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1、1,第四章 预测分析,2,第一节 预测概述 第二节 保本点预测 第三节 利润预测 第四节 销售预测 第五节 成本预测 第六节 资金需要量预测,3,第一节 预测概述 预测的意义 预测的方法,4,一、 预测的意义 预测为决策服务 预测为规划服务,预测就是根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和测算事物未来发展的趋势。即根据过去和现状预计未来，根据已知推测未知。,5,二、 预测的方法 定量分析法 定性分析法,6,定量分析法,基本原理：根据预测事物的历史资料或内在联系建立数量模型，推算未来有关数据。 方法 趋势预测分析法 平均法（算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法、平滑指数法

2、等） 修正的时间序列回归分析法 因果预测分析法 本量利分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法,7,定性分析法,根据预测人员的经验、科学知识进行判断 个人判断法 德尔菲法 主观概率法,8,一、盈亏临界点（保本点break-even point）,第二节 保本点预测,9,1.概念及表现形式,保本及保本状态、保本点 保本销售量BEu 保本销售额BEd,10,2.保本点的计算,图解法 公式法,11,图解法-传统式保本图,盈利区,亏损区,传统式保本图,12,传统式保本图的基本规律,保本点不变，销售量越大，能实现的利润越多，或亏损越小。 销售量不变，保本点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少。 在销售

3、总成本既定的条件下，保本点受单价变动的影响而变动。 在销售收入既定的条件下，保本点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。,13,贡献式保本图,a,14,公式法,单一品种产品下，保本点的计算： 条件： 销售收入-变动成本-固定成本=0 则： 保本业务量BEu =固定成本/（单价-单位变动成本） =a/（p-b） =固定成本/单位贡献毛益 保本销售额BEd =保本销售量*单价 =固定成本/贡献毛益率 =a/cmR,15,例：经济管理出版社明年拟出版一种英汉会计词典，经过成本估算，已知每本词典的单位变动成本为24元，固定成本总额为60000元，每本定价为30元。现通过征订，预计明年可售出8000

4、0册，要求：预计出版社明年出售词典的保本点？,16,BEu=60000/（30-24） =10000册 BEd=10000*30=300000元,17,练习：,1、某企业生产一种产品，单位售价2400元，单位变动成本1600元，固定成本50万元，则保本销售量和保本销售额是多少？ 2、某企业只生产一种产品，固定成本500万元，贡献毛益率40%，则保本点的销售额为多少？,18,多种产品的保本点预测,引入：当有多种产品时，保本点只能用保本销售额来计算 综合贡献毛益率法 加权平均贡献毛益率法 联合单位法,19,综合贡献毛益率法 例某厂计划同时生产甲、乙、丙三种产品，计划期内固定成本总额13650元，其

5、他有关资料：,要求：计算综合保本销售额,20,综合贡献毛益率 =边际贡献总额/销售收入总额 =（39000/100000）*100% =39% 综合保本销售额 =固定成本/综合贡献毛益率 =13650/39% =35000元,21,加权平均贡献毛益率法 例上例 甲产品贡献毛益率=（40-28）/40*100%=30% 乙产品贡献毛益率=（10-6）/10*100%=40% 丙产品贡献毛益率=（20-10）/20*100%=50% 甲产品销售比重=（40000/100000）*100%=40% 乙产品销售比重=（30000/100000）*100%=30% 甲产品销售比重=（30000/1000

6、00）*100%=30% 加权边际贡献率=,=30%*40%+40%*30%+50%*30%=39%,22,加权平均贡献毛益率法 综合保本销售额 =固定成本/加权平均贡献毛益率 =13650/39% =35000元,23,-事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进行多品种本量利分析的一种方法。,联合单位法,24,例上例 甲产品：乙产品：丙产品=1:3:1.5 则：联合单价=1*40+3*10+1.5*20=100（元） 联合单位变动成本 =1*28+3*6+1.5*10=61（元） 联合保本量=13650 /（100-61） =350

7、（联合单位） 综合保本销售额=联合保本量*联合单价 =350*100=35000（元） 各产品保本量为：甲：350*1=350（件） 乙：350*3=1050（件） 丙：350*1.5=525（件）,25,二、安全边际与保本作业,安全边际(margin of safety)： 企业现有或预计的销售量（额）与保本点的距离 是评价企业经营安全与否的重要工具：现有的销售量再降多少才会亏损 表现形式：安全边际量、安全边际额、安全边际率,26,安全边际量MSu=实际或预计销售量-保本销售量!从业务量角度，反映企业经营的安全程度,27,安全边际额MSd =实际或预计销售额-保本销售额 !从销售额角度，反映

