完善内部控制中存在问题与遇到困难

1、完善内部控制中存在问题与遇到困难 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 完?善内?部控?制工?作中?存在?的问?题与?遇到?的困?难 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?完?善内?部控?制工?作中?存在?的问?题与?遇到?的困?难1? 按?照财?政部?门党?风廉?政建?设和? 一?岗双?责 ?要求?，要?明确?内控?原则?和职?责;?优化?内部?控制?环境?建设?，促?进内?控建?设;? 开?展财?政资?金业?务流?程控?制，?保证?内控?目标?实现?;推?进财?政政?务公?开和?信息?化建?设，?强化

2、?内控?支撑?和保?障，?健全?完善?内部?控制?制度?， ?切实?加强?财政?工作?规范?管理?， ?加快?构建?财政?内部?控制?常态?化、?长效?化。? 具?体而?言，?要做?好以?下几?方面?的工?作：? ? ? 一?、建?立财?政内?控工?作机?制，?明确?内控?原则?和职?责? 强?化新?预?算法?刚?性约?束，?树立?全程?监督?、同?步监?督和?层级?监督?的理?念，?按照? 科?学、?制衡?、效?率 ?的指?导思?想，?遵循? 职?责明?确、?结构?合理?、运?转高?效、?制衡?有力? 的?原则?，深?入推?进内?控机?制建?设，?努力?打造? 大?监督? 格?局。? 通?过

3、查?找、?梳理?、评?估财?政业?务及?财政?管理?中的?各类?风险?，对?财政?内部?的岗?位职?责、?办事?程序?、业?务流?程和?目标?考核?等内?容从?内部?控制?角度?逐环?节进?行梳?理，? 明?确各?部门?岗位?职责?，制?定财?政内?部控?制操?作规?程，?增强?对财?政业?务的?风险?控制?， ?实现?财政?业务?办理?的科?学分?工，?做到? 有?权须?有责?、权?责须?对等? ，?实现?各司?其职?、各?负其?责、?相互?监督?、相?互制?约，?达到?纠错?防弊?，搭?建构?成对?各类?风险?进行?事前?预防?、 ?事中?监管?、 ?事后?监督?和纠?正的?动态?运行?过

4、程?和机?制，? 提?高财?政管?理效?能和?依法?理财?水平?。?跟踪?规范?和约?束所?有财?政管?理工?作行?为，?将业?务部?门的?管理?控制?、部?门之?间的?关联?控制?和专?职监?督机?构的?统筹?谋划?，贯?穿于?制度?制定?实施?的全?过程?，同?时加?强单?位之?间的?协调?配合?和信?息共?享。?通过?部门?之间?的相?互监?督、?相互?制约?，从?分级?授权?上加?以规?范和?约束?，做?到岗?位设?立明?细到?个人?，职?责落?实明?细到?个人?，制?定、?完善?并有?效实?施一?系列?制度?、流?程、?程序?和方?法，?达到?纠错?防弊?，从?而确?保财?政资?金安

5、?全、?高效?运行?，使?财政?资金?的运?行全?程受?到动?态化?监控?。 ? ? 二?、优?化财?政内?控环?境建?设，? 保?障内?控机?制制?度落?实? 内?控环?境包?括管?理机?构、? 机?构设?置、?权责?清单?、政?务公?开、?内部?监督?、机?关文?化、?人员?管理?、内?部审?计、?违纪?处分?等方?面的?内容?。只?有建?立良?好的?内控?环境?，才?能健?全完?善内?控制?度并?促使?其有?效实?施。? ?首先?，建?立和?完善?内部?控制?机构?， ?认真?识别?分析?工作?中与?实现?内部?控制?目标?相关?的内?部风?险和?外部?风险?， ?对风?险进?行评?估、

6、?定级?，合?理确?定风?险处?置机?制，?保障?内部?控制?制度?的制?定和?实施?，为?内控?制度?的实?施提?供组?织保?障，?并对?实施?过程?进行?跟踪?分析?。? 其?次，?修订?完善?内控?制度?， ?统筹?采用?授权?控制?、 ?归口?管理?、 ?流程?控制?、不?相容?岗位?分离?控制?、信?息系?统管?理控?制等?手段?加强?内部?控制?，降?低风?险系?数，?营造?良好?的内?控环?境。?还有?加强?信息?系统?建设?，及?时准?确地?收集?、处?理、?传递?与内?部控?制相?关的?信息?数据?，确?保信?息数?据在?财政?内部?以及?财政?与外?部之?间进?行有?效沟?

