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我国上市公司会计信息披露问题研究.doc

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我国上市公司会计信息披露问题研究.doc

优秀毕业论文我国上市公司会信息披露问题研究第1页共37页我国上市公司会计信息披露问题研究摘要在证券市场上,会计信息是联系上市公司和投资者之间的重要纽带。如何不断完善上市公司会计信息披露,提供高质量的会计信息是现代财务会计研究的一个重要课题。经过十几年的建设与发展,我国基本上形成了一套相对规范的上市公司会计信息披露框架。然而在实践中,利用会计和非会计手段蓄意造假、人为操纵利润、临时信息披露时间滞后甚至隐瞒不报、会计信息不完整等诸多问题依然存在,越来越成为证券市场健康发展的严重阻碍,进一步加强对上市公司会计信息披露的规范刻不容缓。本文运用相关经济学原理,结合近年上市公司会计信息披露违规案例,分析了我国上市公司会计信息披露存在问题及其原因,并提出了相应的治理对策。本文的特色在于将相关制度健全、执行和保障结合起来,进行系统分析,研究促使会计信息披露不断规范的有效措施。本文的结构与主要内容安排如下第一章相关理论综述。对与会计信息披露有关的理论进行阐述,为现实中的现象提供理论解释,为本文的分析奠定理论基础。第二章上市公司会计信息披露及其制度变迁、现状、问题。本部分回顾了西方国家会计信息披露制度的变迁,介绍了我国会计信息制度的安排,进而提出我国上市公司会计信息披露中存在的问题。第三章我国上市公司会计信息披露不规范的成因。这些原因,既存在于制度本身,也存在于制度的执行过程之中。第四章规范上市公司会计信息披露相关政策建议。可采取的政策有完善公司治理结构、制定科学配套与高质量的会计规范体系、加强监管、培植理性的投资者群体等。优秀毕业论文我国上市公司会信息披露问题研究第2页共37页引言从证券市场产生的那一刻起,会计信息披露问题始终存在。一系列的公司舞弊造假丑闻,从最初的英国南海公司事件,到国内的琼明源、银广厦,再到美国的安然、世通,意大利的帕特拉玛事件,在让投资者遭到惨重损失的同时,有关公司的会计信息披露也成为众矢之的。应该说,我国政府在治理上市公司信息披露方面作了许多努力,采取了一系列的措旆,但现实中还是免不了存在令人失望之处,且不说远的红光实业欺诈上市,郑百文虚构利润遭致破产危机,就看近两年,2002年1月15日最高人民法院发布了关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知,要求法院正式受理证券市场上因虚假陈述引发的民事侵权赔偿案件,人们普遍认为,这将对虚假会计信息披露起到威慑作用2004年1月6日证监会又发布了关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知,但从2003年上市公司的年报来看,滥用会计估计、提前确认收入、漏报重大非常损益、利用会计差错造假、利用合并报表操纵利润等现象还是大量存在。而由中国经济观察研究院编制并发布的中国第一个信任度指数结果更让人咂舌2004年中国上市公司信任度指数为35.6,同时公布的信任一百名单中,中国境内上市公司信任度排名最靠前的,也只拿到100分总分中的51分。由此看来,我国上市公司会计信息披露方面的问题仍然很严重,上市公司会计信息披露制度及实施问题仍然值得我们深入探讨,这是本文作者选这一命题的出发点。上个世纪90年代,上市公司的会计信息披露问题受到普遍关注,会计理论界和实务工作者从各个角度对之展开了探讨。综观中外文献,有关上市公司会计信息披露问题的研究主要集中在以下几个方面1、公司治理结构研究。主要从股权结构、董事会特征两方面进行,国外比较多的是实证方面的研究,在股权结构与会计信息质量方面,Warfeid等(1995)提出,当管理人员入股或机构所占股权增加时会降低代理成本,因此也减少了经理人员操纵盈利数字的可能性。