《会计科目和账户》PPT课件.ppt

1、会 计 学 原 理 主讲教师：张志康 课件制作：张志康 联 系 电 话：Email：,贵州财经大学本科课程教学课件,Accounting Principles,2020年8月16日星期日,主讲教师：张志康,温馨的特别的提示：,上课时师生均应将手机关闭或者设为振动，不宜接打手机。 若要拷贝课件，请事先沟通。,第六章 会计科目和账户,第一节 会计要素具体内容分类的项目 第二节 会计等式 第三节 设置会计科目的基本原理 第四节 账户及其基本结构,主讲教师：张志康,主讲教师：张志康,货币资金,出纳人员保管的现金“库存现金”,存入银行的款项 “银行存款”,交易性金融资产（ P3

2、3，此略） “交易性金融资产”,资 产,应收及 预付款,销售商品等收到的商业汇票“应收票据”,销售商品应向购货单位收取的款项“应收账款”,预付给供应单位的购货（料）款“预付账款”,其他各种应收、暂付款项（应收各种赔款、职工借支款项、预付包装物押金等）“其他应收款”,存货,库存的各种原材料“原材料”,正在车间生产的尚未完工的产品（在产品）发生的各种生产费用“生产成本”,库存的各种商品（产成品）“库存商品”,持有至到期投资（此略）“持有至到期投资”,不准备在一年内变现的股权投资“长期股权投资”,房屋、机器、设备、汽车等“固定资产”,专利权、非专利技术、商标权等“无形资产”,第一节 会计要素（会计对

3、象）具体内容分类的项目会计科目（P6469）,流动 资产,非流动 资 产,主讲教师：张志康,向银行借入的一年以下期限的借款本金“短期借款”,购买材料等开出的商业汇票 “应付票据”,负债,其他应付、暂收款项（如预收包装物押金等）“其他应付款”,购买材料等应付给供应单位的款项 “应付账款”,向购货单位预收的销货款 “预收账款”,应付给职工的薪酬（工资、福利费等） “应付职工薪酬”,应交纳的各种税费（增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等） “应交税费”,按合同约定应支付的利息 “应付利息”,应支付给投资者的利润 “应付股利”,向银行借入的一年以上期限的借款“长期借款”,企业为筹集长期资金而发

4、行的债券“应付债券”,除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款（包括应付融资租入固定资产的租赁费、应付引进设备款等长期应付款）“长期应付款”,流动 负债,非流动 负 债,主讲教师：张志康,实际收到投资者投入的法定资本 “实收资本”,所有者权 益,资本公积（如资本溢价等） “资本公积”,从净利润中提取的盈余公积 “盈余公积”,未分配利 润,在本年度实现的净利润 “本年利润”,已分配的净利润 “利润分配”,主讲教师：张志康,从事主营业务(如工业企业销售商品)实现的不含税收入 “主营业务收入”,收入 （广义）,从事其他业务（包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等）实现的不含税收入

5、 “其他业务收入”,对外投资获得的利润、利息等 “投资收益”,直接计入当期损益的利得与企业日常活动无直接关系的各项收入，即营业外收入（如接受捐赠的资产、罚没收入、没收逾期未退包装物押金、确实无法支付的应付账款、盘盈的固定资产净值等） “营业外收入”,收入 （狭义）,主讲教师：张志康,企业已销售商品原来的生产成本（即商品销售成本） “主营业务成本”,费用 （广义）,从事其他业务发生的成本 “其他业务成本”,为筹集经营资金发生的费用（包括短期借款利息、金融机构手续费等） “财务费用”,直接计入当期损益的损失,费用 （狭义）,应当负担的各种税金（消费税、城市维护建设税等）和教育费附加 “营业税金及附

6、加”,销售商品发生的广告、展览、包装、运输等费用 “销售费用”,行政管理部门（厂部）发生的费用 “管理费用”,与企业日常活动无直接关系的各项支出，即营业外支出（如捐赠支出、罚没支出、非常损失、盘亏的固定资产净值等） “营业外支出”,应当负担的所得税 “所得税费用”,对第一节内容的几点说明,1、会计科目按其反映的经济内容（性质）分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类；（ P6869） 2、成本类科目主要有：“生产成本”、“制造费用”； 3、损益类科目包括收入类、费用类科目。,主讲教师：张志康,第二节 会计等式 Accounting Equation,一、会计等式的含义、意义（ P

7、5556 ） 资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 权益 会计等式所揭示的数量平衡关系，反映在资产负债表中。 会计等式是设置会计科目和账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。,主讲教师：张志康,第二节 会计等式,二、为什么一个企业的资产与权益必然存在金额相等关系（ P5556） 主要是因为：二者存在着相互依存关系，二者是同一笔资金的两个不同侧面。,主讲教师：张志康,第二节 会计等式,三、交易或事项对会计等式的影响 （一）引起资产、负债、所有者权益变动的交易或事项的基本类型（P60 61）,主讲教师：张志康,第二节 会计等式,（二）引起资产、负债、所有者权益变动的交易或事项对会计等式的影响

