第十一章、财务会计报告.ppt

1、南京财经大学会计学院,第十一章 财务会计报告,2,教学内容,一、财务会计报告概述 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益（或股东权益）变动表 六、会计报表附注,3,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告定义及其种类 二、财务会计报告的构成 三、财务会计报告的基本要求,4,一、财务会计报告及其种类,1、财务会计报告含义 指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2、财务会计报告的作用 向使用者提供真实公允的会计信息； 反映企业管理当局的受托经管责任； 有助于财务报告使用者的经济决策。 3、财务会计报告的分类： 中期

2、报告（月报、季报、半年报）和年报,5,二、财务会计报告的购成,（一）会计报告的购成：包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 1、会计报表：会计报表是会计报告的主要组成部分。是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的表格，总括反映一定会计期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。 2、附注：为便于会计报表使用者理解会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。（企业的基本情况；会计报表的编制基础；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明等等） 3、其他披露信息资料：如管理当局的分析与讨论预测报告

3、；物价变动影响报告；社会责任报告等。,6,（二）财务报表的种类 1、按其服务对象分： 对外报送的报表：4张主表 对内报送的报表 2、按其编制时间分为： 中期报告（月报、季报、半年报）和年报 3、按其反映资金运动状态不同分为： 静态报表：资产负债表 动态报表：利润表、现金流量表 4、按编制基础分为: 个别报表、汇总报表和合并报表。,7,（三）财务会计报告的基本要求,1、符合质量要求（真实、相关） 2、符合时间要求6天、15天、60天，4个月 3、符合形式要求 4、符合编制要求,8,第二节 资产负债表,一、资产负债表内容与格式 二、资产负债表的编制方法,9,一、资产负债表内容与格式,静态报表，反映

4、企业在某一特定日期财务状况的会计报表，一般根据账户余额直接或计算分析填列。 作用： （1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。 （2）据以评价和预测企业短期偿债能力。 （3）据以评价和预测企业长期偿债能力。 （4）有助于评价、预测企业财务弹性。 （5）有助于评价、预测企业经营绩效。,10,资产负债表的格式,报告式、账户式两种 我国资产负债表格式： 采用账户式结构：分左、右两部分； 体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式； 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益； 资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。 各项目均应对比填列“年初金额”和“期末金额”。,11,二、资产负债表的编制方法,

5、1、“年初数”的填列： 根据上年末资产负债表“期末金额”栏内数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数”栏内。,12,2、“期末金额” 的填列（P215）,1）根据总账余额直接填列；短期借款、应收股利 2）根据有关总账余额计算填列：货币资金、存货 3）根据有关明细账余额计算填列：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款 4）根据总账与明细账余额分析计算填列：长期借款 5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：固定资产 注意：预提费用为借方余额时，应合并在待摊费用中反映。,13,丰泽公司

6、207年12月末有关账户资料如下： 待摊费用1 400（借） 预提费用1 600（借） 应付职工薪酬 12 500（借） 应交税费 8 300（借） 库存现金3 600 （借） 原材料 838 000（借） 银行存款346 400（借） 生产成本485 000（借） 库存商品 77 000（借） 在途物资 36 000 （借） 要求：根据上述资料，计算207年12月31日资产负债表项目： 1.货币资金= 2.存货= 3.应付职工薪酬= 4.应交税费= 5.待摊费用= 6.预提费用=,14,明月公司2007年12月31日有关账户资料如下： 总账余额： 本年利润30000 （贷） 利润分配1000

7、0 （借） 固定资产250 0000（借） 累计折旧50 0000（贷） 应付账款80 000（贷） 应收账款125 000（借） 坏账准备 5000（贷） 明细账余额： 应收账款白龙公司150 000（贷） 应付账款蓝鸽公司210 000（借） 白象公司245 000（借） 蓝鸟公司 40 000（借） 白马公司 30 000（借） 蓝鲸公司330 000（贷） 要求：根据以上资料，计算： 1.应收账款= 2.预付账款= 3.应付账款= 4.预收账款= 5.未分配利润= 6.固定资产净值=,15,第三节 利润表,一、利润表的内容 二、利润表的格式 三、利润表的编制方法,16,一、 利润表的内