7、通和?运用?。? 最?后，?以保?证资?金安?全为?主要?目标?，从?指标?管理?、资?金拨?付、?预算?追加?、专?项资?金管?理、?国库?集中?支付?、国?有资?产管?理、?财政?监督?管理?等方?面入?手，?对财?政业?务进?行全?面梳?理和?系统?总结?，规?范优?化内?部运?作流?程，? 将?内控?管理?嵌入?业务?流程?，形?成权?力分?解、? 监?督制?约，?并在?堵塞?漏洞?、防?范风?险的?同时?，为?公共?资金?装上? 安?全锁? 和? 防?盗门? ，?促进?形成?规范?有序?、风?清气?正的?理财?环境?，积?极为?全面?深化?改革?护航?助力?。? ? ? ?三、?开展

8、?财政?资金?流程?控制?，保?证内?控目?标实?现? 政?内控?制度?的重?点是?注重?做好?预算?编制?、预?算执?行、?预算?绩效?评价?、财?政监?督检?查、?人员?配备?与岗?位管?理等?方面?的内?部流?程控?制，?加强?预算?编制?、执?行、?监督?流程?分级?和模?块化?管理?，制?订预?算编?制、?执行?、监?督管?理制?度，?对预?算编?制、?执行?、监?督流?程进?行规?范管?理。? 预?算编?制内?部控?制适?用于?财政?内部?涉及?预算?管理?业务?的管?理与?控制?，重?点是?对预?算编?制、?预算?调整?、财?政专?项资?金管?理及?预算?收支?政策?调整?等关?

9、键点?进行?识别?、控?制和?防范?，明?确岗?位职?责和?规范?工作?流程?， ?从而?进一?步建?立合?理、?简洁?、高?效的?预算?管理?体系?。?预算?执行?内部?控制?适用?于财?政内?部涉?及预?算执?行业?务的?管理?与控?制，?重点?是对?财政?资金?收缴?、财?政资?金支?付、?预算?执行?动态?监控?、预?算执?行报?告、?账户?管理?等关?键点?进行?识别?、控?制和?防范?，落?实岗?位职?责和?规范?工作?流程?，以?保证?预算?执行?在财?政部?门内?部运?行合?规顺?畅。?预算?绩效?评价?内部?控制?重点?对绩?效目?标管?理、?绩效?运行?跟踪?监管?、绩?效

10、评?价结?果反?馈和?应用?等关?键点?进行?识别?、控?制和?防范?，将?绩效?管理?理念?融入?预算?管理?全过?程，?使之?与预?算编?制、?执行?及监?督一?同成?为预?算管?理的?重要?抓手?，以?建立?预算?编制?有目?标，?预算?执行?有监?控、?预算?结果?有评?价、?评价?结果?有应?用的?预算?绩效?管理?机制?。财?政监?督检?查内?部控?制重?点对?财政?预算?管理?、财?政收?支、?会计?信息?质量?及财?政内?部监?督等?关键?点进?行识?别、?控制?和防?范，?对财?政监?督风?险进?行精?准识?别和?控制?，从?而对?财政?政策?和财?政资?金运?行的?全过?程

11、进?行监?测、?监督?、 ?评价?及矫?正，? 实?现财?政监?督与?财政?管理?的有?机结?合，? 提?高财?政监?督的?规范?效应?和震?动效?应。?人员?配备?与岗?位管?理要?体现?职责?明确?、相?互制?约、?沟通?顺畅?的原?则，?实行?清晰?的决?策、?执行?、监?督机?构设?置，?进行?科学?合理?的人?员配?置和?业务?培训?，建?立人?员 ?a/?b ?角制?度，?加快?财政?系统?内各?岗位?流动?轮岗?，建?立人?才梯?队，?实行?定期?轮换?制度?，把?内部?控制?检查?结果?与干?部考?核任?用结?合起?来，?从而?推进?内控?机制?有效?实行?。? ? ?四、?