8、 （P57 60 ）,主讲教师：张志康,第二节 会计等式,（三）引起收入、费用变动的交易或事项的基本类型（ P61 ） 1收入形成伴随着资产增加； 2收入形成伴随着负债减少； 3费用发生伴随着资产减少； 4费用发生伴随着负债增加。,主讲教师：张志康,第二节 会计等式,（四）引起收入、费用变动的交易或事项对会计等式的影响（ P 62 ） 期初，会计基本等式： 资产 负债 所有者权益 期中，扩展的会计等式： 资产 负债 所有者权益 （收入 费用） 期末，会计基本等式： 资产 负债 所有者权益,主讲教师：张志康,第二节 会计等式,四、 举例说明交易或事项对会计等式的影响（ P56 60 ）,主讲教师

9、：张志康,第三节 设置会计科目的基本原理,一、会计科目的概念及意义（ P62 63 ） 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算所规定的项目，是对会计要素进一步分类的项目名称。 会计科目是设置账户、填制凭证、登记账簿、设计财务报表的依据。,主讲教师：张志康,第三节 设置会计科目的基本原理,二、设置会计科目的基本要求或原则（ P63 64 ） 合法性、相关性、实用性（财政部会计基础工作规范） 统一性、灵活性、完整性、准确性、适用性、稳定性（ 教材P63 64 ） 统一性：会计信息可比 灵活性：可以增、删、拆、并 完整性：涵盖会计要素 准确性：界定含义、范围结合企业特点 适用性：名称符合习惯 稳定

10、性：保持相对稳定,主讲教师：张志康,三、设置会计科目的方法（P6469，笔记第一节） 四、会计科目的分类（ P6970 ） 一个企业所设置的会计科目是一个相互联系、相互补充的完整的体系，它包括科目的内容和科目的级次。 科目的内容是指设置会计科目时所规定的会计科目核算的经济内容，它反映各个科目之间的横向联系； 科目的级次是指设置会计科目时所规定的提供指标的详细程度，它反映某一科目内部的纵向联系。,第三节 设置会计科目的基本原理,主讲教师：张志康,(一)按经济内容的分类（ P69 ） 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 (二)按级次（提供指标详细程度）的分类（ P70） 总分类科目、明细

11、分类科目,第三节 设置会计科目的基本原理,主讲教师：张志康,第四节 账户及其基本结构,一、账户的含义及其与会计科目的关系（ P71） 账户是对会计要素具体内容进行分类核算所采用的工具，它是根据会计科目设置的具有一定格式或结构的记账载体。 账户与会计科目是既相联系又相区别的两个概念： 联系：二者反映相同的经济内容；账户根据科目设置，科目是设置账户的依据。 区别：科目是账户的名称，是分类核算的依据，本身没有结构，而账户具有一定结构，据以记录经济业务。 实际工作中通常将二者混用。,主讲教师：张志康,第四节 账户及其基本结构,二、账户的两种分类 (一)账户按经济内容的分类（ P7375 ） (二)账户

12、按提供指标详细程度的分类（ P7576 ）：总分类账户（General Ledger Account）;明细分类账户（Subsidiary Ledger Account）,主讲教师：张志康,三、账户的基本结构（P7173 ） 不论采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构或格式总是相同的，都应当包括以下部分： 账户名称； 日期和摘要； 凭证字号； 金额（金额部分往往应细分为增加金额、减少金额、余额三栏）。,第四节 账户及其基本结构,主讲教师：张志康,账户的基本结构，就是把账户分为左右两方两个部分（即：“T”字形账），用以记录会计要素增减结存情况。 在T字账中，左右两方的具体名称，取决

13、于采用的记账方法。 在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。至于借贷两方哪一方记录增加数、哪一方记录减少数，是由账户的性质（经济内容）决定的。,第四节 账户及其基本结构,主讲教师：张志康,（一）资产类、成本类、费用类账户的基本结构（ P8081 、P82）,第四节 账户及其基本结构,主讲教师：张志康,（二）负债类、所有者权益类、收入类账户的基本结构 （ P8182）,第四节 账户及其基本结构,主讲教师：张志康,本节小结 1. 采用借贷记账法，账户借、贷两方哪一方记录增加数、哪一方记录减少数，决定于账户的性质（经济内容）。 2. 在借贷记账法下，账户的结构为：,第四节 账户及其基本结构

14、：小结,主讲教师：张志康,3. 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 4. 一个账户的期末余额往往与其记录的本期增加额在相同方向。 5. 两个重要概念: 本期发生额（ P83） 余额（ P83 ）,第四节 账户及其基本结构：小结,主讲教师：张志康,一、思考题： 1为什么企业的资产与负债、所有者权益之间必然存在数额相等关系？这种关系的意义何在？ 2引起资产、负债、所有者权益变动的经济业务有哪九种基本类型？试各举一例。 3何为会计科目？如何设置会计科目？ 4何为账户？账户按经济内容如何分类？ 5何为总分类账户、明细分类账户？二者是何关系？ 6账户与会计的联系、区别何在？ 二、练习题：习题61、习题62 （见会计学原理同步检测第21至24页）,第六章 思考及练习题