立信会计学院会计学原理08.ppt

1、财产物资、货币资金、债权债务,账面结存数,实存数,是 否 相 符 ?,问题,为什么进行财产清查？ 账实可能不符吗？ 如果账实不符以哪个数字为准？ 如何得到账存数、实存数？ 会计上如何处理账实不符的情况？,第八章 财产清查,第一节 财产清查的意义与种类 第二节 财产清查的内容与方法 第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义与种类,财产清查的定义 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查前的准备工作,财产清查的定义,财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算

2、方法,财产清查的意义,保护财产安全完整 提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠,财产清查的种类,财 产 清 查,按范围分,全面清查,局部清查,按时间分,定期清查,不定期清查,财产清查前的准备工作,确定清查种类 会计部门准备账簿记录 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具,第二节 财产清查的内容与方法,实物资产的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查,实物资产的清查,财产物资,账存数,实存数,核 对,如何取得 账存数、 实存数？,确定实物资产账面结存数的盘存制度,永续盘存制 实地盘存制,永续盘存制,永续盘存制指对财产物资的收入、发出，都必须根据会计凭

3、证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数的一种盘存制度,实地盘存制,实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数，期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出数登记入账的一种盘存制度,清查实存数,登记账面支出数,永续盘存制、实地盘存制比较,永续盘存制 平常既登记增加数，又登记减少数，并逐笔结计余额 通过盘点得到实存数，验证账实是否相符,实地盘存制 平常只登记增加数，不登记减少数，无法结计余额 通过盘点得到实存数，作为账面结存数，并据以倒挤出本期支出数,实物资产清查方法,实地盘点法 技术推算法 抽查盘点法

4、,实物资产清查使用的凭证（1）,盘存单 单位名称： 盘点时间： 财产类别： 存放地点： 编号： 盘点人（签章）： 实物保管人（签章）：,证明实物资产 实存数,实物资产清查使用的凭证（2）,实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 主管人员： 会计： 制表：,作为调整实物资产账存数的原始凭证,二、库存现金的清查（1）,根据库存现金日记账余额确定账存数 库存现金的清查方法是实地盘点法 盘点时间选在上班前或下班后 盘点由专门人员进行，出纳人员必须在现场 不得白条抵库 库存现金清查的凭证是库存现金盘点报告表,二、库存现金的清查（2）,库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人（签章）： 出纳员（

5、签章）：,三、银行存款的清查（1）,银行存款的清查方法是：,银行存款 日记账,开户银行 对账单,核对,如果月末两者余额不一致，银行存款日记账或开户银行对账单计错了吗？,三、银行存款的清查（2）,月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的原因 未达账项 一方或双方账目错误,如何确定原因？,三、银行存款的清查（3）,未达账项是企业与银行之间发生的交易或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项 未达账项的种类： 企业未达账项 银行未达账项,三、银行存款的清查（4）,未达账项的查找,银行存款 日记账,开户银行 对账单,逐笔核对,三、银行存款的清查（4）,未达账项的调节银行存款余

6、额调节表的编制 银行存款余额调节表,调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。,调节后 的余额 还不相等？,三、银行存款的清查（5）,如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了 注意： 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额 银行存款余额调节表不是原始凭证,四、往来款项的清查,往来款项的清查采用同对方单位核对账目的方法 往来款项清查表 总分类账户名称： 年 月 日,第三节 财产清查结果处理,财产物资、货币资金、债权债务,账面结存

7、数,实存数,不 符,将账 面数 调整 为实 存数,第三节 财产清查结果处理,一、财产清查结果处理的基本步骤 二、财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的基本步骤,核实清查结果，查明原因 调整账簿记录，实现账簿相符 报请批准，按批准结果进行账务处理,二、财产清查结果的处理（1）,账户设置 财产清查结果的会计处理 现金清查结果的处理 实物资产清查结果的处理 流动资产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的会计处理,账户设置,待处理财产损溢 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值，以及经批准后的转销数 借方 待处理财产损溢 贷方 明细账：待处理流动资产损

8、溢；待处理固定资产损溢,这个账户期末通常无余额，如果盘盈、盘亏结果期末没有批复， 应当根据预计可能情况转销盘盈、盘亏金额，如与批准结果 有差异，调整财务报表相关项目年初数,现金清查结果的会计处理,盘亏 库存现金 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 盘盈 管理费用 待处理财产损溢 库存现金,实物资产清查结果的会计处理流动资产,盘盈 原材料/库存商品 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 营业外支出 盘亏 管理费用 待处理财产损溢 原材料/库存商品,批准后,盘亏,实物资产清查结果的会计处理固定资产,盘亏 固定资产 待处理财产损溢 其他应收款 营业外支出 盘盈 营业外收入 待处理财产损溢 固定资产,批准后,盘亏,本章重点掌握的5个问题,财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法,本章重点掌握的5个问题,财产清查按清查的范围可分为全部清查和局部清查，按清查时间可分为定期清查和不定期清查。 确定实物资产账面结存数量的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制两种。两种盘存制度有着各自的特点，不同的会计实体应根据自身的实际情况，选择合适的盘存制度，实务中也可将二者结合使用。,本章重点掌握的5个问题,对于实物财产、库存现金、银行存款和往来款项等不同的财产