财政研究论文-关于财政理论发展源流的概要回顾及我的“公共财政”观.doc

财政研究论文-关于财政理论发展源流的概要回顾及我的“公共财政”观摘要：财政是以社会权力中心为主体的、“以政控财，以财行政”的分配关系。随着改革开放和市场导向转轨的不断深化，中国财政理论在吸收国外理论成果和相关政策实践经.验之中不断丰富自己。本文对财政理论的源流试作一个由西方而中国的概要回顾，进而考察近年中国经济管理部门、社会公众与财政理论界已广泛关注和讨论的“公共财政”概念的要点，并阐明作者基于中文语境中“公共财政”的基本导向和四大基本特征的认识而形成的公共财政观。关键词：公共财政，公共性，公共产品，收缩生产建设职能，财政理论体系关于财政的尽可能简约的学术性定义表述，我认为可称之为：是以社会权力中心为主体的（在国家存续期间的社会则是以国家为主体的）、“以政控财，以财行政”的分配关系。随着改革开放和市场导向转轨的不断深化，中国财政理论在吸收国外理论成果和相关政策实践经.验之中不断丰富自己，研究者们正在建立和发展与社会主义市场经济新体制和现代化社会发展的客观要求相适应的、力求更深刻和全面的财政理论学说。一、西方财政理论简要回顾财政基础理论的形成和发展伴随着资本主义生产方式的形成和发展。英国重商主义学派代表人物托马斯.曼倡导的“贸易差额论”、“国防财政论”，是西欧各国封建制度向资本主义制度过渡时代的产物。威廉.配第的赋税论被认为是西方最早的财政学专著。他被马克思誉为“现代政治经济学的创始者”和“统计学创始人”。他还在赋税论和政治算术中提出了“公平”、“确定”、“简便”、“节省”的赋税四原则。古典学派的代表人物亚当.斯密则第一次将财政理论作为经济理论的一个部分加以系统归纳，他关于国家职能及财政作用的观点，体现在其代表作国民财富的性质和原因的研究（第五篇论君主和国家的收入和关于司法、警察、岁入和军备中。国富论的问世，使西方财政理论发展成为一个比较完整的体系。亚当.斯密的财政思想及其政策主张，经过大卫.李嘉图等人的继承和发展，对西方各国财政理论的发展产生了极其深远的影响。资本主义从自由竞争阶段向垄断阶段发展，德国新历史学派的代表人物瓦格纳在他的著作财政学体系（18771901）、社会的财政政策和社会的租税政策（1891）以及财政学和国家社会主义等一系列论文中，提出强制性的共同经济组织位于个别经济组织之上，必须保障历史所赋予国家的任务得以完成。他提出累进税制，阐述“国家经费膨胀规律”，强调通过国家“租税政策”干预投入和所有的分配，其社会改良思想意在缓和阶级矛盾和贫富分化。此后，现实生活中的个人所得税制和再分配调节逐步发展。20世纪30年代的经济危机，导致了整个资本主义世界的经济大萧条，以国家干预经济为代表的凯恩斯主义迅速兴起。凯恩斯在他的就业、利息和货币通论中强调国家干预经济，提出增加投资、提高就业以解决“有效需求”不足是经济增长的核心问题。以罗斯福“新政”为代表的西方国家政府干预的实践中，推行赤字财政等扩张性政策，对国民经济运行的调控收到显著效果。直到20世纪70年代，失业与通货膨胀并发的“滞胀”局面，宣告了“凯恩斯革命”的结束。在财政功能角度上，理查德.马斯格雷夫和佩吉.马斯格雷夫提出，财政发挥稳定职能时，要兼顾配置职能和分配职能，以保持物价的稳定和充分就业。萨缪尔森等人阐述的公共产品（公益品）理论和布坎南强调的公共选择理论，都对现代公共财政理论产生了重大影响。宏观经济学和福利经济学的发展促进了公共经济学的发展。然而，作为财政学在当代的前沿形态，“公共经济学很可能是经济学中最充满矛盾的领域。它所研究的领域一向是经济学科中的核心问题无论是从正面研究还是从迂回曲折和不怎么直接的方式研究：哪些方面必须靠公共部门？如何靠？