商丘市中红杨苗木研究所应收账款的内部控制问题及改进方案论文.doc

毕业设计课题名称商丘市中红杨苗木研究所应收账款的内部控制问题及改进方案姓名学号0所在院（系）会计学院专业年级指导教师职称_二O一二年五月二十五日目录摘要1关键词1一、商丘市中红杨苗木研究所简介1二、实习岗位描述1三、企业应收账款内部控制存在的问题1（一）企业缺乏对应收账款的管理1（二）应收账款相关岗位职责混乱1四、企业应收账款内部控制改进方案2（一）规范应收账款基本业务流程2（二）明确应收账款内部控制目标2（三）制定应收账款内部控制要点2（四）设立应收账款相关岗位职责权限2五、企业应收账款的事前、事中和事后控制3（一）事前控制3（二）事中控制4（三）事后控制5六、企业应收账款内部控制中的“软控制”6结束语6致谢6参考文献7淄博职业学院会计学院论文设计1商丘市中红杨苗木研究所应收账款的内部控制改进方案摘要应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在当前，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的内控制度比较茫然。一般来说，应收账款的管理应从内部控制、过程控制以及软管理等三个方面加强管理，强化制度的执行效果。关键词应收账款；内部控制；控制要点；软控制一、商丘市中红杨苗木研究所简介商丘市绿化苗木研究所是一个集科研、苗木繁育、园林工程设计、速生丰产林营造为一体的民营科技企业。注册资金500万元，公司设有科研部、人力资源部、宣传策划部、生产部、市场营销部、财务部、信用管理部和维权部。公司现在员工36人，其中高级职称5人，中级职称12人。公司辖虞城县中兴苗木种植有限公司和河南省中红杨繁育基地。基地面积2000余亩。公司与中国林科院、北京林业大学和河南省林科院等建立了技术协作关系，有多位专家、教授长期受聘于本公司。公司董事长、林业高级工程师程相军同志培育的中红杨杨树新品种受到了国内外多位杨树专家及政府官员的高度评价和重视，具有广阔的市场开发前景。该公司以“名”、“优”、“精”开拓市场，以“技术创新”参与竞争，以“诚信奉献”服务社会。二、实习岗位描述我所在的部门是商丘市中红杨苗木研究所财务部，我主要是协助财务部门负责人处理应收账款。三、企业应收账款内部控制存在的问题（一）企业缺乏对应收账款的管理应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。我所在的企业缺乏对应收账款的管理，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制。因而应收账款收回较难，加大了企业的经营风险。（二）应收账款相关岗位职责混乱企业因没有建立相应的管理办法，各岗位职责混乱，会计职责不分，出现问题时，各岗位互相推诿，特别不利于企业的内部控制。淄博职业学院会计学院论文设计2四、企业应收账款内部控制改进方案（一）规范应收账款基本业务流程规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。要说明的是：中小型企业的信用职能可设在会计部门。客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下手续：赊销售通知单上要注明客户自提字样；客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）及自提货物凭证（有法人印章）；会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证（作为收款依据，复印件可邮寄给客户）后，通知仓库由客户凭有相关核准手续的赊销售通知单提货；会计部门开具销售发票及处理账务时，原运输部门的货物运输凭证（会计联）由客户自提货物凭证替代。（二）明确应收账款内部控制目标企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收账款内部控制制度的目标主要有：赊销符合企业的销售政策，并经适当审批；发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单（合同）一致；登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户；发生的赊销已及时记录入账；应收账款明细账与总分类账、客户核实一致；账款得到及时恰当催收。（三）制定应收账款内部控制要点制定应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。相关控制要点包括：在发货前，对客户的赊销业务经授权批准；销售发票、装运凭证及赊销售通知单均经事先编号；销售业务以销售发票及相关的佐证凭证（包括经批准的客户订货单、经批准的赊销售通知单、经审核的发运凭证或经审验的自提货物凭证）为依据登记入账，事先对这些相关票据中的价格、数量、付款条件等进行内部复核并确认一致；应收账款明细账与总分类账进行核对，并确认一致；每月定期向客户寄送对账单，与客户应付账款核实一致，对客户提出的异议作专案追查；坏账的注销有经授权人员的审批；定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收；经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价。（四）设立应收账款相关岗位职责权限应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责分离，以形成内部牵制，