会计学第五章PPT.ppt

1、第五章 会计凭证,本章我们将讨论以下问题： 编制和审核会计凭证的意义 会计凭证、原始凭证和记帐凭证的基本概念 会计凭证的分类和会计凭证的内容 记帐凭证的填制方法 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务， 明确经济责任，作为登记帐簿依据的书面证明, 也可简称为凭证。,二、编制和审核会计凭证的意义,正确地、及时地反映各项经济业务的执行和完成情况，为记帐和编制报表提供依据 检查经济业务的合理合法性， 可以保护财产的安全完整与合理使用。 可以监督和审核企业的经济业务； 可以加强经营管理上的责任制。,会计凭证的作用：,保证记录经济业务的合法性与合理性 保证

2、会计记录的真实性和正确性 加强经济责任制,三、会计凭证的种类,按照其填置的程序和用途不同, 可以分为原始凭证和记账凭证两大类.,（一）原始凭证,原始凭证又可称为原始单据，是在经济业务发生或完成以后取得或填制的，用以明确经济责任，证明经济业务已经发生或完成，并作为登记记帐凭证（即作分录）和登记帐薄的依据的会计凭证。,按照来源不同： 、自制原始凭证。 自制原始凭证是指本单位内部经办经济的部门或个人， 在进行经济业务时填制的凭证。 2、外来原始凭证。 外来原始凭证是指企业与其他单位发生经济业务时， 从外单位取得的凭证。 按照填制方法不同： 1.一次原始凭证 2.累计原始凭证 3.汇总原始凭证 4.转

3、账原始凭证,原始凭证的分类,（二）记帐凭证,记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，对原始凭证证明发生的经济业务经过一定形式的会计处理（作会计分录）后，直接作为登记帐簿的依据的会计凭证。,记帐凭证按其包括的会计科目是否单一， 可以分为复式记帐凭证和单式记帐凭证。 1、复式记账凭证： (1)专用记账凭证 按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款 的收付有无联系，分为: 收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。 (2)通用记账凭证。 2、单式记账凭证,第二节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称； 2、填制原始凭证的日期及原始凭证编号； 3、接受单位或个人的名称； 4

4、、经济业务的内容摘要； 5、经济业务中所涉及的 实物名称、数量、单价和金额； 6、填制原始凭证的单位或填制人员的姓名； 7、经办人员的签名或盖章。,二、原始凭证的填制要求,1、记录真实。 凭证上填列的日期、业务内容和数字 必须真实可靠，不得编造。 2、内容完整。 凭证的各项内容，必须填写齐全， 不得遗漏和任意省略。 3、手续齐备。 4、填写规范。 5、填制及时。,三、原始凭证的审核,为了保证原始凭证的真实、正确和合法，财务部门必须对原始凭证进行认真审核。 原始凭证的审核主要包括以下几个方面： 1、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的完整性。 3、审核原始凭证的正确性。,第三节 记帐凭证的

5、填制和审核,一、记帐凭证的基本内容 1、填制单位的名称； 2、记帐凭证的名称； 3、凭证的填制日期和编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、应借应贷帐户的名称及金额； 6、所附原始凭证的张数；,二、记帐凭证填制的要求,1、凭证摘要简明、正确。 即应在“摘要”栏中应简单明了地填写经济业 务的内容，不可漏填或错填。 2、凭证记录要反映业务和帐户的对应关系。 3、正确使用会计科目。 4、必须注明所写原始凭证的张数， 以便于以后查核“摘要”栏内所记经济业务 内容和所编的会计分录是否正确， 也便于以后查阅原始凭证。 5、各种记帐凭证必须按日连续编号。 6、要对凭证各项目进行复核和检查。,三、记帐凭证填制的

6、方法,（一）收款凭证的填制方法。 （二）付款凭证的填制方法。 （三）转帐凭证的填制方法。,四、记帐凭证的审核,1 、 审查记帐凭证所根据的原始凭证的内容， 如名称、张数等； 2 、 审查编制手续是否符合要求， 有关人员签章是否齐全等； 3 、 审查记帐凭证内指明应借、 应贷的会计科目是否正确； 4 、 审查记帐凭证内所记金额是否正确， 是否与原始凭证上的金额相对； 5 、 从方针政策上审核所记录的经济业务 是否合理、合法，有无违法乱纪的情况。,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指 会计凭证从填制时起到归档保管时为止， 在本单位内部各有关部门和人员之间的 传递程序

7、和传递时间。,（一）正确组织会计凭证的传递的意义,有利于经济业务的正常开展,提高经济活动的效率; 有利于完善岗位责任制,加强会计监督; 有利于即时进行会计监督和会计核算.,（二）应当注意以下几点：,1、恰当地规定各种会计凭证的环节和联数。 2、要根据有关部门和人员输经济业务的需要 （如计量、检验、审核、登记等）， 确定凭证在各环节的停留时间， 保证凭证的及时传递。 3、要遵循内部牵制原则，明确责任。,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管， 是指会计凭证登帐后的整理、装订和归档存查 。,会计凭证归档保管的方法和要求，主要有以下几点： 1、对于各种记帐，凭证在登记帐簿以后，每月将其和所 附原始凭证一

8、起加以整理，检查有无缺号和附件是否 齐全。 然后，按照编号顺序折叠整齐、装订成册，并加具封 面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种 类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。,2、对于数量过多的原始凭证，如收、发料单， 可以单独装订成册，在封面上注明记帐日 期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明 “附件另订”字样和原始凭证名称及编号。 3、各种重要的原始凭证，如经济合同、存出 保证金收据以及涉外文件等，应另编目录， 单独登记保管，并在有关记帐凭证和原始 凭证上相应注明日期和编号。,4、装订成册的原始凭证不得外借，应指定专人 负责、集中保管，如其他单位因特殊需要使 用原始凭证时，经批

9、准，可以复制。向外单 位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记 簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签 名或盖章。,5、从外单位到得的原始凭证如有遗失，应由原签发 单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、 金额和内容等，经由经办单位负责人批准后， 方可代作原始凭证。 6、会计凭证的保管期限和销毁，必须严格执行会计 档案保管的规定，任何人不得随意销毁。按规定 销毁会计凭证时，必须开列清单，报经批准后， 由部门和财会部门共同派人监销。,复习思考题： 1、会计凭证的定义是什么？ 会计凭证分为几类？ 编制和审核会计凭证有什么意义？ 2、什么是原始凭证？它的作用主要是什么？ 3、原始凭证可以按几种不同的标准进行分类？ 分类结果是什么？ 4、什么是记帐凭证？它的作用主要是什