第三章 帐户与复式记帐[1].ppt

1、第三章 帐户与复式记帐,学习重点： 会计科目的分类及帐户的用途与结构 账户和复式记账的原理和方法 借贷记账法的原理 运用借贷记账法处理企业的简单业务 总分类账与明细分类账的平行登记,第一节 会计科目与帐户,会计科目 账户,（1）会计科目,会计科目是对会 计要素具体内容的进一 步分类；是设置账户、 处理账务所必须遵循的 规则和依据。,（2）会计科目的内容,会计对象,资金运动,会计要素,会计科目,资产,所有者权益,负债,收入 费用 利润,资产类,负债类,所有者权益类,损益类,成本类,一般,具体,会计账户,（3）会计科目的分类经济内容,销售费用,应付职工薪酬,损益类,总分类科目,库存商品,二 级 科

2、 目,家电类,食品类,服装类,明 细 科 目,从属,统驭,从属,统驭,（4）会计科目的分类详细程度,成衣,童衣,饼干,面包,饮料,彩电,冰箱,洗衣机,会计帐户,（1）设置帐户 账户是按照规定的会计科目在帐簿中对各项经济进行的分类、系统、连续记录的一种工具。 设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分类连续的记录经济业务的工具； 重要地位：会计核算的一种专门方法。,银行存款,（2）会计账户基本结构的简化形式T形账户,（3）帐户的四个指标,（4）会计科目与账户的区别与联系？,会计科目： 银行存款 会计帐户： 银行存款,期初余额,本期发生额,本期发生额,期末余额,总结：,练

3、习会计科目的设置,1、厂房、汽车和设备等 14、财务部门的现金 2、正在生产的A产品 15、按税后利润提取公积金 3、已完工入库的A 产品 16、仓库用房屋 4、制造产品A用的材料 17、应付给食堂的职工工资 5、向某厂购入材料的应付款 6、尚未缴纳的税金 18、应收销售给大华厂A产品 7、出租包装物收取的押金 货款 8、国家投入的资本 19、预收客户的货款 9、本年已实现的利润 20、代垫的职工家属医疗费 10、从银行借入的款项 21、留存在企业未分配完的利润 11、存在银行的款项 22、生产车间的水电费 12、董事会成员的工资 23、企业发行的公司债券 13、向银行借入两年期的贷款 24、

4、销售产品取得的收入,第二节 借贷记账法,单式记账法：指发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录登记。,复式记账法：指每一项经济业务发生后在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。,可了解交易或事项的来龙去脉，反映经济活动的过程和结果；,利用会计方程式的基本原理，进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,名人论会计,复式计帐是人类智慧最美妙的发明之一。 德国诗人 歌德 复式计帐的诞生，其意义可与伽利略和牛顿的发现齐名。 社会经济学家 维纳肖伯特,借贷记账法,（1）含义 ：借贷记账法通常又称借贷复式记账法，他是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为

5、记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账。,（2）记账符号,借,贷,（3）借贷记账法下的帐户结构,借方 帐户名称 贷方,资产类帐户,期初余额 ,本期增加额 ,本期减少额 ,期末余额 ,例1：原材料帐户的期初余额为36000，本期借方发生额为24000，贷方发生额为41300，计算原材料帐户的期末余额？ 例2 ：原材料帐户的期初余额为36000，本期借方发生额为24000，期末余额为18700，计算原材料帐户的本期贷方发生额为多少？,负债、所有者权益类帐户,借方 帐户名称 贷方,期初余额 ,本期增加额 ,本期减少额 ,期末余额 ,收入类帐户,借方 帐户名称 贷方,本期增加额

6、 ,本期减少额或转销 ,本期发生额 ,本期发生额 ,费用类帐户,借方 帐户名称 贷方,本期减少额或转销 ,本期增加额 ,本期发生额 ,本期发生额 ,账户总模式,记账规则之歌,借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。,有借必有贷 借贷必相等,（4）记账规则,E.g. XX公司于2006年1月份从银行提取现金 22，000元。,现金,22000,银行存款,22000,E.g. XX公司购入无需安装设备一台，价值60，000元，货款尚未支付。,固定资产,60000,应付账款,60000,E.g. XX公司于