12、推?进财?政内?部建?设和?信息?化建?设，?夯实?内控?建设?基础?和支?撑? 根?据财?政部?提出?的 ?财政?监督?需全?面嵌?入财?政业?务 ?的要?求，?积极?探索?转型?发展?，将?内控?管理?嵌入?业务?流程?，对?流程?执行?进行?持续?的监?督、?评价?和优?化，?构建?业务?过程?控制?的自?我完?善机?制。? 根?据内?控理?论，? 对?现有?制度?与程?序进?行梳?理、?整合?，经?过优?化统?筹，?形成?一条?完整?的工?作链?，既?要确?保各?项财?政业?务工?作高?效开?展，? 又?要确?保内?部权?力规?范运?行。? ?一要?明晰?岗责?，以?风险?防控?为导?

13、向。?对主?要业?务流?程细?化到?每个?具体?环节?，加?强业?务资?料建?档管?理，?完善?对岗?位工?作流?程的?有效?记录?，做?到过?程留?痕，?责任?可追?溯，?确保?各项?业务?规范?运行?，保?障财?政资?金安?全，?并充?分提?高资?金效?益。? ?二要?规范?化、?制度?化、?科学?化。?以加?强内?部管?理、?有效?防控?风险?为核?心，?规范?单位?内部?的公?文流?转、?财务?管理?、资?产处?理、?档案?管理?等政?务事?务的?工作?程序?，落?实关?键岗?位责?任制?，加?强相?互协?调配?合，?提高?工作?效率?和办?事质?量，? 全?面提?升机?关行?政管?理

14、水?平。? ?三要?加强?内部?控制?信息?化建?设。? 努?力发?挥信?息技?术在?财政?改革?发展?事业?中的? 助?推器? 作?用，?进一?步适?应财?政改?革深?入推?进和?财政?科学?化管?理的?迫切?需要?， ?扎实?推进?财政?核心?业务?内部?控制?建设?。? 四?要充?分考?虑金?财工?程信?息化?建设?的要?求。?统筹?规划?财政?内部?控制?体系?的设?计，?以一?体化?大平?台为?依托?，及?时优?化整?合预?算管?理、?预算?执行?、非?税收?入、?会计?管理?、政?府采?购等?业务?系统?的功?能和?性能?， ?充分?利用?现代?信息?技术?特点?，做?到设?计上?

15、有端?口，?浏览?上有?数据?，运?行上?有监?督。? 同?时，?要建?立财?政信?息化?岗位?责任?、操?作授?权管?理、? 身?份认?证和?财政?数据?加密?管理?等信?息化?管理?制度?， ?确保?财政?业务?信息?化处?理过?程高?效、?稳定?和安?全，?为财?政改?革的?深化?和财?政管?理水?平的?提高?提供?有力?的技?术支?撑。? ?完?善内?部控?制工?作中?存在?的问?题与?遇到?的困?难2? ? ?一、?我国?企业?内部?控制?中存?在的?问题? ?缺乏?良好?的内?部控?制环?境? ? 1?、对?内部?控制?的认?识不?到位?、现?代企?业管?理理?念还?未真?正建?立

16、? 在?日常?经营?管理?过程?中，?领导?层的?认识?和重?视程?度在?某种?意义?上决?定着?内控?制度?的执?行效?率和?效果?。目?前我?国现?代企?业管?理制?度还?不完?善，?一些?上市?公司?的管?理层?真正?的现?代管?理理?念还?未真?正建?立，?对内?部控?制的?作用?和重?要性?认识?不足?，甚?至还?停留?在 ?内部?牵制? 和? 内?部控?制 ?的初?级阶?段，?从而?导致?重视?不够?，直?接影?响了?内部?控制?成效?的发?挥。? 企?业组?织结?构是?否否?合理?直接?影响?到其?经营?效率?及控?制效?果。?在我?国上?市公?司中?，有?的组?织机?构过?于复

