宁波从业考试《财规》第二章复习重点.ppt

1、第二章 支付结算法律制度,第一节 支付结算概述 1、支付结算的概念：支付结算是指单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算主体：银行（含城市合作信用社、农村信用合用社）以及单位和个人（含个体工商户）,2、支付结算的特征 1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 2）支付结算是一种要式（P58）行为； 3）支付结算发生取决于委托人的意志； 4）支付结算实行统一管理和分级管理相 结合管理体制； 5）支付结算必须依法进行。,3、支付结算应当遵循的原则： （1）、恪守信用，履约付款； （2）、谁的钱进谁的帐，由谁支

2、配； （3）、银行不垫款。 4、支付结算的种类：现金支付 非现金支付 5、支付结算的主要法律依据,6、办理支付结算的具体要求 1）单位、个人和银行办理应当按照中国人民银行结算帐户管理办法的规定开立、使用帐户； 2）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证； 3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造； 4）填写票据和结算凭证的基本要求（附后）,填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字； （2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之

3、后可以不写“整”（或“正”）字； （3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白； （4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写； （5）票据的出票日期必须使用中文大写； （6）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写）； （7）单位和银行的名称应当记载全称或规范化,第二节 现金管理,一、现金使用的范围： 1、支付职工工资、津贴； 2、支付个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

4、； 5、向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点以下（1000元）的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,二、现金使用的限额 现金使用限额：是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般按照单位35天的零星开支所需；边远及交通不便地区可按5天、但不超过15天的所需。,三、现金收支的基本要求 1、现金收入及时送存银行； 2、支付的现金从银行提取； 3、向银行提取现金时的规范要求； 4、因特殊需要提取现金时的要求； 5、使用现金必须符合国家统一的会计制 度规定。,四、建立健全货币资金内部控制制度 各单

5、位应当根据国家有关法律法规，结合单位业务特点，建立健全货币资金内部控制制度，保证单位货币资金的安全完整。 1、加强货币资金业务岗位管理 1）不相容岗位相互分离； 2）出纳人员的特殊规定； 3）不得由一人办理资金业务全过程。,2、严格货币资金授权管理 1）建立严格的授权审批制度； 2）审批人在授权范围内审批，不得超越授权； 3）经办人按审批人的意见办理货币资金业务； 4）严禁未授权的机构和人员办理和接触货币资 金； 5）对于重大货币资金业务实行集体决策制。,3、按照规定程序办理货币资金支付业务 1）支付申请：用款人提出用款申请； 2）支付审批：审批人在授权范围内对用 款申请进行审批； 3）支付复

6、核：复核人对经批准的货币资 金支付进行复核； 4）办理支付：出纳人员根据复核无误的支付 申请，按规定办理付款。,第三节 银行结算帐户,1、银行结算帐户：指存款人在经办银行开立的 办理资金收付结算的活期存 款帐户。 2、银行结算帐户的分类： 按存款人不同：单位银行结算帐户和 个人银行结算帐户 按用途不同：基本存款帐户、一般存 款帐户、专用存款帐户 临时存款帐户,3、银行结算帐户管理应遵循的基本原则 1）一个基本帐户原则； 2）自主选择银行开立银行结算帐户原 则； 3）守法合规原则； 4）存款信息保密原则。 4、银行结算帐户的开立、变更和撤消,5、基本存款帐户（银行结算帐户中的重点帐户） 1）基本

7、存款帐户：是指存款人办理日常转帐结算和现金收付而开立的银行结算帐户，是存款人的主要存款帐户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。 2）使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。是存款人的主办帐户。 3）开户要求（P7071） 4）开立帐户的程序（经中国人民银行审批）,6、一般存款帐户 1）一般存款帐户：存款人因借款可其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。 2）使用范围：主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。办理现金缴存，不得办理现金支取。 3）开户要求 4）开立程序（备案制，无需中国人民银行核准）,7、

8、专项存款帐户 1）专项存款帐户：存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。 2）使用范围：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证、信托基金、住房基金、社会保障基金等等（P72） 3）开户要求 4）开立程序（核准、备案）,8、临时存款帐户 1）临时存款账户：存款人因临时需要并在规定限期内使用而开立的银行结算账户。 2）使用范围：主要用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 3）开户要求 4）开立程序（核准 ）,5）临时存款帐户使用中应注意的问题 a、 临时存款帐户有效期最长不得超过

9、2年，需延长的经中国人民银行核准展期，并颁发新的临时存款帐户开户许可证； b、支取现金，应按照国家现金管理的规定办理； c 、在注册验资期间只收不付，注册验资资金汇缴人与出资人名称一致。,9、个人银行结算帐户 1）个人银行结算帐户：自然人因投资、消费、结算等需要而开立的可办理支付结算业务的帐户。 2）使用范围：用于办理个人转帐收付和现金支取；储蓄帐户仅可限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。 3）开户要求 4）开立程序（备案）,5）个人银行结算帐户使用注意的问题 a、支付给个人银行结算帐户的款项，超过5万元的应向开户行提供依据； b 、支付给个人银行结算帐户款项应纳税的，应向开户行提供完税证

