北京新海岸线国际文化发展有限公司所得税纳税筹划方案论文.doc

毕业设计课题名称北京新海岸线国际文化发展有限公司所得税纳税筹划方案姓名学号所在院（系）会计学院专业年级指导教师职称讲师二O一二年五月二十五日目录摘要.1关键词.1一、实习企业简介.1二、实习岗位的描述.1三、企业存在的问题.1（一）税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险.1（二）把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈.2（三）税收策划专业人才缺乏.2（四）纳税筹划理解方面存在的问题.3四、企业改进措施.3（一）正确理解纳税筹划的含义.3（二）规避纳税筹划的风险.3（三）培养纳税筹划人才.3（四）加强纳税筹划企业管理.4（五）完善纳税筹划的法律环境.4（六）企业应时刻与主管税务机关保持沟通.4参考文献.6淄博职业学院会计学院论文设计1北京新海岸线国际文化发展有限公司所得税纳税筹划方案摘要在当今市场经济条件下，中小企业在我国企业中所占比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战。中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。我所在的企业是个体工商户，主要销售电脑及配件类产品，这个行业的竞争越来越激烈，利润越来越少。通过对企业的一段时间的了解就企业纳税筹划提出自己的观点，并对发现的问题作出有效的解决方案。关键词纳税筹划；中小企业；企业所得税一、北京新海岸线国际文化发展有限公司简介实习企业的概况：我公司成立于2008年，经过4年的发展，公司的规模在不断的扩大，从最初的财务人员只有一个，销售人员二名的情况，到目前为止成立了财务部、采购部、销售部等多个部门。实习企业属于个体工商户，公司主要经营电脑耗材、网络产品等等，由于公司的主营产品很受市场的关注，公司的发展很迅速、规模不断地扩大。二、实习岗位的描述实习的岗位是财会，我在公司的职位是会计人员，会计核算是会计最基本的职能之一，通过记账，算账和报账，及时准确的提供有用的会计信息，客观的反映经营成果，为公司领导决策提供可靠的依据。每天的工作就是负责好财务工作，登记入账，报销工作人员费用，审核原始凭证，每个月及时的报税，利用财务软件做出会计报表，使企业的利润及收入等情况一目了然。三、企业存在的问题纳税筹划是指在国家税收法规、政府允许的范围内通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能的减轻税收负担，获取利益，实现企业效益最大化。随着产品的推广，市场的扩大，公司的效益越来越好、规模的不断扩大，虽说目前公司的市场在扩大，但是竞争越来越激烈，使得公司的利润越来越低。企业的所得税纳税问题也出现了问题，纳税额的增大会使企业的利润降低，在一定程度上削弱了公司的竞争力，目前为止，最大限度的实现利润最大化是公司的首要任务，因此我公司进行纳税筹划迫在眉睫。但是在纳税筹划时，企业也存在很多的问题：（一）税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险从税收筹划的理论和实践可以看出，税收筹划的目的应该有以下五个方面：一是直淄博职业学院会计学院论文设计2接减少税收负担；二是获取资金时间价值；三是实现涉税零风险；四是追求经济效益最大化；五是维护自身的合法权益。其中减轻税收负担和实现税收零风险是税收筹划的两个目的。普遍很多人都认为只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。如果企业开展税收筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其税收筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其税收筹划活动同样不算成功。（二）把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税法的前提下，针对现行税制的漏洞利用相关知识对企业生产经营各环节做出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税形式上不是违法行为，但利用税法漏洞与缺陷，减少国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负公平”的原则。而税收筹划是建立在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税行为违反我国的立法精神，是纳税人伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，要受到税法与刑法的限制和制裁。而纳税筹划强调合法性、事先性、综合性，是一种合法和超前的涉税行为，是对税收政策的积极利用，符合税法精神。可见，偷税与税收筹划的区别主要体现在是否合法化。（三）税收策划专业人才缺乏税收策划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。另外，纳税征管部门专业水平不高，税务执法人员、特别是基层征管部门人员的专业水平不高，对纳税征纳双方各自的权利、责任理解不够。因此，税收策划人员应当是高能复合型人才，需要具备税收、会计等财务专业知识，并且全面的了解熟悉企业整个筹资，经营投资活动，策划人员在进行税收策划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策的变化情况。而且要非常的熟悉企业的业务和财务状况，从而预测出不同的纳税方案进行比较，优化选择，从而做出对企业最有利的决策。