LaPorta等(1998)发现股权集中程度与财务报告质量负相关。在董事会特征与会计信息质量关系方面,Beasley(1996)研究发现,未发生财务报告舞弊的公司比发生舞弊的公司有更大比例的外部董事董事会规模越大,公司越可能发生财务报告舞弊。而国内的研究主要是规范性研究,得出的结论与前述差不多。2、会计人员利益机制研究,国内外的研究均得出目前环境下会计人员利益与公司及公优秀毕业论文我国上市公司会信息披露问题研究第3页共37页司管理层高度一致的结论。3、会计信息产权问题研究,主张从会计信息的产权方面寻找信息披露的动机和信息失真的根源。魏亚平(2003)研究了目前我国上市公司的产权关系缺陷所导致的信息不对称对投资者利益的侵害,提出将投资者利益保护作为会计信息披露制度设计的主要目标。本文针对我国证券市场会计信息披露中存在的违规问题进行分析和研究,分析原因,并提出可行的解决措施,目的在于为规范我国上市公司会计信息披露尽绵薄之力。对上市公司会计信息披露的研究,有以下理论与现实的意义1、有利于在我国建立科学、配套、有效的证券监管体系,维护证券市场的稳定,促进证券市场的健康发展。在证券市场中,上市公司信息披露制度是证券监管机构对上市公司进行规范和管理最主要的制度之一,因此开展上市公司会计信息披露制度的研究有利于科学有效的证券监管体系的建立。2、有利于我国会计审计准则以及有关法律法规体系的制定、建立与完善。对上市公司会计信息披露问题进行研究,有助于财务会计概念框架的建立而审计对会计信息质量起到了一个把关的作用,加强会计信息披露的研究,有利于丰富和发展审计理论。另外,完善的法律法规为高质量的会计信息的披露提供了强有力的保障。3、有利于促进国际间的交流,借鉴国外成熟的经验,完善我国的会计信息披露制度,并且提高制度的有效性。西方证券市场经过两百多年的发展,建立了比较完善的会计信息披露制度体系,在治理会计信息方面积累了丰富的经验。4、有利于促进上市公司治理结构的完善,强化诚信意识,从源头上保证提供高质量的会计信息。良好的公司治理结构能够给高质量的会计信息披露提供制度上的保障。现实中上市公司会计信息披露不规范是多重因素综合作用的结果。本文在分析问题时,将有关会计信息披露制度与其实际执行以及相关制度的保障结合起来,提供了一个比较全面的分析框架,弥补了国内研究大多只注重分析其某一方面或仅仅分析表象的不足在研究的过程中,既有总体研究,又有个体研究,能注意到信息披露不规范的新的形式,举出个案,并提出自己的观点。本文的研究思路运用经济学的相关理论作为研究问题的理论基础.评述历史,从中得到有关证据的支持,分析现状,找到问题的所在,并提出解决的措施。本文的研究方法是1、运用规范研究与实证研究相结合的方法.既通过逻辑推论由已优秀毕业论文我国上市公司会信息披露问题研究第4页共37页知推出未知,又运用案例、数据来支持相关观点。2、运用总体研究与个体研究相结合的方法,既从上市公司会计信息披露总体进行定性研究,又注意到结合个案进行定量分析。本文的结构安排第一章相关理论综述。对与会计信息披露有关的理论进行阐述,为现实中的现象提供理论解释,为本文的分析奠定理论基础。第二章上市公司会计信息披露及其制度变迁、现状、问题。本部分回顾了西方国家会计信息披露制度的变迁,介绍了我国会计信息制度的安排,进而提出我国上市公司会计信息披露中存在的问题。第三章我国上市公司会计信息披露不规范的成因。证券市场相关制度安排存在缺陷、会计准则及会计制度相对滞后、公司治理结构不完善、监管有效性不足以及违规成本低等都是导致我国上市公司会计信息披露不规范的重要原因。这些原因。既存在于制度本身,也存在于制度的执行过程之中。第四章规范上市公司会计信息披露相关政策建议。可采取的政策有完善公司治理结构、制定科学配套与高质量的会计规范体系、加强监管、培植理性的投资者群体等。

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