8、企业经营安全程度,28,安全边际率MSR =（安全边际量/实际或预计销售量）*100% =（安全边际额/实际或预计销售额）*100%,29,安全边际率越大，现有或预计销售超过保本点的数额越大，企业经营的安全程度越高；反之，则说明企业经营安全程度越低,30,安全边际与营业利润的关系：,营业利润 =安全边际量*单位贡献毛益 =安全边际额*贡献毛益率 销售利润率 =安全边际率*贡献毛益率,31,保本作业率： 保本点销售量（额）与实际或预计销售量（额）的比率 公式： 保本点销售量（额） /实际或预计销售量（额）*100% 比率越小，说明企业经营越安全；同时说明企业达到保本时对生产能力的利用程度 与安全

9、边际率互补： 安全边际率+保本作业率=1,安全边际与保本点的关系：,32,安全边际 =安全边际额/实际（或预计）销售额 =（利润/贡献毛益率）/实际（或预计）销售额 =（利润/贡献毛益率）/（贡献毛益/贡献毛益率） =利润/贡献毛益 =1/经营杠杆率 安全边际率越小，说明经营杠杆率越大，企业经营越不安全；安全边际率越大，说明经营杠杆率越小，企业经营越安全。（二者互为倒数关系）,安全边际与经营杠杆的关系：,33,三、某些因素对保本点和安全边际的影响,对保本指标产生影响的因素（单独变动时）： 固定成本：固定成本升高，保本点提高，反之，保本点下降，对企业经营有利。保本点与固定成本同方向变动 单位变动

10、成本：单位变动成本降低，贡献毛益扩大，保本点降低，对企业经营有利；反之，贡献毛益降低，保本点升高。保本点与单位变动成本同方向变动,34,单位价格：单价降低，贡献毛益降低，保本点升高，对企业经营不利。保本点与单价反方向变动 多品种生产时，产品品种结构：当固定成本不变时，产品销售比重的变化会影响综合贡献毛益率的权重，进而影响保本点指标,35,对安全边际产生影响的因素（单独变动）： 固定成本：固定成本升高，保本点提高，安全边际会减少，企业经营将不太安全。安全边际的变动与固定成本的变动是呈反向的 单位变动成本：安全边际的变动与单位变动成本的变动也是呈反向的,36,单价：在预计销售量不变的情况下，单价升

11、高，保本点下降，安全边际增加。安全边际与单价的变动是同向的 预计销售量：在固定成本、单位变动成本、单价都不变的情况下，保本点不变，此时，销售量升高，安全边际增加。安全边际与预计销售量是同向的。,37,第三节 利润预测 一、利润预测概述 二、利润预测的方法 三、保利分析 四、利润敏感性分析,38,一、 利润预测概述,在销售预测、成本预测的基础上，根据企业的未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到和渴望实现的利润水平及其变动趋势的过程 利润影响因素复杂：产品价格、成本、产品品种构成、产品销售量等 结合本量利分析进行利润预测，是基本方法,39,二、 利润预测的方法,应用本量利分析的基

12、本方法 应用贡献毛益基本概念 应用经营杠杆基本概念 应用安全边际基本概念,40,例经济管理出版社明年拟出版一种英汉会计词典，经过成本估算，已知每本词典的单位变动成本为24元，固定成本总额为60000元，每本定价为30元。现通过征订，预计明年可售出80000册，要求：预计出版社明年出售词典的利润？,41,1、应用本量利分析的基本方法,本量利分析的基本模型： 预计营业利润（息税前利润） =销售收入-总成本 =销售收入-变动成本-固定成本 用代表营业利润（实际上是“息税前利润”），p代表单位售价，a代表固定成本，x代表业务量，则本量利关系的数学模型：（预计）px(bxa),42,2、应用贡献毛益基本

13、概念,预计营业利润=贡献毛益总额-固定成本 =px*cmR-a =cm*x-a,43,3、应用经营杠杆基本概念,经营杠杆率=,所以，利润变动率=经营杠杆率*销售量变动率,而,所以，关系变换后： 预计利润=基期利润*（1+销售量变动率*经营杠杆率）,44,4、应用安全边际基本概念,预计利润 =MSu*cm =MSd*cmR,45,三、 保利分析,保利分析 保利点预测 实现目标利润的有关因素变动分析,46,保利分析 保利分析是指为实现目标利润有关因素如何变动的分析 一般假定其中的几个因素不变，看某个因素如何变动。,47,保利点,b,P,保利量TSu=,或 =,保利额TSd=保利量*单价=(a+P)

