第三讲 存款业务的核算.ppt

1、第三讲 存款业务的核算,主要内容,一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算,单位存款,活期存款,定期存款,其他存款,通知存款,协定存款,个人储蓄存款,活期存款,定期存款,个人通知存款,教育储蓄存款,定活两便,整存整取,零存整取,整取零取,存本取息,学习要点：,1、利息的计算 2、账务处理,一、存款业务概述,（一）概念 存款是指银行以信用方式吸收的单位和居民个人闲置货币资金的筹资活动。 （二）分类 1、按存款来源分类 单位存款：指银行吸收企业、事业、机关、社会团体、部队等单位的闲置资金形成的存款。 个体经营者存入款项属于单位存款 居民个人储蓄存款：指银行吸收城乡居民个人的

2、资金形成的存款。,2、按存期长短分类 活期存款：银行吸收的存款单位和居民个人存入的可随时存取的存款 定期存款：存款单位和居民个人存入的约定存期、到期支取的存款。,3、按资金性质分类 财政性存款：一般不计付利息 一般存款：应计付利息,4、按币种分类 人民币存款 外币存款,（三）主要会计科目,“吸收存款” “库存现金” “应付利息” “利息支出”,二、单位存款业务的核算,基本存款户：只能在银行开立一个，日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取通过该账户办理。 一般存款户：基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 专用存款户：对特定用途资金进行专

3、项管理和使用。 临时存款户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。,（一）单位活期存款的核算,1、支票户存取款的处理 （1）存入：,进账单（两联）,分户账,进账单2,进账单1,现金收入日记簿,单位,银行,出纳,现金,审核点收,会计,“现金收讫”章,代现金收入传票,借：库存现金 贷：吸收存款活期存款XX单位户,（一）单位活期存款的核算,（2）支取：,现金支票,分户账,出纳对号单,单位,银行,会计审核,出纳配款,现金支票,现金付出日记簿,代现金付出传票,出纳对号单,现金,借：吸收存款活期存款XX单位户 贷：库存现金,2.存折户略,3.

4、单位活期存款利息的核算,计息方法分为：积数计息法（活期存款） 逐笔计息法（定期存款）,（1）计息时间的规定 利随本清，按季结息，每季末月20日为结息日，21日入账。 “算头不算尾”，即存入日计息，支取日不计息。 在计算存期时，遇结息日“算头又算尾”。 累计计息积数以元位起息，元位以下不计利息，计算的利息保留至分位。,（2）理论公式： 利息=本金存期利率 （3）实际计息方法：积数计息法 利息累计日积数日利率 每日存款余额日利率 每日存款余额月利率30 （4）计息方式 分户账页计息（存款余额变动不频繁的单位适用） 余额表计息（存款余额变动频繁的单位）,每季度末月的21日，办理利息转账： 借：应付利

5、息 贷：吸收存款活期存款XX单位户 （注：应填制两联转账贷方传票和一联转账借方传票及两联利息清单，办理转账） 月末应计提的利息费用 借：利息支出 贷：应付利息,账号：221002 户名 ：天河公司,第二季度存款利息，按年息0.5%计算如下： 21 720 000 0.5% 360=301.67 若活期存款利率于5月10由0.36%上调至0.5% 则第二季度存款利息=(2200000+ 12480000)*0.36% 360+(640000+ 6400000)* 0.5% 360=146.8+97.778=244.58,账号：221002 户名 ：天河公司,例：某公司3月5日开户存入款项16 0

6、00元，3月8日存入5000元，3月11日支取7000元，假设活期存款利率为0.5%，求该笔存款第一季度的利息并编制相关分录,XXX银行分户账户名：X公司 X 账号：XXXX 利率：0.5% 单位：元,（48000+63000+140000）*0.5%/360=41.8(元),(二)单位定期存款的核算,单位定期存款是存款单位在存入时约定存期，到期支取本息的一种存款业务。起存金额1万元，多存不限；存期分3个月、6个月、1年、二年、三年、五年六个档次。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。单位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单位的基本存款账户，不得将定期存款用于结算

7、或提取现金。,1、开户：开户申请书、营业执照等文件审查开立定期存款账户、登记开销户登记簿办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 审查 单位定期存款缴款凭证第二联作为记账凭证入账 借：库存现金 贷：吸收存款定期存款,（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行审核转账传票代转账借方传票、进账单第二联代转账贷方传票入账 借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款定期存款,3、支取时利息的计算,（1）利息计算的公式存期内入遇利率调整，不论调高调低，一律按原定利率计息 计息公式：利息=本金存期利率 计算存期时：每月按30天计算，算头不算尾 支取时间可分为：提前支取（部