8、容与格式,1、利润表 动态报表，指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 一般根据损益类账户本期发生额填列 2、利润表的作用 为投资者、信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。 为企业内部管理层的经营决策提供依据。 为企业内部业绩考核提供重要的依据。,17,二、利润表的格式,两种：单步式和多步式 单步式利润表：所有收入和所有费用分别汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润。 多步式利润表： 从营业收入开始，减去主营成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加公允价值变动损益和投资净收益，得出营业利润； 在营业利润基础上，加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额； 用利润总额减去所得税，得出净

9、利润。,18,三、利润表的编制方法,1、利润表的填列规则：依据损益类账户本期发生额填列。 2、利润表各项目的内容和具体填列方法 “本月数”栏：反映各项目的本月实际发生数。 “上期数”栏：在编中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；编报年报时，填列上年全年累计实际发生数。 如果上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填入本表“上年金额”栏。编中期和年报时，将“本月数”栏改成“上年金额”栏。,19,例：BA公司07年损益账户的本年发生额为：,20,利润表,21,宏大公司2009年12月31日部分总分类账户及明细分类账户的期末余

10、额如下： 总分类账户余额 单位：元 总分类账户借方余额贷方余额 应收账款 4000 材料采购 4150 原材料 18450 库存商品 9200 生产成本 21800 利润分配 16400 预收账款 8500 长期借款 200000 有关明细账户余额 单位：元 账户 借或贷金额账户 借或贷金额 应收账款借4000预收账款贷8500 -A公司借5500-C公司 贷9000 -B公司贷1500-D公司 借500 补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60000元。 要求：根据资料计算资产负债表中下列项目的金额。 （1）应收账款= （2）长期借款= （3）预收款项= （4）存货= （5）未

11、分配利润=,22,第四节 现金流量表,一、现金流量表的作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的编制原理和方法,23,一、现金流量表的内容,1、现金流量表的含义 指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量包括 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,24,2、现金流量表的主要作用,（1）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。 （2）通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地判断。 （3）现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发

12、展情况。 （4）便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。,25,二、现金流量表的编制基础,1、现金流量表编表基础 现金流量表编表基础为现金，包括现金及现金等价物： 1）现金 指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。,26,2）现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。 在会计实务中，企业应当根据经营特点等，确定现金等价物的范围，并附注中披露确定现金等价物的

13、会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。,27,2、影响现金流量的因素,1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量的增减变动。 2）非现金各项目之间的增减变动也不会影响现金流量的增减变动。 3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动必然影响现金流量的增减变动。,现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动对现金流量净额的影响。,3),非现金各项目之间的增减变动，如果属于重要的投资和筹资活动，应在现金流量表的附注中予以披露。,1) 2),28,3、现金流量的分类,现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 1）经营活动产生的现金流量 企业通过运用所拥有或控制的资产

14、获取得的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量，是现金制利润。 包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。,29,2）投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。主要包括取得或收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。,30,3）筹资活动产生的现金流量,筹资

15、活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 这里的债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。,31,4、现金流量表的格式,现金流量表由正表与附表（或称补充资料）两部分组成。 正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 补充资料部分要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。,32,第五节 所有者权益（或股东权益）变动表,1.定义：反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的 报表。 2.作用 了解企业在某一会计年度所有者权益（或股东权益）的各个项目实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未未分配利润等的增加、减少及其余额的情况 分析其变动原因及预测未来的变动趋势。,33,所有者权益（或股东权益）变动表,列示内容 （1）净利润 （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 （3）会计政策变更和差错更正的累计影响金额 （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等 （5）按照规定提取的盈余公积 （6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末