论纯电子商务对四大会计假设的冲击.doc

XXXX大学普通本科毕业论文1目录1引言.21.1研究的时代背景及意义.21.2国内外研究概况.21.3本文研究路径.31.4本文创新及不足.32相关理论概述.32.1纯电子商务理论.32.2会计假设理论.43电子商务与会计假设的关系.53.1电子商务改变会计环境.53.2会计环境与会计假设的关系.64纯电子商务对会计假设的冲击.64.1纯电子商务对会计主体假设的冲击.74.2纯电子商务对持续经营假设的冲击.74.3纯电子商务对会计分期假设的冲击.84.4纯电子商务对货币计量假设的冲击.95纯电子商务环境下企业会计假设的重构.95.1扩大会计主体的外延.105.2暂时性假设、即时经营假设为补充.105.3对会计分期的调整.105.4会计计量方式的多元化.116结论.11参考文献.12致谢.13XXXX大学普通本科毕业论文2论纯电子商务对四大会计假设的冲击1引言1.1研究的时代背景及意义随着信息技术的发展和应用，特别是以Internet为核心的网络技术的发展和应用，给市场竞争规则、经济增长方式乃至人们的生活方式都带来了翻天覆地的变化。电子商务是在商业的整个运作过程中实现交易无纸化和直接化的一种全新商务运作方式。它打破了交易双方面对面的交流方式，改变了传统的实物店面的经营模式，突破了时间和空间的限制，实现了在全球范围内提供每周7天，每天24小时的全天候服务。会计作为在特定的社会经济环境下，依照一定的假设前提和原则，针对某一主体的资金运动，采用特定的程序和方法反映并向有关信息使用者提供有助于其决策的财务信息的一种管理活动。1这里所说的特定的社会经济环境即是会计环境。电子商务时代的到来，大大改变了原有的会计环境，传统的会计假设已经不能和现实的会计环境保持在合理的限度之内了。会计假设应该随着会计环境的改变，作出适当的修正，以适应变化了的会计环境。本文试图探讨电子商务改变会计环境的同时，对会计假设的冲击有多大以及会计假设应作何调整等这些问题。1.2国内外研究概况会计环境的变化使得会计假设理论也在不断地发展。自从1922年，美国著名会计学家佩顿（W.A.Paton）在会计理论一书首次提出会计假设这一名词，会计界就开始了对会计假设的探讨。最具代表性的是莫立茨（Moonitz）在第一号会计研究公报（ARSNO.1）中提出的基本会计假设，但由于过于追求完美与会计实务相差甚远而被否认，然而其从会计假设出发对概念框架的研究仍具有指导作用。之后，罗契斯特大学的麦论.戈登（Myron.J.Gordon）在会计假设与原则的研究中提出了真实性、客观性、一致性、披露和稳健性假设。2到了电子商务时代，持续经营假设难以支撑，莫立茨（Moonitz）提出暂时性假设是其很好的补充。它是指只要经济活动尚未完成，任何对经营成果的估计都是相对的，是暂时性的，提醒了会计信息使用者在利用会计1章美珍.2003:中级财务会计.中国财政经济出版社,P132汪金谷.2005:会计基本假设研究.武汉大学硕士学位论文,P18XXXX大学普通本科毕业论文3信息做决策时需要考虑到会计信息的不确定性。国内会计学界对于电子商务环境下传统会计假设是否受到冲击的争论颇多，其中可以分为三种观点：第一种观点以葛家澍为代表，认为电子商务的发展，尤其是虚拟企业的产生会使会计核算发生很多变化，因而应建立起一套独立的理论体系：第二种观点以陈晓航、任永平为代表，认为电子商务的发展不会改变会计基本假设，无需建立电子商务会计的理论体系，；第三种观点以刘用、潘琰、庄明来为代表，认为电子商务的发展并没有对会计假设造成本质上的冲击，只是使其内涵有所拓展，人们应从更广泛的意义上来理解和应用会计假设。另外，也不乏学者对这些相关理论进行了研究，如汤云为、薜云奎等也正在探索步入电子商务时代会计所应面临的多方位改革及发展。1.3本文研究路径随着电子商务的迅猛发展，会计环境发生了巨大的变化，出现了电子商务企业，特别是出现了纯电子商务企业。这些企业的会计核算将建立在怎样的会计假设基础上呢？本文从电子商务和会计假设理论出发，阐述了纯电子商务和会计假设的含义以及电子商务、会计环境、会计假设三者之间的关系，重点探讨了纯电子商务将给会计假设带来怎样的冲击，在纯电子商务环境下，会计假设应作何调整以适应变化了的会计环境。1.4本文创新及不足本文研究属于会计基本理论范畴，主要创新有：从哲学的上，分析会计环境和会计假设的关系以及细分了电子商务，集中精力探讨纯电子商务对会计假设的影响。由于本人时间、精力、能力有限，本文还存在许多不足之处：对电子商务对会计假设的冲击探讨不够深入，提出会计假设重构方案是否合理可行有待进一步研究等。2相关理论概述2.1纯电子商务理论电子商务是一种现代商业方法，通过卫星通讯、光纤通讯和技术为基础，建立的由窄带向宽带过渡的国际互联网以及未来的全球信息高速公路通信系统,以先进的计算机等电子网络设备和软件包括商业知识系统为基本手段,从XXXX大学普通本科毕业论文4事的电子化商业活动。1对电子商务的研究最具权威的机构要数美国德克萨斯大学奥斯汀分校的电子商务研究中心。其常务主任乔伊（Chol）、经济教授斯塔赫（Stahl）以及电子商务研究中心主任温斯顿（AndrewB.Whinston）教授从经济学的角度，联合提出了电子商务的三维理解模型。电子商务的三维理解模型如下图所示，图中左下角的方块代表传统商务，其三个部分都是实物的。图右上角的方块则代表了电子商务核心，即完全的电子商务，有时也称为纯电子商务，其3个部分都是数字化的。图中其余的白色方块都既有数字化的又有实物化的，但只要有一个数字维就可以称之为电子商务，有时称之为部分电子商务。这些白色方块部分代表了目前电子商务的大多数形式，即3个部分中只有某些部分是数字化的，如可能产品是实物的，而营销和支付是在网上完成的，或者产品是数字化的，而支付却是传统的支票来进行的。另外，他们还认为随着时间的推移，图中右上角的方块会逐步扩大，代表了数字化程度的不断加深。2本文就是探讨图中右上角纯电子商务（有时文中也称为虚拟企业）对传统会计假设的冲击。虚拟产品电子商务区电子商务核心数字产品实物产品传统商务实际代理数字代理虚拟主体实际过程数字过程虚拟过程2.2会计假设理论会计假设，亦称会计的前提，指一般在会计实践中长期奉行，毋需证明便为人们所接受，是从事会计工作、研究会计问题的前提条件。3它并不是毫1邹建华.2001:电子商务时代对会计假设的影响.西部探矿工程,第5期2劳帼龄.2005:电子商务10年发展理论综述.电子商务与政务,第14期3汤云为、钱逢胜.2003:会计理论.上海财经大学出版社年版,P123图1.电子商务模型