第六章(01账簿登记).ppt

1、第六章 账簿,学习目标 正确总结账簿的概念、账簿的作用和账簿的种类；熟练地操作序时账簿、总分类账簿和明细分类账簿的设置；熟练地操作序时账簿、总分类账簿和明细分类账簿的登记；正确概括对账、结账的方法以及账簿启用、登记规则和错账 的更正方法、账簿的保管。,本章导学 案例引入： 王同学在一家外贸公司实习。一天销售部林敏前来找财务部经理 要求查询去年一笔销售业务的原始单据。财务部经理在询问事由 后同意了他的要求。由于正值月末，务部人员都很忙，经理安排 王同学协助查找。王同学根据林敏回忆的业务发生的大致时间， 将去年3至6月份的凭证全部拿了出来准备查找。面对这一百多本 凭证王同学觉得无从下手,第一节 账

2、簿的意义和分类,账簿的意义 账簿的分类,一、账簿的意义,账簿是指以会计凭证为依据，由具有专门格式并相互联系的账页组成，用来序时、分类地记录经济业务的会计簿籍。,1.账簿的概念,账簿的意义,(1)账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的工具 (2)账簿是编制会计报表的依据 (3)账簿是评价企业经营成果、分析经济活动情况的主要依据 (4)账簿是保证财产物资安全完整的重要手段 （5）账簿重要的经济档案,2.设置和登记账簿的意义,二、账簿的种类,1.账簿按其用途分类,强调逐日逐笔,注意：总账与明细账的平行登记：同依据登记；同期间登记；同方向登记；同金额登记,账簿的种类,2.账簿按其外表形式分类,按外表形式

3、不同分类 1订本式账簿 2活页式账簿 3.卡片式账簿,优点: 能够避免账页散失和人为的抽换账页 缺点：必须事先估计每个账页所需要的账页张数，同一时间内只能由一人登记，不便于分工记账 适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账,优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便 缺点：账页容易散失和被人为抽换 适用范围：一般的明细分类账,优点：使用比较灵活，保管方便，有利于详细记录经济业务的具体内容，可跨年度使用，无需经常更换 缺点：容易散失，一般应装置在卡片箱内 适用范围：财产明细账，如固定资产明细账等,账簿的种类,3.账簿按其账页格式分类,第二节 账簿的设置和登记,账簿的设置原则和基本内容 日记账

4、的设置和登记 分类账簿的设置和登记 备查账簿的设置和登记,会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 （一）、账簿的设置原则 1、保证全面、系统地核算和监督单位的各项经济业务 2、在满足单位实际需要的前提下，避免重复设账 3、账簿的格式设计要从实际出发，力求简明、实用,一、账簿的设置原则和基本内容,1、现金日记账的设置和登记,（1）概念,现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，按经济业务发生的先后顺序，逐笔逐日进行登记的账簿。,二、日记账的设置与登记,任何单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用来序时反映现金和银行存款的收入、

5、支出和结存情况，从而加强对货币资金的监督和管理。,现金日记账的设置和登记,2.账页格式,现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式，基本结构为“收入（借方）”、“支出（贷方）”和“结余”三栏,一切经济单位都应设置现金日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终,现金日记账的设置和登记,3.登记方法（CHAPTER60201.html）,(1)三栏式现金日记账的登记方法,记账日期栏，登记银行存款实收付的日期。,

6、现金日记账的设置和登记,3.登记方法,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,现金日记账的设置和登记,摘要栏，登记经济业务的简要说明。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的去向有关的会计科目。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,收入栏，登记现金实际收入的金额，每日终了应计算现金收入金额的合计数。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,支出栏，登记现金实际付出的金额，每日终了计算现金支出金额的合计数。,(1)三栏式

7、现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,余额栏，每日终了按下列公式登记现金余额： 本日余额=昨日余额+本日收入金额合计-本日支出金额合计,2、银行存款日记账的设置和登记,1.概念,银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登