14、 /cmR,48,例上例中，出版社要保证目标利润120000元,TSu=,TSd=30*30000=900000元,49,保证目标利润的其他因素变动分析,固定成本变动： 销售额-变动成本-目标利润=px-bx-P 上例假如出版社词典售价、单位变动成本、销售量不变，要保持120000元目标利润，固定成本最多达： （30-24）*80000-120000=360000元,50,单位变动成本变动,上例假如出版社销售量、单价、固定成本、目标利润不变，单位变动成本最多需：,51,销售单价变动,上例假如出版社单位变动成本、固定成本、目标利润不变，销售量不变，则销售单价最低需：,52,经营措施：,降低售价，

15、扩大销量（薄利多销策略） 价格上浮，同时增加固定成本（高投入、高定价策略）,53,四、 利润的敏感性分析,通过分析影响利润各有关因素的变动来确定其变化后对目标利润的影响程度的方法，就是利润的敏感性分析。,54,1.各有关因素对利润的影响,单价与目标利润变动同方向 销售量与目标利润变动同方向 单位变动成本与目标利润变动反方向 固定成本与目标利润变动反方向 品种结构变动对利润的影响：cmR高的产品所占比重越大，加权平均的cmR越高，综合保本点越低，利润越大。,55,2.利润敏感度指标,利润敏感度指标：假定其他因素不变，只有某一因素单独变动1%，促使单位产品利润增长的百分比。 敏感系数= 目标值变动

16、百分比/参数值变动的百分比,56,例ABC公司产销甲产品，2005年3月份实际销售量为5000件，甲产品单价90元，单位变动成本54元。月固定成本总额为80000元。要求：（1）计算公司4月份的利润敏感度指标；（2）假定4月份单价、成本不变，销售量增加12%，4月份的预计利润。,57,结论： 某一因素的变动所引起的利润变动幅度越大，利润对这个因素的敏感度越大；反之亦然,58,利润敏感度指标规律： 单价的敏感度最高 销售量的敏感度不可能最低,59,第四节 销售预测 销售预测概述 销售预测的方法 定性分析 定量分析,60,一、 销售预测概述,销售预测是指通过市场调查，对企业产品销售量的预测 销售预

17、测是预测的先导,61,二、 销售预测的方法,定性方法平均法 判断分析法 调查分析法 定量方法 平均法 修正的时间序列分析法 因果预测分析,62,平均法,1算术平均法 算术平均法是以过去若干时期的销售量的算术平均数作为销售预测数的一种预测方法。计算公式为： 各期销售量之和销售量预测数期数 这种方法的优点是计算公式简单，缺点是把不同时间的差异平均化，没有考虑远近期间销售业务量的变动对预测期销售量影响的程度不同，可能造成预测结果产生较大误差。,63,平均法,2移动平均法 移动平均法是从n期的时间数列销售量中选取一组m期的数据作为观察期数据，求其算术平均数，并不断向后移动，连续计算观测值平均数，以最后

18、一组平均数作为未来销售预测值的一种方法。计算公式为： 销售量预测数最后m期算术平均销售量 最后m期销售量之和m 期,64,平均法,3加权平均法 加权平均法是从n期的时间数列销售量中按其距离预测期的远近分别进行加权（近期的权数大些，远期的权数小些），计算加权平均数，并以此作为销售预测值的一种方法。计算公式为： 销售量预测数 各期销售量（额）*权数,65,平均法,4.平滑指数法 基本原理：在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量。预测公式： 销售量预测数平滑指数前期实际销售量（1平滑指数）前期预测销售量,66,平滑指数的说明： 平滑指数a的取值范围

19、一般是在0.30.7之间，平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对预测结果的影响越小。因此，采用较大的平滑指数，平均数能反映观察值新近的变化趋势，若采用较小的平滑指数，则平均数能反映观察值不断的长期趋势。一般情况下，如果销售量波动较大或要求进行短期效率预测，则应选择较大的平滑指数，如果销量的波动较小或要求进行长期销量预测，则应选择较小的平滑指数。,67,例某公司产销甲产品2004年第二季度实际销售量5200见，预测销售量5400件，企业确定的平滑指数为0.4，要求：预测2004第三季度甲的销售量。 解： 甲的销售量=0.4*5200+0.6*5400 =53

20、20件,68,修正的时间序列分析法,销售预测时应用回归分析法，用y表示销售量，x表示间隔期（观测期）。观测期按时间顺序排列，间隔期相等，令x=0来求回归直线。 若观测期为奇数，则取间隔期为1，按 -2，-1，0，1，2， 排列。若观测期为偶数，则取间隔期为2，按 -3，-1，1，3， 排列。均可使x=0,69,修正的时间序列分析法,x=0，则： x a n xy b x2,70,第三节 成本预测 一、成本预测意义 掌握未来成本水平、变动趋势。 二、成本预测步骤 1.提出目标成本方案 方法1：目标利润成本的奋斗目标 （收入-目标利润=目标成本） 方法2：先进成本水平目标成本 2.预测成本的发展趋

