《审计案例分析题目》PPT课件.ppt

案例1：主营业务收入审计案例,发现疑点 审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同，其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件）。,主营业务收入审计案例,发现疑点 审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。 但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。,主营业务收入审计案例,追踪查证 审计人员采用询问法，询问了相关人员，企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理。,主营业务收入审计案例,问题 托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。,主营业务收入审计案例,调账 （1）补记收入 借：应收账款 1310400 贷：主营业务收入 1120000 应交税费增值税（销）190400 （2）补记成本 借：主营业务成本 1040000 贷：库存商品 1040000,主营业务收入审计案例,调账 （3）补记应交所得税 借：所得税费用 20000 贷：应交税费所得税 20000,主营业务收入审计案例,调账 （4）结转利润 借：主营业务收入 1120000 贷：主营业务成本 1040000 所得税费用 20000 利润分配 60000,案例3：坏账准备审计案例,发现疑点 审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款，在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。 根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。,案例3：坏账准备审计案例,追踪查证 审计人员调阅上述处理的记账凭证： （1）2月8日43凭证内容如下： 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费增（销项税额）51000,案例3：坏账准备审计案例,追踪查证 （2）9月8日56凭证内容如下： 借：资产减值损失坏账损失 351000 贷：应收账款 351000,案例3：坏账准备审计案例,追踪查证 该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。经过询问企业销售人员，此笔业务也没有签署任何合同。 被审单位在没有获取有关部门批准的情况下，擅自将此款作坏账处理。,案例3：坏账准备审计案例,问题 该企业违反了坏账确认标准。增大了当期费用，抵减了当期收益，并由此少缴了税款。 调账 借：应收账款 351000 贷:资产减值损失坏账损失 351000,案例4：坏账准备审计案例,发现疑点 审计人员在对某企业进行审计时，通过查阅企业会计账簿和询问有关会计人员，确定被审单位采用备抵法核销坏账，且坏账准备计提比例为5%。 在审计资产负债表时发现该企业“应收账款”余额为1568000元，“坏账准备”账户余额为54800元。,案例4：坏账准备审计案例,追踪查证 审阅相关会计核算资料，发现该企业12月末“应收账款”账户余额为1568000元，“坏账准备”11月份账户余额为58400元，没有发现12月份计提坏账准备。,案例4：坏账准备审计案例,问题 经调查证实，企业为完成上级主管部门下达的利润指标，故意少提坏账准备。 调账 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000,