然而它经常在经济学的边缘探讨，越来越与伦理学、政治学、组织机构研究（公共抉择与制度经济学）相联系”二、中国财政理论的演进（一）新中国成立后中国财政理论体系的构建新中国建立初期，便曾有过对财政本质的讨论：“把唯物辩证法应用在财政现象的研究上，立刻使我们和束缚于旧方法中的讲坛学者们不同，循着唯物辩证法的指导，使我们能够揭露出财政现象的本质，发现其无限错综和丰富的内容。这是创立新财政学之路。”新财政学教程指出：“财政是国家在满足它的需要上，进行社会财富的分配和再分配的经济行为。”这一概念，已经明确地包含了“国家”和“分配”这两个国家分配论的基本要素。这一阶段，财政理论的主要来源还是从前苏联引进的占据统治地位的“货币关系论”，并在此基础上形成了一些流派，比如“价值分配论”，认为国家参与价值的分配，必然在社会的各个方面，首先是在各个阶级之间形成一系列的分配关系，而这些分配关系国家分配价值所发生的分配关系，就是财政现象的本质；还有“国家资金运动论”，认为社会主义财政就是社会主义国家资金所体现的经济关系，而国家资金是指社会主义国家所能掌握和运用的全部资金，包括长期运用的和短期运用的，集中运用的和分散运用的，可供分配使用的和只能作周转的。这就是说，它包括国家预算、国家银行和国有企业所能运用的全部资金。至于集体所有制单位和居民个人的资金，当国家以征收税收、吸引存款和储蓄等方式，把其中一部分转入国家手中的时候，这一部分资金就进入了社会主义财政的范围。这一时期，国家面临的主要问题是巩固政权、恢复生产、安定人民生活和支持“抗美援朝”战争。这就需要建立一套不同于以往封建王朝或是国民政府的、可为新中国所用的财政体制。于是，依照1949年中国人民政治协商会议共同纲领的规定，取消帝国主义国家在中国的一切特权，废除一切奴役性外债，没收官僚资本使其归国家所有，土地归农民所有，废除旧政权的田赋、税收，同时设置了新中国的财政管理机构，着手建立城市税收和农业税征管制度以及部门财务管理制度，编制新中国第一个概算。1950年2月全国财政工作会议上集中研究了“统一财经、紧缩编制、现金管理、物资平衡”四大问题，并不失时机地颁布了关于统一国家财政经济管理工作的决定，以财政收支平衡、现金出纳平衡、物资供求平衡的措施，达到了物价、金融的基本平稳和人民生活的改善。在渡过国民经济恢复时期、以“一五”为标志进入大规模经济建设时期之后，财政管理体制开始向分级管理方向作出探索，并由陈云同志总结、提出了国民经济综合平衡理论。50年代中期经济建设的巨大成就和后期“大跃进”的失败，为人们的理论思考，提供了正反两方面的经验与教训。财政基础理论的研究，在实践的推动下走向深化。20世纪50年代末60年代初，中国财政理论界在提出和发展国家分配论的过程中，对来自前苏联的“货币关系论”进行了全面批判，使“货币关系论”最终失去了主流地位，关于财政理论的讨论主要集中于国家分配论。如许廷星教授等较早提出了相关理论，认为货币关系只是货币职能的表现形式，不能反映财政的本质。许教授从国家参与社会产品分配所形成的分配关系入手，根据参与分配的主体把社会再生产中的分配区分为经济属性分配和财政属性分配两大类，于1957年在国内首次明确提出了“国家分配论”或称“国家分配关系论”，认为“财政的本质是国家凭借其主权，参与社会产品和国民收入分配过程所形成的分配关系。财政学的研究对象正是这种以国家为主体的财政属性的分配关系。”还有邓子基教授1962年提出相关的财政本质定义：“社会主义国家财政的本质是无产阶级专政的国家为实现其职能，并以其为主体无偿地参与一部分社会产品或国民收入的分配所形成的一种分配关系，简称为以国家为主体的分配关系或财政分配关系。”于1964年在大连召开的第一届全国财政理论讨论会上，中国财政学界初步形成了国家分配论的主流地位，陈如龙同志、许毅教授等的思想贡献和组织贡献对此产生了重大影响。抚今追昔，一大批中国前辈学者的学术建附和理论贡献，后人是难以忘怀的。（二）20世纪80年代以来的中国财政理论