[财经类试卷]注册会计师税法(企业所得税法)模拟试卷9及答案与解析

1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷9及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 依据企业所得税核定征收办法的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。（A）10（B）20（C）30（D）402 某批发兼零售的小型微利企业，2015年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定

2、对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8，该居民企业2015年度应缴纳企业所得税( )。（A）700万元（B）457万元（C）365万元（D）183万元3 某服装生产居民企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额230万元，其中7月份取得股票转让收入10万元，转让成本7万元，核定应税所得率15该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。（A）825（B）851（C）863（D）94 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的不动产转让收入80万元，该项不动产位于中国境内，净值60万元。

3、2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）12（B）14（C）18（D）365 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税6 下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）股份制企业（B）合伙企业（C）外商投资企业（D）有经营所得的其他组织7 依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、

4、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。（A）提供劳务所得（B）转让房屋所得（C）权益性投资所得（D）特许权使用费所得8 2015年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。（A）已完工作的测量（B）发生成本占总成本的比例（C）已提供劳务占劳务总量的比例（D）已建造时间占合同约定时间的比例9 符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是( )。（A）从事营利活动取得的收入（B）因政府购买服务而取得的收入（C）不征税收人孳生的银行存款利息收入（D）按照县级民政部门规定收取的会费收入10 以下关

5、于企业所得税收人确认时间的表述中，正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现（D）特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现11 按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（D）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进

6、行税务处理12 2015年6月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收入560万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税( )。（A）98万元（B）119万元（C）126万元（D）140万元13 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的部分准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。（A）职工福利费（B）工会经费（C）职工教育经费（D）社会保险费14 某境内居民企业2015年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率8向银行借

7、入的9个月的生产用200万元资金的借款利息；也包括12万元的向本企业职工(与本企业无关联关系)借入的与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业2015年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是( )。（A）28万元（B）21万元（C）20万元（D）18万元15 下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（A）房地产企业将开发的房产用于本企业办公（B）钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房（C）电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看（D）食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利16 某国有企业2015年度

8、取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。（A）60万元（B）3075万元（C）305万元（D）30万元17 2015年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2014年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2015年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）4

9、75（B）534（C）536（D）54318 某居民企业购入政府发行的年利息率为5的三年期国债2000万元，持有270天时以2100万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是( )万元。(不考虑其他税费)（A）0（B）1933（C）2603（D）339719 在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。（A）公允价值（B）公允价值和支付的相关税费（C）购买价款（D）成本与市价孰低20 在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以( )为成本。（A）公允价值（B）公允价值和支付的相关税费（C）购买价款（D）购买价款和支付的相关税费2

10、1 2015年3月甲企业将持有乙企业5的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。（A）50（B）1 80（C）200（D）22022 某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为( )。（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除23 依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得( )。（A）低于5年（B）高于5年（C）

11、低于10年（D）高于10年24 在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应( )。（A）一次性列入成本费用扣除（B）按照不少于3年的时间分期摊销扣除（C）按照不少于5年的时间分期摊销扣除（D）按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除25 在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )。（A）3年（B）4年（C）5年（D）10年26 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）投资方企业发生亏损，可用被投资

12、企业分回的所得弥补（C）企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补（D）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补27 某商贸公司2015年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B）220（C）400（D）520二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。28 居民

13、企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有( )。（A）能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（B）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（C）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（D）无法正确核算(查实)也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的29 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息所得（B）利息所得（C）租金所得（D）转让财产所得30 以下关于企业所得税征收管理的规定，表述正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立机构、

14、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点（B）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税（D）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税31 以下关于新增企业所得税征管范围说法正确的有( )。（A）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理（B）银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理（C）2008年年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，从2009年起新设立的分支机构企业所得税的征管部门应与总机构企业所

