深圳2012年汇算清缴培训.ppt

1、2012企业所得税汇算清缴,一、收入问题，处处陷阱需防备 （一）政府补助：新政策接力背后的秘密关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税201170号企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。,一、收入问题，处处陷阱需防备,（二）免税收入：2011最给力的税收优惠 关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公

2、告国家税务总局公告2011年第48号 关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知 （财税201176号） 关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知 （财税201199号） 关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2011年第36号,一、收入问题，处处陷阱需防备,（三）视同销售：历史遗留问题解决在望 关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号),一、收入问题，处处陷阱需防备,（四）特殊销售：形式千变万化不离其宗 企业会计准则第14号收入 关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）,一、收入问题，处处陷阱需防备（五）其他收入：一一列

3、举还是兜底规定,条例第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。,（六）企业重组：新仇旧恨，万箭齐发企业重组：“三角之恋”抑或“二人世界”？,一、收入问题，处处陷阱需防备（七）申报表更新：换个思路还是换个马甲 关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 纳税申报表等报表的公告 国家税务总局公告2011年第64号,二、扣除问题，文件繁复抓根本（一）是否追

4、溯：34号公告的开创之举 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号1、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题2、关于企业员工服饰费用支出扣除问题3、关于航空企业空勤训练费扣除问题4、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题5、投资企业撤回或减少投资的税务处理6、关于企业提供有效凭证时间问题7、本公告自2011年7月1日起施行,二、扣除问题，文件繁复抓根本,（二）工资福利：收付制和权责制之争关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告国家税务总局公告2011年第46号,二、扣除问题，文件繁复抓根本,（三）职工福利费：过犹不及量与度 财政部关于企业加强职工福利

5、费财务管理的通知财企2009242号 （四）职工教育经费：因人因事而异关于印发关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见的通知财建2006317号,二、扣除问题，文件繁复抓根本（五）广告费业务宣传费：税是税非,关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 （国税函2009202号） 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 结合企业所得税申报表，计算扣除标准的基数=主营业务收入+其他业务收入+存货的视同销售收入 （申报表附表一第一行）,二、扣除问题，文件繁复抓根本（六）利息支出：总局公告有突破 国家税务总局

6、关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第一条：根据实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 （七）维简费安全费：究竟几个紧箍咒 关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告 国家税务总局公告2011年第26号,二、扣除问题，文件繁复抓根本,（八）扣除凭证：真的假发票和假的真发票关于发票专用章式样有关问题的公告 国家税务总局公告2011年第7号,三、资产处理，税会差异需牢记 （一）企业资产观：坚决摒弃思维定势 所得税条例第五十七条 固定资产，是指企业为生

7、产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业会计准则第4号：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一个会计年度。 增值税暂行条例实施细则第二十一条 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。,三、资产处理，税会差异需牢记 （二）资产分类：最新国家标准及时出手 关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税2009113 （三）资产折旧：年限方法有诀窍 关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 国税发200981号 （四）资产增值：新文件的意料之外 关于中国水利水电建设集团公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知（财税201048号）,三、资产处理，税会差异需牢记（五）资产处置：2012政策第一烟雾弹 关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告国家税务总局公告2012年第1号（六）盘亏盘盈：准则规定变化为哪般？企业会计制度：盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营