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高等职业院校教育成本核算方法述评.pdf

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高等职业院校教育成本核算方法述评.pdf

全国中文核心期刊财会月刊阴援中旬阴财会月刊全国优秀经济期刊窑85窑阴高等教育成本核算方法的选择是高等教育成本研究的一个重要分歧点,不同的核算方法体现高等教育成本不同的研究方向,对其进行梳理与归纳能从整体上把握高等教育成本研究的动向,也是进一步研究高等教育成本的必然选择。一尧高等教育成本核算方法概括起来,高等教育成本核算方法可以分为两大类数理统计法和会计法。(一)数理统计法国外采用数理统计法核算教育成本的研究多与成本分析联系在一起,纯粹研究教育成本核算的文献很少。COOMBS和HALLAK(1987)所做的教育成本分析,是利用数理统计法对统计调查获得的教育经费及相关资料做简单的分类和计算,然后进行算术处理,从而得出相应的教育成本。我国用数理统计法核算教育成本的研究不多。韩宗礼(1988)是我国较早关注和计算教育成本的学者。他利用统计数据对全国及部分地区的学生和高校教育成本进行过计算,并在计算时考虑到了固定资产折旧和固定资产占用资金的机会成本问题。朱学义(2005)核算出一个1999年本科毕业的22岁的大学生全部的教育成本为234万元(含机会成本)。成刚(2006)采用二次成本函数模型,使用事业支出度量总成本,选取教育部直属的68所院校的资料进行研究,得出20012004年分学科教育成本。笔者认为,数理统计法的最大好处是利用统计资料建立数学模型,可以用很低的成本在很短的时间内得到教育成本数据,还可以估算出教育的机会成本。这一方法的弱点是所得到的教育成本数据不准确,作为统计指标的教育经费,包含了一些不属于教育成本的内容,又缺失一些应该计入教育成本的项目。(二)会计法会计法主要包括会计核算法、会计调整法、作业成本法。1会计核算法。这是指利用会计系统,通过设置科目、登记账簿、记录教育资源耗费来计算教育成本的方法。在该方法下,根据会计科目设置和账务处理方法的不同,具体有两种思路一是双轨制核算;二是单轨制核算。(1)双轨制核算。王耕(1988)提出在同一会计主体内,同时采用两种会计原则、两套会计制度进行双轨制核算,分别反映教育成本和经费预算的执行情况。日常按权责发生制原则组织明细分类核算,期末(或定期)根据收付实现制原则,通过调整表编制进行必要的账户调整,使总账与明细账在现行制度下保持一致。袁连生(2000)在此基础上进行了改进,提出了总账、明细账双轨制核算的设计思路,即在涉及教

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