7、2006年1月份从银行借入三个月款项200，000元。,银行存款,200000,短期借款,200000,E.g. XX公司用银行存款支付三个月前购入设备的60，000元。,银行存款,60000,应付账款,60000,E.g. XX公司收到追加投资1，000，000元，存入银行。,银行存款,1000000,实收资本,1000000,E.g. 销售一批商品，价值25，000元，货款尚未收到。,应收账款,25000,主营业务收入,25000,E.g. 收到销售商品的货款25，000元，已存入银行。,银行存款,25000,应收账款,25000,（5）帐户的对应关系及会计分录,1.会计分录 是指明各项经

8、济业务应计入的帐户名称、记账方向和记账金额的纪录。,企业向银行借款1 000000元，存入银行。,1.分析会计要素,2.确定要素项目,3.确定借贷方向,4.确定借贷金额,银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素,负债要素中的“短期借款”，资产要素中的“银行存款”,负债要素中的“短期借款”增加记入贷方，资产要素中的“银行存款”增加记入借方,负债要素中的“短期借款”增加记入贷方1 000 000元，资产要素中的“银行存款”增加记入借方1 000 000元,2.会计分录编制步骤,(3) 会计分录的内容、格式及书写要求,4、借贷记账法举例运用,假设决定于2004年9月1日成立一个新华股份有限公

9、司。发生下列经济业务，请分别编制会计分录。,【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。,分析 银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。,会计分录 借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000,【例2】9月3日，新华公司用现金21 000元购买一批商品。,分析 商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。,会计分录 借：库存商品 21 000 贷：库存现金 21 000,【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金

10、支付，其余21 000元要在90天内全部付清。,分析 购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。,会计分录 借：固定资产 36 000 贷：库存现金 15 000 应付账款 21 000,【例4】9月10日，新华公司销售商品货款6000元，存入银行。,分析 货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。,会计分录 借：银行存款 6 000 贷：主营业务收入 6 000,【例5】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办

11、公设备，价值5 400元，货款尚未支付。,分析 购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。,会计分录 借: 固定资产 5 400 贷：应付账款 5 400,【例6】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1 500元，货款收到存入银行。,分析 货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。,会计分录 借：银行存款 1 500 贷：应收账款 1 500,【例7】9月30日，企业以银行存款3 000元，支付通

12、用办公设备公司账款。,会计分录 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000,【例8】公司购材料货款30 000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,会计分录 借：原材料 30 000 （购入材料总额） 贷：银行存款 20 000 （已支付货款） 应付账款 10 000 （尚未支付款）,5.账户对应关系与对应账户,账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。 对应账户：存在着对应关系的账户。,企业向某企业采购材料一批价值10 000元，其中，以银行存款支付8 000元，其余货款未付。 借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 00

13、0 应付账款 2 000,（6）借贷记账下的试算平衡,1、试算平衡：根据资产、负债及所有者权益之间的平衡关系和记账规则来检查帐户纪录是否正确、完整的一种验证方法。,发生额试算平衡 理论依据：“有借必有贷，借贷必相等”。,余额试算平衡法,理论依据：资产=负债+所有者权益,期初资料：,本期发生经济业务如下： （1）企业收到前欠账款30000元，存入银行。 （2）企业向银行借入短期借款80000元，直接偿还前欠账款。 （3）企业收到某单位投入的机器一台，价值50000元。 （4）企业用银行存款40000元偿还短期借款。 （5）企业购买50000元材料，其中45000元已用银行存款支付，另5000元尚未支付，材料已验收入库。 （6）企业用银行存款向某公司购买一台机器，价值30000元，同时购买一批原材料，价值5000元。,试算平衡表,习题：,试算平衡实例：A企业2月初有关账户余额（期初余额）,2月份发生有关经济业务如下： 1、接受业主投入设备一台，价值100000元 2、从银行提取现金8000元，以备发放工资 3、以银行存款6000元偿还前欠货款 4、以银行存款50000元偿还长期借款 5、购买原材料价值18000元，以银行存款支付8000元，其余款项暂欠，原材料已验收入库,试算平衡的局限性,某项经济