、成本预测 2、成本分析 3 、成本考核,第二部分 成本管理,成本分析,1、成本水平分析 确定代表性产品 对代表性产品进行单位成本分析 成本构成排列分析 2、盈亏分析,成本分析,确定代表性产品,在多品种生产的企业选择, 从 产量（产值） 销售收入 利润 对企业经济效益影响 较大的产品作为重点分析的对象。,

7、对代表性产品进行单位成本分析,成本构成排列分析,成本分析,确定代表性产品,对代表性产品进行单位成本分析,成本构成排列分析,分析单位成本水平升降变化情况，运用比较法，分析本企业近几年来（纵向）单位成本的变动趋势。 与同行业最有可比性企业的先进水平（横向）进行比较 通过成本水平的纵向和横向比较分析可提供成本水平方面存在问题的线索，以便进行深入分析。,成本分析,确定代表性产品,一般对被咨询企业的成本构成现状或单位成本比同行业先进水平差距大的产品，应进一步做成本项目排列分析。 从排列图中可以一目了然地找到影响成本的主要因素是哪些，然后深入现场，在调查分析的基础上结合A、B、C分类法，抓住主要矛盾，层层

8、解剖，找出成本高的主要原因，提出降低成本的具体措施。,对代表性产品进行单位成本分析,成本构成排列分析,成本分析,ABC法,关键的少数,次要的多数,成本分析,从图中可以明显地看到影响成本的主要因素是原材料消耗占产品成本的65.4%，显然降低成本主要应首先从分析原材料消耗定额的潜力入手，从原材料消耗定额看，该厂还是比较健全的，但由于管理不善，实际生产过程中原材料消耗处于失控状态，定额起不到准确考核与控制的目的。,成本分析,对原材料消耗失控的主要原因分析后: 没有原材料限额领、退料制度。投入生产的原材料从一开始就失去了控制； 生产过程中发生的废品损失等没有真实的统计，致使成本无法严格控制，准确考核。

9、 无材料考核制度，对材料的节约与超用没有相应的奖罚办法。,在以上分析的基础上，在如何降低成本的改善方案中，重点提了加强原材料消耗的控制，绘制了从投入到产出全过程图，并几次组织咨询组部分人员进行回访，与厂领导、科室和车间中层干部一起讨论研究，帮助拟定改善的具体措施和实施步骤。 修定了材料消耗定额，制定了“原材料领、发制度”以及生产全过程的“材料消耗考核办法”等,并认真贯彻执行。 收到了明显的效果： 材料利用率由74提高到83 该厂在产品结构无明显变化的情况下，第二年的产量提高4.4，产值增长1.8，虽有原材料涨价等不利因素，而利润却增长了53.8。 其经济效益的提高主要是原材料消耗降低带来的。,

10、成本分析,成本分析盈亏分析,是研究产量,成本,利润三者关系的简便方法 基本思想:将企业费用分为固定费用和变动费用,前者不随产量增减而变化,后者与产量呈比例变化 是用来计算开始赢利时所应达到的最低销售量.,盈亏分析图,a,bx,Y=a+bx,成本,业务量,亏损期,p,盈利区,盈亏平衡点,所谓“盈亏平衡分析”就是指预测计划期间需要销售多少数量或多少金额的产品，才能保证目标利润实现的分析方法。进行盈亏平衡分析，一般都假定计划期的销售单价、单位变动成本和固定成本总额均不变。,盈亏分析,P =单价 V =单位可变成本 F =总固定成本 X =销售数量 XB=盈亏平衡点 Value = 金额 损益表: 营

11、业收入 P * X 可变成本 (V * X) 利润贡献 P-V * X 固定成本 (F) 利润 P-V * X F 盈亏平衡点： F/P-V,降低成本途径（1）,影响成本的因素很多，包括：技术、经济、组织管理、内部、外部等许多方面。企业内部降低成本的途径主要有以下七个方面：,一、设计及工艺的合理化：开展价值工程与分析；,二、降低材料消耗，提高材料利用率；,三、提高产品质量，减少废品损失；,四、提高劳产率，精简人员，增加产量。降低单位成本中固定费用。措施有：调动职工的积极性、加速企业的技术改造、采用先进工艺、搞好定额定员和职工培训等；,五、提高设备利用率和设备生产率，主要措施有：合理选择、购置、使用设备，搞好设备的技术改造和维护修理，及时处理不需用设备，充分利用设备的生产能力。,六、节约流动资金占用，减少贷款利息，搞好供产销的衔接，在保证生产经营需要的基础上努力降低原材料、在制品和成品的储备量并力求缩短其停留时间。,七、降低期间费用，降低固定费用的绝对额，搞好费用控制等。,降低成本途径（2）,价值分析,分析产品功能和成本之间的关系（功能分析），力求以最低的产品寿命周期成本（或费用）实现产品的必要功能的有组织的活动。 V=