第三章会计凭证、会计账簿.ppt

1、学习本章应达到的目标,掌握会计凭证和账簿的种类及作用 掌握会计凭证的填制方法 掌握会计账簿的登记规则 了解报表编制前的结账、对账工作 掌握财产清查的种类,第三章 会计凭证和会计账簿,1 会计凭证,一、会计凭证的种类,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是记账的依据,（一）原始凭证,（二）记账凭证,经 济 业 务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,二、原始凭证填制与审核,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明,1.按来源分类,原始凭证,2.按填制方法分

2、类,（一）原始凭证的种类,自制凭证,一次凭证,是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证,自制凭证,累计凭证,指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理,会计主管： 审核： 制表：,发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元,自制凭证,汇总原始凭证,是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证,（二）原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的

3、名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。,书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正

4、确方法更正。,编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,（三）原始凭证填制的要求,为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：,（四）原始凭证审核,三、记账凭证的填制与审核,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,（一）记账凭证的含义及种类,填制方法,复式记账凭证,复式记账凭证是指一项经

5、济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。,优缺点 会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。 不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。 大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。,通用记账凭证,通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。,记 账 凭 证 总字第 号 2009 年5月23日 字第 _号,附单据 1 张,财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章）,（二）记账凭证的内容,记账凭

6、证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,（三）记账凭证的填制,记 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 付字第 号,附单据 张,财务主管 记账 出纳 复核 制单,2009 6 5,固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0 0,3,记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。 记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是

7、否准确。 摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,（四）记账凭证的审核,账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,2 会计账簿,一、会计账簿的含义及种类,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计

8、凭证,提供系统完整 的会计信息,有利于保护各项资产 的安全完整,账簿种类,封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。,账簿的基本内容,序时账的格式与登记,总账的格式与登记,明细账的格式与登记,二、账簿的格式与登记,（一）现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔进行登记,银行存款日记账,登账的日期,填制现金、银行存款的对方科目,凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日

9、的余额,登记： 根据记账凭证逐笔登记,（二）总分类账的格式及登记,格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。,根据科目汇总表汇总登记,根据汇总记账凭证登记,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,（三）明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,格式：借、贷、余三栏式，数量金额式，多栏式 登记：逐日逐笔进行登记,1.三栏式明细账,2.数量金额式明细分类账,3.多栏式明细分类账,管理费用明细账,借方设置专栏进行明细核算,总账与明细账的关系及其平行登记,账

10、簿的启用规则,账簿的登记规则,账簿的更换与保管,三、账簿登记和使用规则,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,（一）账簿的启用规则,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,（二

11、）账簿的登记规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,（三）账簿的更换与保管,年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。,有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。,年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，

12、加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。,第三节 编制报表前的准备工作,一、编制报表前准备工作的意义和内容,内容,意义,确保报表数字真实，计算准确，内容完整，编报及时,二、账项调整,对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠,账证核对,账账核对,账实核对,三、对

13、账和结账,（一）对账,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,账账核对,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。,总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制 总账和明细账的试算平衡表完成。,总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明

14、细账定期核对。,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,（二）结账,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生