21、势 采用各种方法并建立相应的数学模型，来预测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的水平。,71,3.提出各种成本降低方案 （1）改进产品设计，开展价值分析。 （2）改善生产经营管理，合理组织生产。 （3）严格控制费用开支，努力降低管理费用。 4.正式确定目标成本 对降低成本的各种可行性方案进行技术经济分析，优选出最佳的降低成本方案，并据以制定正式的目标成本，为作出最优成本决策提供依据。,72,三.预测成本最常用方法 1.高低点法 2.平均法（简单平均、加权平均） 3.回归分析法,73,例下表是某企业15月份的成本与产量资料：,要求：（1）用高低点法将总成本完全分解为固定成本和变动成本，并建立

22、成本模型；（2）如果6月份产量为4500件，试预测总成本。,74,练习某企业只生产一种产品，按0.6的平滑指数预测的今年4月份产销量为18500件。14月的实际产销量和总成本资料如下：,要求：（1）用高低点法进行成本性态分析；（2）用指数平滑法预测5月份的产销量；（3）利用成本性态模型和5月份的预测产销量，预测5月份的总成本。,75,加权平均法,Y = a + bx =,aw,w,+,bw,w,x,适用于具有a、b详细历史资料企业 的成本预测。,权数w的取值原则：远小近大,76,已知企业最近三个季度的 成本资料如下：,假定第四季度的产量为2000件，权数分 别为0.5、0.3、0.2，预计第四

23、季度的成本。,b,=,0.260+0.362+0.566,0.2+0.3+0.5,= 63.6,a,=,0.2150000+0.3160000+0.5165000,0.2+0.3+0.5,= 160500 元, Y = 160500 + 63.6x,则第四季度的成本为： Y = 160500 + 63.62000 =160500+127200 = 287700元,78,第六节 资金需要量预测,销售百分比法： 1.假设前提：假设收入、费用、资产、负债与销售收入之间有着固定的比例 2.基本原理： 资产 =负债+所有者权益 （资金占用） （资金来源） 若：预计资产预计负债+预计所有者权益则追加资金预

24、计资产预计负债+预计所有者权益则资金有剩余,79,第六节 资金需要量预测,3.计算方法： 追加资金需要量 =资产-负债-留存收益=收入敏感资产销售百分比 -收入敏感负债销售百分比 -预计净利润 （1-股利支付率）,80,已知：某公司2002年销售收入为20000万元，销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者。2002年12月31日的资产负债表（简表）如下：,资产负债表（简表） 2002年12月31日 单位：万元,81,该公司2003年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。公司如需对

25、外筹资，假定该公司2003年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。要求：计算2003年公司需增加的对外筹集资金量,82,流动资产占销售收入的百分比10000/20000=50%流动负债占销售收入的百分比=3000/20000=15%增加的销售收入=2000030%=6000万元增加的流动资产=600050%=3000万元增加固定资产=148万元增加的流动负债=600015%=900万元 增加的留存收益=20000（1+30%） 12%（1-60%）=1248万元对外筹集资金量 =（148+3000）-900-1248=1000万元,83,（二）回归分析法直线：y=a+bx式中：y-资金需要

26、量a-固定的资金需要量(即不随销售额增加而变化的资金需要量)b-变动资金率(即每增加1元的销售额需要增加的资金)x-销售额,84,某企业1999年至2003年的产销量和资金需要数量见下表所示，某企业产销量与资金需要量表,85,若预测2004年的预计产销量为7.8万吨，试建立资金的回归直线方程，并预测2004年的资金需要量。,86,y-bx a=49 n nxy- xy b =205 nx2 (x)2 y=205+49X y=205+497.8=587.2万元,87,作业题与练习题,单项选择: 1.假设平滑系数=0.6,9月份实际销售量为600千克,原来预测9月份销售量为630千克,则预测10月

27、份销售量为( C )千克 A618 B600 C612 D630 2.生产单一品种产品企业,保本销售额=( B)元 A保本销售量单位利润 B固定成本总额贡献毛益率 C固定成本总额(单价单位变动成本) D固定成本总额贡献毛益,88,作业题与练习题,单项选择: 3.从保本图上得知,对单一产品分析(A ) A单位变动成本越大，总成本线的斜率越大，保本点越高 B单位变动成本越大，总成本线的斜率越小，保本点越高 C单位变动成本越小，总成本线的斜率越小，保本点越高 D单位变动成本越小，总成本线的斜率越大，保本点越低 4.利润=(实际销售量保本销售量) （ D ） A贡献毛益率 B单位利润 C单位售价 D单位贡献毛益,89,作业题与练习题,单项选择: 5.下列因素导致保本销售量上升的是( B ) A销售量上升 B产品单价下降 C固定成本下降 D产品