8、记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终）。,银行存款日记账的设置和登记,2.登记方（CHAPTER60202.html）,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,记账日期栏，登记银行存款实际收付的日期。,银行存款日记账的设置和登记,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账的设置和登记,摘要栏，登记经济业务的简要说明。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账的设置和登记,对方科目栏，登记与银行存款收入的来源或支出的去向有关的会计科目。,3.登记方法,(1)三

9、栏式银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账的设置和登记,收入栏，登记银行存款实际收入的金额，每日终了应计算银行存款收入金额的合计数。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账的设置和登记,支出栏，登记银行存款实际支出的金额，每日终了计算银行存款支出金额的合计数。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账的设置和登记,余额栏，每日终了按下列公式登记现金余额： 本日余额=昨日余额+本日收入金额合计-本日支出金额合计,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,“银行存款日记账”的登记,4、举例（CHAPTER60202_01.html）

10、,200年12月1日，东方工厂向昆山工厂购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。价款、运杂费与税金以银行存款支付。 要求：登记“银行存款”日记账。,（一）总分类账簿的设置和登记,1.概念,总分类账簿，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记所有经济业务，提供总括核算资料的账簿。,三、分类账的设置与登记,总分类账簿的设置和登记,2.账页格式,总分类账一般采用三栏式格式，这种格式是最常用的格式。,一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式一般为三栏式和设有

11、对方科目的三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序 （在第七章中介绍）。,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法（CHAPTER60203.html）,“借或贷”栏表示期末余额处于借方或贷方。,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法,总分类账的登记方法根据采用的记账程序的不同而有所不同，一般登记方法如下： (1)采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次。 (2)采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。 (3)采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根

12、据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账。 (4)月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。,各单位在设置总分类账的基础上应当设置各种必要的明细分类账。是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用来记录某类经济业务，提供详细核算资料的账簿。 一般采用活页式账簿； 常见的账页格式有：,（二）明细分类账的设置和与登记,1、三栏式明细分类账的设置和登记,（1）概念,三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。,（1）三栏式明细分类账的设置与登记见P156 适用于只进行金额核算的账户，适用于债权、债务结算账户的明细分类核算；如“应

13、收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“实收资本”等账户 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。,三栏式明细分类账的设置和登记,（2）账页格式,三栏式明细分类账的设置和登记,（3）登记方法,(1)根据记账凭证逐笔登记明细账。 (2)月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。,“三栏式明细账”的登记,4、举例（CHAPTER60204_01.html）,200年12月5日，东方工厂向红旗工厂购入乙材料1000千克，每千克49元，买价共计49000元，运杂费1000元，应付增值税8330元，价款、税金与运杂费尚未支付。 要求：登记“应付账款”明细账。,2、数量金额式明细分类账

14、的设置和登记,（1）概念,数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，分别设置了数量、单价、金额三个小栏目，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务。 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。,数量金额式明细分类账的设置和登记,（2）账页格式（CHAPTER60205.html）,数量金额式明细分类账的设置和登记,（3）登记方法,A、根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。 B、月末结计本月发生额及结存额。,3、多栏式明细分类

15、账的设置和登记,（1）概念,多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。该种明细账按记录的经济业务不同，可分为借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式三种。,多栏式明细分类账的设置和登记,（2）适用范围,这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。 多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P157表6-17）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式； 借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“制造费

16、用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算； 贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；,借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记； 同理，对于贷方多栏式明细账。,多栏式明细分类账的设置和登记,（3）账页格式（CHAPTER60206.html）,A、如“管理费用”明细账在

17、借方设多个明细项目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在各借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办公费、工资及福利费等。,多栏式明细分类账的设置和登记,（3）账页格式,B、如“本年利润”明细账在借方、贷方均设多个明细项目，根据企业经常发生的收入和费用确定贷方和借方的项目名称，如借方可设置“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”等明细项目，贷方可设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等明细项目。,多栏式明细分类账的设置和登记,（4）登记方法,(1)根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账。 (2)月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。,（5）举例（CHAPTER60206.html）,200年12月1日，东方工厂向昆山工厂购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。价款、运杂费与税金以银行存款支付。 要求：登记“应交税费应交增值税”明细账。,多栏式明细分类账的设置和登记,4、平行式明细分类账的设置与登记 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展