内部审计主要内容和流程.ppt

1、公司管理流程改造内部审计流程 2002.9.27-青岛,天马行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,内部审计的含义,内部审计是在组织内部建立的、用以检查和评价其活动的一项独立的评价职能，是对组织的一种服务 内部审计是组织内部对各种经营活动和控制的一种独立评价，决定 是否已经确认并降低风险 是否遵循可接受的政策和程序 是否达到制定的标准 是否有效率、经济地利用资源 是否完成了组织的目标,天马行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,内部审计的范围,财务收支审计,专案审计,专项审计,内容,核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（

2、包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄） 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进行检查,对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计,管理、效益审计：对财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督,任期、离任审计：对被审单位负责人在任职期间职责履行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计,专题调查：对基建项目（招标外包）、管理层关注问题等进行专题审计,内部审计的三个层次,层次一：基本内部审计,层次二：较高水平的内审,层次三：世界先进水平的内审,单

3、纯的财务审计，主要是确定财务、经营数据的真实性、准确性和完整性，并界定管理者经济责任,对公司经营管理各方面政策、规章、制度的执行情况的审计。其目的是监督公司规章制度执行的严肃性，协助管理层发现并制止任何违反公司违章制度的行为,对公司经营管理各方面政策、规章、制度的完善性与有效性的审计。目的是确保公司的利益得到最大化，公司的资源得到最高效和最经济的使用,内部审计的方式,报送审计,就地审计,内容,被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查,审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件,内部审计的主要职权,要求被审计单位按时报送有关计划、预算、决算、合同协议、会

4、计凭证、帐簿等文件资料 检查实物、凭证、帐册、报表等有关文件和资料 提出改进管理、提高效益的建议 对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定 对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议 对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映 监督被审计单位严格执行审计决定 对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任 参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计,目前青岛地区审计工作基本上是离任审计；年初开

5、始对各生产厂实施过程审计，但审计对象并没有包括销售公司 目前审计工作没有长期规划和年度计划，工作的开展根据季度计划以及审计工作推进表，其主要内容是抽取各事业部本季度要进行审计的生产厂 对内部控制制度的审计有所实施，但不是很系统；对制度设置的合理性和实施的有效性审计主要依赖目前的管理体系及个别人员的工作经验,内部审计现状和解决方案,现 状,审计是用以监督各部门/子公司的重要手段，审计范围覆盖全公司，在公司内有极大的权威性 内部审计工作服从于公司整体战略规划，内部审计部门从自身审计工作支持公司战略制定的严谨性和可执行性 内部审计工作有周密的计划，同时促使了各部门/子公司加强自律 内部审计相当大程度

6、是中事前、事中控制，侧重制度设计的合理性和履行的有效性,最 佳 实 践,审计管理从监事会中分离，独立成部，加强其独立性，权威性 审计范围要覆盖整个股份公司，包括销售公司和青岛当地生产厂 加强内部审计工作的规范性和系统性，作好审计规划、年度工作计划工作，审计计划制定要充分考虑到内部控制风险性分析 要从事后审计转变到事前、事中审计，加强审计在公司管理有效性方面的作用,解 决 方 案,内部审计的一般工作流程,内部审计工作一般流程,审计总部,各部门,公司高管层,审计小组进驻被审计部门实施审计,年度审计计划,季度审计计划,初步调查分析，制定工作方案,初步调查报告,审计工作方案,审计通知书,审批签署,下达

7、审计通知书、授权审计通知书,提供相关资料，配合审计工作,审计报告初稿,审计通知书,根据相关意见，核实修正审计报告,沟通会议，核对审计报告初稿，提出意见,审批下达审计报告,执行有关审计建议,是否需要高管层审批,是,否,内部审计工作一般流程流程说明,审计总部,各部门,公司高管层,审计小组进驻被审计部门实施审计,年度审计计划,季度审计计划,初步调查分析，制定工作方案,初步调查报告,审计工作方案,审计通知书,审批签署,下达审计通知书、授权审计通知书,提供相关资料，配合审计工作,审计报告初稿,审计通知书,根据相关意见，核实修正审计报告,核对审计报告初稿，提出异议,审批下达审计报告,执行有关审计建议,至少

8、要提前三天向被审计部门出示审计通知书,审计报告定稿前，至少与被审计部门相关领导开一次沟通大会，听取相关意见 并非要根据被审计单位的所有异议修改审计报告 沟通大会主要是通报作用，并非一定要取得双方的一致,进点时首先要明确被审计单位的会计责任和内审部门的审计责任,离任审计或某些非常规性审计通知书需要总裁审批，例行的过程性审计则只需授权审计通知书,查阅被审单位内部文件资料、进行访谈、盘点等，取得审计证据 记录审计工作底稿 审计过程中应多沟通，倾听被审单位意见,初步调查报告,目的： 获取被审计单位和其内控系统的有关资料，以制定审计工作的方向和方案 方法： 查阅内部审计档案 访谈上一次负责对该部门和其内