17、?杂，?加上?缺乏?有效?的沟?通机?制，?导致?办事?手续?繁琐?、信?息流?通传?递不?畅;?有的?分工?不合?理、?职位?不清?导致?相互?推诿?扯皮?现象?，这?直接?影响?了内?部控?制制?度有?有效?执行?。同?时我?国部?分上?市公?司中?是由?国有?企业?改制?上市?的，?还未?完全?建立?适合?本单?位的?人力?资源?流转?机制?，加?上目?前劳?动力?市场?约束?不力?，导?致员?工的?短期?行为?，不?能形?成有?效的?内控?制度?执行?力量?。? 风?险意?识仍?依然?淡薄? ?随着?我国?改革?开放?的进?一步?深入?，企?业将?参与?日益?激烈?的国?内和?国际?市

18、场?竞争?，但?部分?我国?上市?公司?风险?意识?并没?有提?到应?有的?高度?，缺?乏有?效的?辨认?、分?析和?管理?风险?的机?制，?有的?未对?市场?情况?进行?充分?调研?就盲?目扩?大生?产规?模，?导致?经营?风险?过高?，存?在极?大隐?患。? ?控制?活动?措施?不当? ?控制?活动?是公?司管?理层?为确?保其?指令?能有?效贯?彻执?行而?制定?各种?措施?和程?序，?虽然?绝大?部上?市公?司都?建立?健全?内部?控制?制度?，但?仍存?在如?下不?足：? ? 一?是绝?大多?数上?市公?司在?制定?内部?控制?制度?时主?要偏?重事?后控?制，?事前?、事?中控?制

19、机?制考?虑不?足;?二有?的上?市公?司未?能采?取切?实措?施确?保内?控制?度的?有效?执行?，使?内部?制度?失去?了应?有严?肃性?，管?理成?效未?能充?分发?挥。? ?信息?沟通?机制?不健?全，?影响?了管?理层?的决?策? 目?前我?国部?分上?市公?司信?息传?递、?反馈?机制?尚不?健全?，信?息不?能进?行实?时传?递，?导致?公司?管理?层无?法及?时了?解经?营管?理中?出现?的问?题，?并及?时采?取措?施予?以解?决，?影响?了经?营管?理的?规范?化。? ?财务?人员?素质?有待?加强? ?部分?单位?财务?人员?缺乏?应有?的专?业判?断能?力，?专业?素质

20、?不能?满足?实施?内部?会计?控制?的需?要，?影响?了内?部财?务管?理制?度的?实施?;部?分财?务人?员甚?至出?于个?人利?益驱?动，?对单?位领?导及?部分?业务?经办?人员?的违?法违?纪行?为视?而不?见，?对内?部会?计控?制中?存在?的问?题，?不能?提出?建议?加以?完善?，导?致所?提供?的会?计信?息不?能真?实完?整地?反映?公司?的财?务状?况和?经营?成果?，无?法满?足财?务报?告使?用各?方的?需要?，甚?至误?导管?理层?的决?策，?影响?了公?司的?经营?和发?展。? ?内部?审计?监督?作用?发挥?不够? ?内部?审计?是控?制活?动的?一部?分，?又

21、要?对内?部控?制执?行的?有效?性进?行监?督，?强化?内部?审计?工作?，能?及时?发现?实施?内部?控制?过程?中存?在的?薄弱?环节?并提?出完?善解?决措?施，?有利?于进?一步?促进?内部?控制?工作?。然?而目?前我?国部?分公?司对?内部?控制?监督?工作?重视?不够?，导?致内?部审?计地?位弱?化，?此外?内部?审计?对内?部控?制系?统的?监督?在一?定程?度上?还需?要通?过外?部审?计实?施再?监督?，来?验证?其质?量和?效果?，然?而我?国目?前对?上市?公司?的内?部控?制并?未作?强制?审计?的要?求，?难以?形成?有效?的监?督体?系。? ? ?二、?加强?

22、内部?控制?建设?的建?议? 更?新观?念，?切实?改善?内部?控制?环境? ? ?1、?是要?更新?观念?、树?立现?代化?企业?管理?理念? ?管理?思想?是指?导企?业运?行的?灵魂?，是?公司?管理?层的?价值?观、?经营?理念?以及?内部?控制?观念?等的?集中?体现?。公?司管?理层?必须?牢固?树立?现代?管理?理念?和风?险管?理意?识，?并通?过制?度的?形式?加大?宣传?力度?，确?保公?司全?体员?工都?明确?自己?对内?部控?制的? 责?任 ?，形?成 ?人人?知道?内控?，个?个参?与内?控 ?的良?好氛?围。? ? ?2、?要强?化监?督功?能? 首?先进?一步?完

