X第一章 税务会计概论.ppt

1、税务会计与纳税筹划 授课教师：冯文红 商学院 会计系,学习本课程的作用,纳税帮手 投资帮手 项目投资 证券投资 考试帮手 考研 职称考试 CTA（Certified Tax Agents） CPA （ Certified Public Account） CIA （ Certified Internal Auditor）,主 教 材,21世纪系列教材 税务会计与 纳税筹划（第五版） 盖地 编著 中国人民大学出版社,1.CPA考试，中国注册会计师协会编，税法，中国财政经济出版社 2010 2.CTA考试，中华会计网校编，税法，人民出版社 2010 3. CTA考试，中华会计网校编，税法，人民出版社

2、 2010 4.盖地编著，税务会计-理论、实务、案例、习题，首都经济贸易大学出版社 2009 5.吴静主编， 税务代理，东北财经大学出版社,主要辅助教材,评价标准, 课堂情况10%（出勤、现场回答问题等） 案例分析10%（小组作业） 业务题作业10% 期末考试70%,内容结构,第一章 税务会计总论 第二章 *纳税基础 第十一章 *税务筹划原理,第三章 *增值税会计 第四章*消费税会计 第五章 关税会计 第六章 *出口货物免退税会计 第七章 *营业税会计 第八章 资源税会计 第九章 *所得税会计 第十章 其他税会计 第十二章 *税务筹划实务,基本概念、方法,会计核算,基本原理,纳税实务,学习要求

3、, 仔细阅读教材、辅助教材及相关文献，积极进行课前预习 掌握听课的正确方法，提高听课效率 学会科学思考问题，弄清教材的思路和教师讲课的条理，大胆设疑，小心求证 课后及时复习，正确对待作业，巩固已学习的知识,学习寄语,不积跬步，无以致千里,第一章 税务会计总论,本章主要内容,一 税务会计概述 二 税务会计对象 三税务会计要素,一 税务会计概述,（一）税务会计的产生和发展,1.税务会计的产生 2.税务会计的发展 3.税务会计的现状,一、税务会计概述,（二）税务会计的概念 税务会计是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全

4、过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。,一、税务会计概述,（三）税务会计模式 1.英美税务会计模式 2.法德税务会计模式 3.日本税务会计模式 思考题：我国的税务会计模式？,一、税务会计概述,（四）税务会计的特点 1.税法的导向性 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 税法是国家意志的体现，属于上层建筑，应依照税收的内在规律来制定； 税收是取得财政收入的一种分配形式，属于经济基础，应按税法规定进行。,一、税务会计概述,（四）税务会计的特点 2.税务筹划性 广

5、义的税务筹划既包括节税、又包括避税，还包括税负转嫁。节税的天地并不宽，税负转嫁仅限于间接税，手段比较单一，而避税的弹性和空间则比较大。在企业税务筹划实务中，节税、避税、税负转嫁既可单独采用、也可同时采用。,一、税务会计概述,（四）税务会计的特点 2.税务筹划性 河南禹州一农民为了逃避过路费，拿着两套假军车牌照营运，8个月里免费通行高速2361次，偷逃过路费368万余元。拉沙挣了20多万元。事发后法院以诈骗罪判处其无期徒刑。 3.协调性 4.广泛性,中国联通复杂股权结构安排的用意,联通运营公司,中国联通复杂股权结构安排的用意,中国联通复杂股权结构安排的用意,分析：联通如此大费周折，主要基于两点考

6、虑：一是规避中港两地的法律冲突；二是通过这样的运作，中国联通（红筹公司）合理规避了资本利得税。 可以说，在联通股权并购的连环套中，BVI公司就是那环环相扣的结。香港公司通过它实现对内地公司的并购。路径： （）利用国有内地公司公司资产注册成立BVI公司B 为境外收购做准备 （）BVI公司A收购BVI公司B 进行价格控制并免税（避税地公司，不需纳税） （）香港公司购买BVI公司A股权 避税（避税地公司，不需纳税）,一、 税务会计概述,（五）税务会计与财务会计的异同 1.税务会计与财务会计的联系P5 税务会计的资料来源于财务会计。 在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的 2.税

7、务会计与财务会计的区别 目标不同 对象不同 核算基础、处理依据不同 计算损益的程序不同,二、 税务会计对象与任务,（一）税务会计的对象 税务会计的客体。 企业在生产、经营过程中以货币表现的税务活动，主要包括： （1）计税基础、计税依据 P7 （2）税款的计算与核算 （3）税款的缴纳或减免 （4）税收滞纳金与罚款、罚金,二、 税务会计对象与任务,（二）税务会计的目标 1.依法纳税，认真履行纳税人义务 2.正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系 3.合理选择纳税方案，有效进行税务筹划,有人说： 野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 智慧者进行税务筹划。 可以说，税务筹划是明智之举、文明之举、进步之举,三、税务会计的基本前提,1.纳税主体 会计主体 2.持续经营 3.货币时间价值 4.纳税会计期间 5.年度会计核算,四、税务会计的核算原则,1.税法导向原则