9、控系统进行审计的人员 对被审部门及其内控系统进行必要的背景调查 必要时，访谈被审计单位关键管理人员,内容： 简要描述被审计单位的内控系统 界定被审计单位内控系统的范围及其控制目的 描述初步调查所做的工作 根据被审计单位内控目的及系统的特点，提出可能存在的风险和假设 对审计项目的性质和范围提出建议 附上有关系统的记录及审计中所需完成的各项测试的草案,审计通知书,目的： 提高内部审计的权威性，顺畅内部审计工作的开展 让被审计单位事先准备相关资料，安排相关访谈，提高审计工作效率,主要内容： 被审计单位名称 审计的范围和内容 审计的方式和时间 审计组长及成员名单 对被审计单位要求 注意事项： 审计通知

10、书要总裁签署下达，并附带总裁授权通知书 通知书至少要提前三天出示给被审计单位,审计工作底稿的内容,含义,内部审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取、得知的相关资料,内容,永久性文件,被审单位组织结构图 上一次审计报告，审计程序，及建议落实情况的复印件,业务性文件,完整的审计程序 完成的调查问卷 其他重要文件的存档 经营流程的描述,对具体业务的考察 财务报表分析 关键问题发现记录 审计报告草稿,有关规章制度和工作流程 财务报表 被审单位的情况介绍,审计报告和落实情况（审计报告和落实情况可先放在业务性文件部分，审计工作及落实情况结束后转到永久性文件部分，也可以独立作为审计工作底稿

11、的一卷）,审计报告和 落实情况,审计报告的结构与内容,组成部分,具体内容,稿头,内容目录,高层总结,报告的主体部分,附件,包括标题、日期、参与的审计人员、报告保密等级及抄送人员名单等,审计的目的及范围 重要的审计发现和结论 审计建议 被审计单位提出的具体行动方案 与被审计单位管理层仍存在异议的地方,审计的范围及背景 审计的具体工作 详细的参考文件索引 现存内控程序及其状况 控制缺陷及发生的问题 对问题原因的具体分析,审计工作参考的文件，如专项材料、手稿、报表、调查记录稿等,内部审计工作计划的制定流程,内部审计工作计划的制定流程,上年度审计工作总结回顾,内部审计工作三年规划,审计总部,各部门,上

12、报本部门本年度工程项目建设、领导人离任计划等,公司高管层,审批公司审计工作规划,审计工作现状分析报告,内部审计工作纲领,内部控制风险调查,内部控制风险分析,年度审计计划,季度审计计划,内部审计工作三年规划,三年审计规划的年度细化,内部审计工作计划的制定流程说明,上年度审计工作总结回顾,内部审计工作三年规划,审计总部,各部门,上报本部门本年度工程项目建设、领导人离任计划等,公司高管层,审批公司审计工作规划,审计工作现状分析报告,内部审计工作纲领,内部控制风险调查,内部控制风险分析,年度审计计划,季度审计计划,内部审计工作三年规划,三年审计规划的年度细化,审计三年规划是公司审计工作的长期战略性规划

13、，目的在于明确内部审计工作的长期目标 审计三年规划应由审计总部每年滚动修订一次 每年修订应由董事会审计与财务委员会审批通过，并由总裁签署,年度、季度审计计划是公司审计工作的中、短期计划，是对每年、每季度审计项目、预算、人员配置等的具体安排 年度审计计划在上一年预算周期内由审计总部制定 季度审计计划每季度开始前由审计总部根据年度计划进行调整，由总裁签署通过,内部审计工作计划的制定流程说明,上年度审计工作总结回顾,内部审计工作三年规划,审计总部,各部门,上报本部门本年度工程项目建设、领导人离任计划等,公司高管层,审批公司审计工作规划,审计工作现状分析报告,内部审计工作纲领,内部控制风险调查,内部控

14、制风险分析,年度审计计划,季度审计计划,内部审计工作三年规划,三年审计规划的年度细化,内部审计制度纲领是公司内部审计工作的基本文件，是所有内审工作的依据和出发点 内部审计制度纲领由总裁签发执行 该纲领应该保持稳定性与持续性，只有在必要时，由董事会审计与财务委员会审批通过，并由总裁签署,内控风险调查是对公司内部管理控制体系的全面系统评估，以确定审计工作的重点，协助制定公司长短期审计工作计划 内控风险调查应由审计总部负责，至少每年执行一次 内控风险分析应在制（修）订三年规划和制定年度计划前完成，并作为审计计划制定的切实依据,案例：GE公司的内部审计,内部审计在GE,投资方向,内部审计,实现集团对下属公司的所有权控制，检查监督下属公司的经营状况,工作目标,超越帐本，深入业务,工作任务,发现问题，分析问题和解决问题,工作理念,任何事物都不是完美无缺的，我们的使命就是去改善它们，我们追求完美,人员组成,80%有财会方面的学历和经验 15%有相关产业知识背景和管理等方面的经验 5%有信息处理方面的经验,内部审计在GE（续）,GE内部审计成功运行的关键 审计小组的职权 审计小组进点后，对整个审计工作负有全权，而且审计部门直