第十一章 财务报表.ppt

1、财务报表概述,概念：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 会计凭证（原始、记账）账簿报表 理解： 1、会计报表是对外报告，对象主要是投资者、债权人等外部使用者。 2、会计报表综合反映了企业整体的生产经营状况，勾画出企业整体和全貌。 3、会计报表是一个系统的文件，不是零星的或不完整的信息。,财务报表构成,会计报表的构成： 资产负债表：某一特定日期财务状况 利润表：一定会计期间的经营成果 现金流量表：一定会计期间现金及现金等 价物的流入和流出 附注：对报表所列项目的进一步说明，以 及对未能在报表列示项目的说明,财务报表的分类,分类： 1、

2、经济内容不同 资产负债表、利润表、现金流量表 2、资金运动状态不同 静态报表：资产负债表 动态报表：损益表、现金流量表 3、编报时间不同 中期会计报表：月报、季报、半年报 年度会计报表：年报 4、编制主体不同 个别会计报表：独立核算的基层企业财务和经营成果报表 汇总会计报表，即企业上级主管部门根据所属单位的会计报表连同本单 位的会计报表汇总编制的会计报表，反映一个部门或地区的经济状况 合并会计报表，即由母公司编制的,包括子公司企业在内的整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。,财务报表的编制和报送要求,编制要求： 数字真实 内容完整 计算准确 报送及时 报送要求 月报：月度终了后

3、6天内对外提供 季报：季度终了后15天内对外提供 半年报：半年度终了后60天内对外提供 年报：年度终了后4个月内对外提供,财务报表-资产负债表,定义 ：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 编制依据 资产=负债+所有者权益 格式 账户式,财务报表-资产负债表,编制方法 1、“年初数”项目的数据填制 根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字直接填制 2、“期末数”项目数据填制方法 （1）直接根据总分账户的期末余额填列 短期投资、应收票据、短期借款、应付票据等 （2）根据总分账户的期末余额计算填列 货币资金：现金、银行存款、其它货币资金 存货：物资采购、原材料、库存商品、生产成本等,财务报表-资

4、产负债表,（3）根据有关总分账户所属明细分类账户的期末余额分析计算填列 应收账款：根据“应收账款”所属各明细分类账户的期末借方余额 和“预收账款”账户所属各明细分类账户的期末借方余额的合计后填列。 应付账款：根据“应付账款”所属各明细分类账户的期末贷方余额 和“预付账款”账户所属各明细分类账户的期末贷方余额的合计后填列。 待摊费用：“待摊费用”期末借方余额及“预提费用”期末借方余额合并填列。 预提费用： “预提费用”期末贷方余额及“待摊费用”期末贷方余额合并填列。,财务报表-利润表,定义 ：又称损益表，它是反映企业一定时期经营成果的会计报表。 编制依据 利润=收入-费用 格式 多步式,财务报表-利润表,填列方法 1、根据损益类账户的本期发生额分析填列的项目有：主营业收入、主营业务成本、主营业税金及附加、管理费用、营业费用、投资收益、营业外收入、业外支出、所得税等。 2、计算后填列的项目有：主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润等。,财务报表-利润表,某企业12月份损益类帐户发生额如下 科目 12月份 主营业务收入 342000 主营业务成本 220000 营业税金及附加 34200 营业费用 1