铁路运输成本费用分析的内容和方法.pptx

1、铁路运输成本费用分析 的内容和方法,运输部 2013年9月9日,每周一课,学习内容,铁路运输成本费用分析的概念 铁路运输成本费用分析的内容 铁路运输成本费用分析的方法,铁路运输成本费用分析的概念,成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。 成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本预算的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本预算和制定经营决策提供重要依据。,铁路运输成本费用分析的内容,对影响运输成本费用水平变化的因素进行分析，通过分析了解运输成本费用水平发生变化的原因，并尽可能

2、确定其影响程度。主要为： 运输总支出及单位支出完成情况，节超原因和降低成本费用措施的落实程度； 按工资、材料、燃料、折旧、大中修等要素分析成本费用的完成情况； 公司层面按照主要成本费用项目和因素分析支出变动原因，基层单位按生产专业的划分分析成本支出情况和节超原因； 在分析中要根据成本费用预算和有关政策，检查、评价预算执行情况，肯定成绩，揭露铺张浪费，总结经验，制定改进措施，促进目标成本的实现。,铁路运输成本费用分析的内容,成本费用分析可以分为日常分析、定期分析和专题分析等。 日常分析：是在成本计划执行期间，结合日常的成本核算和管理经常进行的分析。它可以按周、旬对各种消耗定额和预算完成情况的分析

3、，及时掌握各项支出的动态，控制支出的进度，为定期分析积累资料。 定期分析：是在月度、季度、年度终了后按期进行的分析。他是通过比较全面的分析，对成本预算完成情况做出全面的评价。通过分析查明完成或未完成预算的原因，揭露影响成本的主要问题，为下一步改进成本管理提供可靠信息。 专题分析：是就成本中某项重要问题专门进行的调查分析，如对机车运行用燃料消耗的分析、价格变化对成本影响的分析，采取某项技术组织措施对支出影响的分析等。,铁路运输成本费用分析的方法,首先应用比较的方法，将实际成本与预算成本进行比较，检查成本预算完成程度，将本年成本的主要指标与去年同期和历史最好水平进行比较，考察成本变动趋势。这是分析

4、的第一步。比较时要注意指标的可比性，对某些不可比因素应进行调整，以保证指标内容和口径一致。 其次，应用因素分析的方法，对影响成本变化的原因进行分析。由于影响成本变化的因素很多，分析时要抓住重点，对各项主要因素，如运量变化、机车运用效率指标、各项主要消耗定额和开支标准、价格变化等，以及各支出要素的变化对成本的影响进行分析，计算出各因素的影响程度。 再有，确定各因素的影响值后，还需进一步调查研究各因素变化的原因，总结经验，找出问题，提出改进措施。 下面分别举例说明：,（一）成本预算完成程度的计算,分析成本预算完成情况时，首先要用实际成本和计划成本进行比较，计算出计划完成程度。比较时不能简单用实际支

5、出总额与计划支出总额进行比较。由于实际完成的运量和计划运量不同，比较口径不一致。因此，应按实际运量和预算单位成本调整预算支出总额后再进行比较，或者先计算单位成本变动额和变化率，再计算总成本变动额，如下式： 单位成本变动额=每万换算吨公里实际成本-每万换算吨公里预 算成本 营运成本变动率= 100% 总成本变动额=每万换算吨公里成本变动额实际完成的换算吨公里,每万换算吨公里成本变动额 每万换算吨公里计划成本,（一）成本预算完成程度的计算,例如：朔黄线实际和预算的运量和成本费用资料如下： 计算成本降低额和降低率为： 降低额=47元-50元=-3元/万换算吨公里 降低率=-3元/50元=-6% 总成

6、本降低额=-3元/万换算吨公里*880000万换算吨公里=-264万元 以上数值说明，朔黄线由于实际单位成本为预算单位成本降低了3元/万换算吨公里，或降低了6%，使实际完成运量880000万换算吨公里共节约支出264万元。,（一）成本预算完成程度的计算,成本支出节约额算出后，还应进一步查明该项支出的节约是由于改进运营工作，提高运输设备运用效率和劳动生产率，降低材料、燃料消耗定额等获得的，还是由于未完成计划规定的设备检修工作而减少了支出。如果未按计划规定完成设备检修任务，尤其是机车、线路、通信信号设备修理任务，是设备状况恶化，这不是真正的节约，势将造成将来更多的开支。因此，应把少完成这些工作而减

7、少的支出从节约的支出额中扣除，才是由于降低成本而获得的实际节约额。 确定成本降低或提高的数值后，就应进一步分析成本变化是由那些因素影响的，各因素的影响程度有多大。,（二）运量变化对成本的影响,运量变化是影响成本的一个重要因素。如上面举例朔黄线实际运量比计划运量增加10%。设全面预算总支出4000万元中，与运量无关支出1600万元，与运量有关支出2400万元。每万换算吨公里预算成本50元中，与运量无关成本为20元，与运量有关成本为30元。根据以上资料计算由于运量的增加对成本的影响。 当运量超额完成时，在其他条件不变的情况下，支出总额应为：1600万元+30元/万换算吨公里*880000万换算吨公里=4240元，比按预算单位成本计算的总支出：50元/万换算吨公里*880000万换算吨公里=4400万元，减少160万元，即由于运量增加节约的支出数额。 由于该项