15、得税征管部门相一致（D）税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某大型餐饮公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事餐饮服务的二级分支机构。该餐饮公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2015年第一季度报表得知，公司第一季度取得餐饮收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本费用共计2602万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加)。此外，从公司以前年度报表中得知A、B、C三省的二级分支机构2014年末有关资料如下：其他相关资

16、料：营业税税率为5，城建税税率为7，教育费附加征收率为3，地方教育附加征收率为2。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司2015年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(2)计算公司2015年第一季度共计应预缴的企业所得税。(3)简要回答总分机构企业所得税的征收管理办法。(4)简要回答分支机构分摊比例的计算公式。(5)计算A省分支机构2015年第一季度的分摊比例。(6)计算A省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税。(7)计算B省分支机构2015年第一季度的分摊比例。(8)计算B省分支机构2015年第一季度预缴的企业

17、所得税。(9)计算C省分支机构2015年第一季度的分摊比例。(10)计算C省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税。(11)计算总机构2015年第一季度就地办理缴库的企业所得税。(12)计算总机构2015年第一季度预缴中央国库的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷9答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B 【试题解析】 此题考查居民企业核定征收企业所得税的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减

18、变化达到20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D 【试题解析】 应纳税所得额=210(18)8=1826(万元)；年所得20万元，适用税率和应纳税所得额双优惠的小型微利企业政策。18265020=183(万元)。 【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)该企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，即应纳税额=应税收入额应税所得率适用税率； (2)对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权(股票)收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税； (3)该企业当年

19、应缴纳企业所得税=2301525=863(万元)。 【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A 【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10的企业所得税税率计算。应纳企业所得税=100+(8060)10=12(万元)。 【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A 【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏

20、损，A选项正确。扣缴义务人每次代扣的税款，应自代扣之日起7日内缴入国库，B选项错误。应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款，所以C选项错误。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以D选项错误。 【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 B 【试题解析】 根据企业所得税法的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收人的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税

21、。这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其合伙人征企业所得税。 【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 D 【试题解析】 A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。 【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 D 【试题解析】 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。 【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 C 【试题解析】 符合条件的非营利组织的下列收入

22、为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收人和免税收人孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。 【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B 【试题解析】 股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 C 【试题解析】

23、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B 【试题解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收人的15，核定为该限售股原值和合理税费。该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=560(115)25=119(万元)。 【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 C 【试题解析】 在计算企业所得税应纳

24、税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2的部分，准予扣除；但上述两项费用不得结转扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。 【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 D 【试题解析】 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=2008129=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息

25、费用限额=1008129=6(万元)，该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业2015年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18(万元)。 【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 D 【试题解析】 企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。 【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 D 【试题解析】 业务招待费税前扣除限额=(50

26、00+1000)5=30(万元) 6060=36(万元)，所以税前可扣除的业务招待费为30万元。 【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B 【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12部分，准予税前扣除。 扣除限额=(5000+804100一70060)12=22012=264(万元)当年应纳税所得额=220+(50一264)一30=2136(万元) 当年应纳企业所得税=213625=534(万元)。 【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 C 【试题解析】 国债利息收入=国债金额(适用年利率365)持有天数=2000(5365)270=7397(万元)；国债

27、利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。 该笔交易的应纳税所得额=210073972000=2603(万元)。 【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 B 【试题解析】 按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 D 【试题解析】 按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。 【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 C 【试题解析】 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应确认的股权

28、转让所得=1000800=200(万元)。 【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 C 【试题解析】 按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。 【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 C 【试题解析】 根据企业所得税的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。 【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 D 【试题解析】 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。 【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A 【试题解析】 除已足额提取折旧

29、或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B 【试题解析】 被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。 【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 C 【试题解析】 企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60计人筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费的金额=30060+20+200=400(万元)。 【知

30、识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。28 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 ABC选项应采用定率(核定应税所得率)的办法，D选项只能采用定额(核定应纳所得税额)的办法。 【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除

31、财产净值后的余额为应纳税所得额。 【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，以确定征管归属，所以D选项错误。 【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 (1)2015年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=