8、分提前、全部提前）、到期支取、逾期支取,到期支取：按存入日定期存款利率计算； 提前支取： 部分提前：支取部分按支取日活期存款利率计算，未支取部分（不低于10000元）按原存期、原利率计息； 全部提前：支取日活期存款利率计算； 逾期支取：正常存期内利息按原利率计息，逾期利息按支取日活期存款利率计算,（3）支取款项的处理 开户单位定期存款支取凭证交银行 计算利息支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证入账。 借：吸收存款定期 应付利息定期存款利息支出 贷：吸收存款活期,例：D公司于是2005年6月20日存入某银行定期存款200000元，存期一年，月利率3.6,该单位于2006年

9、7月5日来行支取,支取日活期存款月利率为1.5,计算其利息并作相关会计分录。,到期利息=200000X12X 3.6=8640 逾期利息=200000X15X (1.5/30)=150 应付利息=8640+150=8790 借:吸收存款定期 200000 应付利息 8640 利息支出 150 贷：吸收存款活期 208790,（三）单位通知存款,通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款的日期和金额方能支取的存款。 （1）不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知和七天通知存款两个品种,（2）最低起存金额：单位为50万，个人为5万；最低支取金额:

10、单位为10万，个人为5万。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 （3）支取 单位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取额为10万元以上，支取存款利随支清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。具体支取方式包括：,(四)单位协定存款,三、个人储蓄业务的核算,分类： 活期储蓄 定期储蓄（整存整取、零存整取、存本取息、整存零取） 定活两便储蓄 专项储蓄,（一）个人活期储蓄存款,1、开户： 存款凭条、身份证、现金审核、点收登记开销户登记簿、开立分户账及存折存款凭条代现金收入传票入账 借：库存现金 贷：吸收存款个人活期存款,2、续存： 现金、存折、存款凭条审核、点收 以存款凭条代

11、现收传票登记分户账及存折 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款 3、支取款项： 取款凭条、存折审核取款凭条代现付传票登记分户账、存折支付现金 借：吸收存款活期储蓄存款 贷：库存现金,4、个人活期储蓄利息的计算,按季结算，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。计息期间遇利率调整不分段计息。 （1）资产负债表日 借：利息支出 贷：应付利息,（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费代扣代缴个人存款利息所得税,利息税的规定 个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20的比例税率

12、征收个人所得税；个人存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5的比例税率征收个人所得税。2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额税率,（二）个人定期储蓄存款的核算,1、整存整取 （1）特点 本金一次存入，到期支取本息 存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次 50元起存,（2）开户： 开户时：身份证、整存整取储蓄存款凭条、现金审核打印一式三联整存整取定期储蓄存单第一联代现金收入传票入账，第二联作存单退储户保管，第三联做卡片账由银行留存。 借：库存现金 贷：吸收存款个人整存整取户,（3）

13、支取 存单、身份证审核计算利息编制两联利息清单以存单和利息清单代现金付出传票入账支付本息 借：吸收存款个人整存整取 应付利息 贷：库存现金 应交税费代扣利息所得税,2、零存整取,（1）特点 每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息 存期分为1年、3年、5年三个档次 5元起存 如有漏存，应在次月补存,（2）开户 身份证、零存整取储蓄存款凭条、现金审核、点收根据凭条打印存折，登记开销户登记簿 借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取 （3）续存 每月任意时间存入；存期已满，不再办理蓄存 借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取,（4）支取 到期支取 提前支取：只能办理一次且必须全部提前支取 逾期支取

14、,（5）利息的计算,相关规定 中途漏存而次月未补存或漏存次数在一次以上的，以后存入金额按活期储蓄利率计算利息 到期日以开户日对月对日计算，存款时每月任意时间存入均视为对日存入 逾期支取的，其逾期天数不足一个月的不计算利息,计息方法 固定基数法 月积数法 固定基数法 先计算出每元存款存满约定的期限，按规定利率计算出应支付的利息作为基数。到期支取时，以每元存款利息基数乘以最后的存款余额即得出应计利息。 应计利息=每元利息基数固定存入本金 存款每元存款利息基数=（1 存期月数）*存期月数 2 月利率 适用于：存款逐月存入，到期支取，无漏存,月积数法,利息=累计计息月积数月利率。,3、整存零取,（1）

15、特点 一次存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一次支取利息 1000元起存 存期分1年、3年、5年三个档次 支取期分1个月、3个月、6个月一次,利息计算方法：同零存整取 固定利息基数=（支取次数+1）*支取次数 2 月利率 利息=固定利息基数*零取本金,例：某储户2001年6月5日存入本金20 000元，定期一年，年利率为1.98，约定每三个月支取本金一次，储户于2002年6月5日支取最后一次本金结清存款账户，其应付利息为： 应付利息=(4+1)*4 2 *1.98%/4*5000=247.5,若上例采用积数法则其分户账如下如示：整存零取定期储蓄存款分户账,150000*1.98%/12=247.5,4、定活两便储蓄核算,定活两便储蓄存款，是存入时不约定存期，可以随时支取，并按实际存期确定相应利率的储蓄存款种