出口退税政策的调整对广东省经济的影响.doc

江西财经大学普通本科毕业论文-1-目录1导言.21.1写作思路和意图.21.2出口退税政策的来源及演变.22广东省出口退税的现状与问题.42.1出口退税现状.42.2广东省出口退税存在的问题.53出口退税政策的调整对广东省的经济效应分析.53.1总量效应：出口退税政策的调整对广东省经济总量的效应.73.2结构效应：出口退税政策的调整对广东省外贸行业结构影响.83.3微观效应：出口退税政策的调整对广东省企业的影响.103.4财政效应：出口退税对广东省地方财政的影响.114广东省应对出口退税政策调整的对策建议.134.1选择适当的贸易方式和营销模式降低总量效应.134.2提高产品的技术含量，促进行业结构调整调整.144.3利用内外条件扩大出口.144.4探索适当的方式降低地方财政压力.17小结.18参考文献.19致谢.20江西财经大学普通本科毕业论文-2-出口退税1政策的调整对广东省经济的影响1导言1.1写作思路和意图随着我国加入WTO，税收制度以及外贸体制改革势在必行。一方面要逐步取消WTO规则禁止性的出口税收支持措施，另一方面要用足规则并未禁止的税收杠杆来支持外贸的发展。由于GATT/WTO并不禁止出口退税，各国基本上不采取回避的态度，而是积极地采取措施不断地完善和改进这项制度，出口退税已成为各国降低该国出口产品成本,提高国际竞争力的重要手段。因此，出口退税问题成为近年来社会各界关注的焦点。目前国内对出口退税的研究集中在以下方面：出口退税政策的现状与完善；出口退税政策的调整对外贸出口的影响；出口退税对某一出口产品的影响；出口退税的动态不一致性等。很少有人注意到出口退税除了对出口影响外，也影响着其他经济变量，对整个经济结构产生影响。在出口退税政策调整的过程中，如何做到趋利弊害，以促进经济的发展，深化改革有很强的现实意义。鉴于此，我选择这一领域作为毕业论文的研究方向。作为出口大省的广东在出口退税新政策的调整中受益明显，但其财政所承担的压力依然较大。准确评估此次政策调整对广东经济总量，外贸行业，出口企业，地方财政以及广东利用外资所带来的影响，对保持广东外贸出口乃至广东经济的持续快速发展具有重要意义。我通过搜集数百万字的文献资料，并辅以实习调研，在借鉴前人研究成果的基础上，对出口退税制度所涉及的理论性，效果评价，制度完善，模式选择等一系列问题与实际问题进行了深入的研究。在准确评估此次出口退税政策调整对广东的影响的基础上，提出一些在理论上有创新性及在实践上具有可操作性的观点，建议和对策。本文的理论和实践意义均在于此。1.2出口退税政策的来源及演变1出口退税是指出口商自营或委托出口的货物,除另有规定外,可在货物报关出口并在财务上做核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税,消费税.江西财经大学普通本科毕业论文-3-我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。我国从1985年开始实行出口退税政策。出口退税对扩大我国商品出口，增加外汇收入，促进外贸发展，带动国内产业发展，推动经济体制的改革发挥了重要作用。自1985年以来,我国的出口退税政策几经调整。1994年根据改革出口退税电子化管理办法等规定，对退税范围计算办法常规管理清算检查等作了具体规定。1998年，为了摆脱亚洲金融危机的负面影响，进一步扩大出口，国家将平均出口退税率从6%上调到15%；2003年，由于经济局部过热，中央财政拖欠出口退税的现象日益严重，国家将出口退税率平均下调3%，并建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统，出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。近年来又根据实际情况进行了多次改革和完善。最新的一次完善是2007年5月22日对钢铁的退税进行的调整。经过多次调整，现行出口退税政策的税种主要为增值税和消费税，消费税的退税率按法定的征税率执行。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%13%11%8%5%，平均退税率为12%左右。目前享有出口退税的企业约为10万户1。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。实行办法包括免税和退税两种，国家对出口退税实行计划管理，不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。通过多次改革，出口退税实现了计算机申报审核审批。对企业申报退税的报关单外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。但在实行政策的过程中,出口退税政策面临的问题也逐步暴露出来。首先，出口额较大但是出口商品竞争力不够。中国商品在世界市场上多是低价品，主要是源于劳动力成本低。但是不能长期这样下去，随着经济的发展，人民生活水平必然要求提高，劳动力成本要逐渐升高。要保持对外贸易长期可持续发展，必须改变这种主要以低价竞争的局面，实现由出口大国向出口强国的转变。其次，出口商品结构不合理。在出口额中加工贸易占到1林致远,王燕武，2006：出口退税的动态不一致，国际贸易问题江西财经大学普通本科毕业论文-4-了相当大的比重；纺织品家具等劳动密集型商品以及钢材有色金属等初级产品在出口额中也占有很大的比例；短期和表面上看，外贸的主要问题是顺差对宏观调控的压力问题；但长期和深层次上看，要解决的是出口商品的结构问题。这不是一朝一夕的事，需要时间，需要花大力气。这次出口退税调整了部分商品出口退税率，取消了部分资源性产品的出口退税，调低了部分高能耗，高污染产品的出口退税率，调高了国家产业政策鼓励出口的高科技产品如重大技术装备，部分IT产品和部分以农产品为原料的加工品的出口退税率。表1.1出口退税调整情况表类别商品取消出口退税的商品关税进出口税则第25章除盐水泥以外的所有非金属类矿产品；煤炭天然气、石腊、沥青、硅、砷、石料材、有色金属及废料；金属陶瓷、25种农药及中间体部分成品革、铅酸蓄电池、氧化汞电池；细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等。降低出口退税率的商品钢材（142个税号）出口退税率由11%降至8%；陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13%降至8%和11%；部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；纺织品、家具、塑料、打火机、个别木材制品的出口退税率，由13%降至11%；非机械驱动车（手推车）及零部件由17%降至13%。提高出口退税率的商品重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品，出口退税率由13%提高到17%；部分以农产品为原料的加工品，出口退税率由5%或11%提高到13%。根据出口退税资料整理而成2广东省出口退税的现状与问题2.1出口退税现状2006年9月15日出口退税政策调整实施以来，企业出口大幅度增长，出口退税额迅速增加。据广东省国家税务局资料，2006年全年出口退税额总计达到9188363万元，第一季度2265978万元，2007年第一季度出口退税额2732271，