10、明； c、 向开户行银行委托收款或提示付款的，应出具依据； d、 支付给个人银行结算帐户款项的，银行在审查原件的基础上，留存复印件，按档案保管； e 、储蓄帐户仅可限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。,10、异地银行结算帐户 1）异地银行结算帐户：是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算帐户，包括异地单位银行结算帐户和异地个人银行结算帐户。 2）使用范围（P76） 3）开户要求 4）开立程序,11、银行结算帐户的管理 1）中国人民银行的管理 负责监督、检查银行结算帐户的开立、使用、变更和撤消，并实施监控和管理； 负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证

11、的管理； 对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的的行为，中国人民银行依法予以处罚。,2）银行的管理 负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理； 明确专人负责银行结算账户的、使用和撤消的审查和管理； 对已开立的单位银行结算帐户实行年检制度； 对存款人使用银行结算帐户的情况进行监督。,3）存款人的管理 存款人应当加强对预留银行印章的管理； 存款人应当加强对开户许可证的管理； 存款人应当妥然保管其密码。,12、违反银行帐户结算管理制度的罚则 1）存款人违反帐户管理制度的处罚 存款人在开立、撤消银行结算帐户过程中违反制度的，对非经营性存款人处罚：警告并处1000元罚款；对于经营性存款人处罚：警告

12、并处1万元以上3万元以下处罚；构成犯罪的追究刑事责任。 存款人在使用过程中违反制度的，对非经营性存款人处罚：警告并处1000元罚款；对经营性存款人的处罚：警告并处5000元以上3万元以下处罚。,存款人法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未按规定的，警告并处1000元罚款。 存款人违反规定，伪造、变造、私自印刷开户登记证的，非经营性存款人1000元罚款；经营性存款人1万元以上3万元以下罚款；构成犯罪的追究刑事责任。,2）、银行及其有关人员违反帐户管理制度的处罚 银行在银行结算帐户的开立过程中违反制度的，警告并处5万元以上30万元以下的罚款；并对有关人员作出相应的处理。 银

13、行在银行结算账户的使用中违反制度的，警告并处5000元以上3万元以下处罚，并对有关人员作出相应的处理。,第四节 票据结算方式,一、票据的概念及种类 1、票据：指由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。 2、票据的种类：汇票、本票和支票，即银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 3、票据行为的几个专用名字：出票、背书、承兑、保证,4、票据当事人：基本当事人（出票人、收款人、付款人）、非基本当事人（承兑人、背书人、保证人） 5、票据记载事项：绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项、不产生效力记载事项 6、票据丧失的补救措施：持失止付

14、、公示催告、普通诉讼,二、支票 1、支票：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、支票的种类：现金支票、转帐支票、普通支票 3、支票的出票：指出票人委托银行无条件向持票人支付一定金额的票据行为。,出票人具备的条件： 1）开立支票存款帐户，申请人须使用本名，并提交证明其身份人合法证件； 2）开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠边的资金，并存入一定的资金； 3）开立支票存款账户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。,支票的记载事项：“支票”字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。 4、支

15、票的付款 支票属于见票即付的票据，没有到期日的规定，限于见票即付，不得另行记载付款日期。 支票提示付款日期：自出票日起10天,5、支票的办理要求 支票办理和使用要求：包括签发、提示付款、付款 内容 禁止签发空头支票； 不得签发与其预留银行签章不相符的支票； 不得签发支付密码错误的支票。 支票结算责任：（1）、按票面金额5%但不低于1000 元的罚款； （2）、赔偿支票金额2%的赔偿金,填制支票注意事项： 1）签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写； a、月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”； b 、日

16、为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,2）收款 单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中的单位名称保持一致； 3）大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填；大小写金额要一致，要按规定书写； 4）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写数字金额要认真填写，不得连写分辨不清； 5）如实写明用途，存根联和支票正联填写的用途应一致； 6）在签发人签章处按预留银行印鉴分别签章，签章不能缺漏。,三、银行汇票 1、银行汇票：指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2、票据使用的范围：单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算

17、。 3、票据的记载事项：“银行汇票”字样、无条件支付承诺、出票金额、收款人名称、出票日期、出票人签章 4、汇票提示付款期限：自出票日起一个月,5、办理和使用要求 1）银行汇票当事人（出票人、收款人、付款人） 2）银行汇票的签发 申请人向出票银行填写“银行汇票申请书”出票 银行受理，收妥后签发银行汇票 签发现金银行汇票，申请人和签发人必须均为个人，申请人和签发人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票 3）银行汇票的兑付,四、商业汇票 1、商业汇票：是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种 商

18、业汇票的付款期，最长不得超过6个月,2、商业汇票的出票 1）商业汇票出票人的资格 在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织； 与承兑银行具有真实的委托付款关系； 资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 2）商业汇票的绝对记载事项 表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。,3）商业汇票的相对记载事项 汇票上未记载付款日期的，为见票即付； 汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地； 汇票上未记载出票地的，出票人经营场所、住所或者经营居住地为出票地。 4）商业汇票的法定要求 个人不得使用商业汇票,3、商业汇票的承兑 承兑是汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑（P90） 4、商业汇票的付款 付款提示、支付票款 5