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税收理论论文-企业所得税避税筹划与会计政策的选择.doc

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税收理论论文-企业所得税避税筹划与会计政策的选择.doc

税收理论论文-企业所得税避税筹划与会计政策的选择一、所得税避税筹划的特点及现实意义企业避税筹划具有两大特点:一是不违反税收政策法规。二是符合政府的政策导向。避税筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下,运用税法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。在国外,避税筹划活动比较普遍,纳税人在决定经营前或在经营过程中,除了对自己面临的各种方案进行比较获取税后利润最大化外,往往要委托税务代理机构的专家们进行避税筹划。但在我国,避税筹划尚处于起步阶段,还没有受到普遍的重视。可以预见,随着改革开放的深入,尤其是我国加入WTO后,避税筹划必将受到更多的重视。由于企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系到企业的切身得益,因此,企业所得税是避税筹划的重点。二、我国会计政策的选择空间我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定:“会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。”一般而言,一个国家的经济发达程度、法律环境变化、企业的资本来源和审计要求的不同都影响了该国、该企业会计政策选择空间上的差异。在过去计划经济时代,我国经济还不够发达,会计惯例还较少,2000年12月财政部《企业会计制度》的发布,使企业会计核算方法进一步向国际惯例靠拢,同时也扩展了会计政策的选择空间。但与经济发达国家相比,我国的会计政策可选择空间仍较小。但随着我国金融市场的初具规模以及加入WTO等有利因素的影响,我国的避税筹划会计政策选择空间必将不断扩大。作为纳税人,有必要认真分析并充分利用这一空间,在政策允许的范围内灵活地选择会计政策。我们知道,作为企业主要税种的所得税的征收一般是以利润为基础的,因此,企业管理人员在选择会计政策,考虑该方法对所得税的影响时,不外乎选择递延利润或降低收益的会计政策进行避税筹划。三、所得税避税筹划中会计政策的运用(一)经营活动避税筹划的会计政策选择1.固定资产折旧的避税筹划。在企业正常的经营活动中,资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目,但资产的计价几乎不具有弹性,纳税人很难在这方面进行避税筹划,因此,经营者的目光就瞄准了固定资产折旧。固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目,在收入既定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额就越少。就折旧年限而言,缩短折旧年限有利于加速成本的收回,可以使后期成本费用前移,而使前期会计利润

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