23、善?独立?董事?制度?，增?强董?事会?的功?能，?保证?董事?会在?决策?、监?管过?程中?的独?立地?位，?充分?发挥?董事?会的?作用?，使?股东?及其?他团?体的?利益?能真?正得?到保?护。?其次?要强?化监?事会?的权?力，?明确?监事?会失?察的?法律?责任?，同?时要?从制?度上?保证?监事?会履?行职?责的?资金?来源?，确?保监?事会?责权?利的?落实?。? ? 3?、要?优化?组织?结构?建设? ?优化?组织?结构?的关?键在?于界?定部?门的?职责?和建?立合?理的?沟通?渠道?。企?业在?建立?组织?机构?时，?应对?各部?门的?权利?与责?任予?以明?确，?既要?防

24、止?权力?重叠?，又?要避?免出?现权?力真?空，?使每?项业?务的?每个?环节?都有?相应?机构?和人?员负?责;?同时?要建?立部?门和?员工?之间?的沟?通协?调机?制，?促进?各部?门和?员工?之间?的协?作，?为共?同完?成工?作任?务，?实现?公司?经营?目标?奠定?基础?。? 强?化风?险意?识，?不断?提高?风险?管理?水平? ?现代?社会?是一?个竞?争激?烈的?社会?，每?个单?位都?面临?市场?竞争?的挑?战和?经营?风险?。要?有效?防范?市场?经济?条件?下的?各种?风险?，首?先是?必须?牢固?树立?风险?意识?。真?正意?识到?风险?对单?位经?营经?营活?动的?

25、影响?，才?会强?化内?部控?制，?积极?采取?措施?防范?、控?制经?营风?险;?其次?是在?经营?管理?活动?过程?中加?强风?险管?理。?随着?市场?经济?发展?和环?境变?化，?企业?资产?风险?、信?息系?统风?险、?兼并?重组?等风?险逐?步增?大，?因此?应建?立健?全风?险预?测、?风险?评估?、风?险控?制和?风险?约束?机制?，并?制定?风险?回避?、风?险转?移和?风险?分散?等管?理策?略，?以有?效防?范和?控制?风险?，确?保公?司健?康、?持续?发展?。? 切?实提?高财?务人?员素?质? 财?务人?员素?质是?内部?控制?机制?得以?顺利?运行?的前?提和?保证

26、?，因?此要?重视?财务?人员?的后?续教?育工?作，?采取?形式?多样?的培?训工?作全?面提?长财?务人?员的?专业?素质?，大?力培?养新?时期?需要?的复?合型?人才?，由?传统?的 ?核算?型 ?向 ?管理?型 ?和 ?经营?型 ?会计?转变?，以?适应?市场?经济?不断?发展?和完?善的?需要?，鼓?励他?们积?极参?与单?位内?部控?制制?度的?建设?和完?善工?作，?以真?正贯?彻财?政部?的?企业?内部?控制?基本?规范?和?企业?内部?控制?配套?指引?，充?分发?挥财?务监?督作?用确?保制?度的?有效?执行?，尽?量让?制度?发挥?出最?大的?管理?成效?，为?强化?公

27、司?内部?管理?，实?现规?范运?作作?出应?用的?贡献?。? 建?立完?善的?内部?控制?标准?体系? ?为确?保财?政部?的?企业?内部?控制?基本?规范?和?企业?内部?控制?配套?指引?能真?正有?效实?施，?充分?发挥?内部?控制?工作?成效?，相?关部?门应?及时?组织?有关?力量?对企?业内?部控?制进?行全?面深?入的?研究?，建?立一?套内?涵与?外延?统? ? ?一、?范围?广、?可操?作性?强的?内部?控制?标准?体系?，并?准则?或提?供指?南，?使企?业管?理当?局在?设计?内部?控制?制度?时有?章可?循，?为提?升企?业管?理水?平，?实现?经济?又好?又快?的发?展提?供便?利。?各单?位在?制订?内部?控制?体系?时应?充分?考虑?自身?实际?，结?合战?略发?展目?标，?强化?事前?预防?、事?中和?事后?控制?相结?合，?并采?取切?实