全面预算管理

全面预算管理厦门大学会计系一、全面预算管理的必要性母公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系公司治理结构N委托代理关系N信息不对称N逆向选择N道德风险N代理费用N委托人监督费用N代理人担保费用N剩余损失集团公司财务控制的理论依据N现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷N两权分离所产生的多层委托代理关系N信息不对称性和败德行为N委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本N投资者的对策N母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本代理关系、控制与约束机制N委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。N约束机制N公司法、公司章程、N市场约束资本市场、劳动力市场、产品市场N会计约束GAAP、CPA、内部审计代理关系、控制与约束机制N激励机制N斯蒂格里茨认为N将部分股权售予高层管理人员N使报酬更富刺激性N加强业主对经理人员的监督N建立所有者与经理人员的长期合作关系集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会战略控制管理控制经营控制二、确保集团公司战略目标一致性战略控制、管理控制与经营控制公司战略经营战略产品战略全面预算管理管理控制不可或缺的一环战略与目标预算计划与资源配置员工激励评价与适应管理控制系统全面预算管理的作用N公司战略执行的有效工具N资源合理配置的手段N业务流程的行为规范N绩效管理的依据公司战略有效执行的工具战略制定预算制定预算实施与评价公司战略预算分析与奖惩预算实施年度预算战略预算资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势预算分析反馈报告预算调整预算执行预算编制组织保证全面预算管理公司战略C产业战略B产业战略A产业战略薪酬计划N没有预算支撑的公司战略是空洞的战略N没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。2资源合理配置的手段公司战略战略目标预算行动计划预算实施战略地图平衡计分卡行动计划流程运营管理主题地面周转目标指标目标值行动方案预算盈利性收入增长减少飞机市场价值座位收入飞机租赁成本30CAGR20CAGR5CAGR吸引和保持更多的客户航班准时最低票价回头客数量客户数量FAA准时到达率客户排序70每年提高12第1名第1名实施CRM系统质量管理客户忠诚项目快速地面周转降落时间准时起飞30分钟90周转期最优化开发必要的技能开发支持系统地面员工与战略协调一致战略工作准备度信息系统可用性战略意识地面员工持股比率第1年70第3年90第5年100100100100地面员工培训完成员工安排系统沟通项目员工持股计划预算总额利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排资源合理配置的手段N预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系（价值指标为主体）N以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。3业务流程的的行为规范N全面预算管理是在公司治理结构下委托代理双方之间的“游戏规则”之一。N通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。NWWWZQZLCN中国最大的资料库下载法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会监事会董事会CEO财务经理审议批准制定预算组织实施1）股东大会N第一百零三条股东大会行使下列职权N（一）决定公司的经营方针和投资计划；N（二）选举和更换董事，决定有关董事的N报酬事项；N（三）选举和更换由股东代表出任的监事，N决定有关监事的报酬事项；N（四）审议批准董事会的报告；N（五）审议批准监事会的报告；1）股东大会N（六）审议批准公司的年度财务预算方案、N决算方案；N（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补N亏损方案；N（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；N（九）对发行公司债券作出决议；N（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项N作出决议；N（十一）修改公司章程。2）董事会N董事会对股东大会负责，行使下列职权N（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；N（二）执行股东大会的决议；N（三）决定公司的经营计划和投资方案N（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；N（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；3）高层经理人员N第一百一十九条股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。N经理对董事会负责，行使下列职权N（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董N事会决议；N（二）组织实施公司年度经营计划和投资方案；N（三）拟订公司内部管理机构设置方案；N（四）拟订公司的基本管理制度；N（五）制定公司的具体规章；企业中的游戏规则N公司法N公司章程N公司预算董事会专门委员会实施细则N董事会下设专门委员会N战略委员会N提名委员会N审计委员会N薪酬与考核委员会预算线预警线整改线预警线整改线1055104绩效管理的依据公司应朝哪个方向走我们怎样才可以到达那里我们需要在哪些方面做得成功我们用什么样的指标来评估愿景战略关键成功因素关键成功驱动力财务维顾客维流程维学习成长维预算管理体系框架N根据商业环境和内部能力制订公司战略N将战略转化BSCN根据BSC具体为目标和考核指标N为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门N根据确认的执行措施编制预算N执行N将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正N对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。N流程改进市场环境BSC流程与KPI战略目标考核指标执行措施（业务流程、成本、效益、KPI、负责人等）业务管理战略业务计划（35年）预算（1年）战略控制主要流程KPI未来3个季度的滚动预测目标数据差异分析编制预算三、中国企业预算管理中的问题N轻预算的观念N预算制定问题N预算执行问题预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。协调与绩效考核的关系预算执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略。结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。预算是关于企业在一定时期内经营、财务等方面的总体业务管理的预测全球最佳实践预算制定全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要考虑的变化因素四、预算的性质与作用1预算的性质N经营目标的数字化N行为指南N权限委让明细化N中长期计划具体化N经营姿态的镜子化预算的意义与功能N预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式表示出来的管理制度，由主管与部属双方经由磋商确定而得。N预算的目的在于表达企业的主要目标，以及执行工作计划的各种活动与必需的支出。预算的作用N涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范；N预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准和参照；N预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。N有计划是人在推事，无计划是事在推人N预算是“管理之母”N对影响企业盈亏的重要收支项目做好事前规划五、年度经营计划的重要性N规划的种类N规划的过程N规划的特性N战略规划的影响因素N战略规划的模式N有效的年度经营计划战略计划全面业务计划的基石N战略计划N通过一组综合的定性和定量指标来,经各层面高级管理人员协商后确定的。N战略计划的制定N将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到各业务群的战略目标的过程。N定性、定量目标举例N定性的目标拓宽产品组合、建立战略联盟等目标N定量的目标N“自由现金流增长10”、“占有25的市场份额”或“员工流失率减少到到15”等N战略计划流程N需要提出4到6个目标在总部层面可向下追溯的。N总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门这就是被称作“至上而下”的目标分解法。N战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目标。N业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对总部战略目标的认可，推动总部目标在集团范围内的沟通与目标分解。规划的性质N规划（PLANNING是指企业管理当局清楚地界定出企业为现实未来一定时间的经营成果而应采取的行动方案（途径）。N规划的数字或文字表达式，即为“计划”PLAN。6、经营计划战略计划和预算的桥梁N经营计划目的N战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标N对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。N经营计划重点N选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的差距N通过建立经营目标不仅仅是财务目标，将目标与激励机制连接起来经营计划战略计划和预算的桥梁N经营计划结果N为业务群经理们提供了一个有效的、有目的、有步骤地管理自己业务的指导N经营计划的执行必须纳入正式的执行进展审阅与回顾，通过关键进度节点里程碑、计划假设以及各类风险的比较与分析，评估业务经理执行经营计划的情况。N监控和持续性地检查和修正经营计划N经营计划的作用N协调各业务群建立总体业务计划，并将业务部门有关的计划任务分配到每一个业务单元。N在业务群的总体业务计划完成并批准后，各业务群下属业务单元的具体目标具体到足以控制更低一层次只需在总体计划完成后进行。某公司销售目标与计划目标销售（万）利润市场占有率产品123123123ABCDE60705040807590624812011013080721906080120404450说明1公司总目标（1）今后5年内，每年销售量增加10（2）今后5年内，每年利润额增加122行销副总经理目标与计划。3公司销售经理的目标已计划依地区或细分市场，将各产品种类的销售量及利润目标再划分4各地区经理的目标与计划依每一业务代表（推销员），将公司销售经理分派到本地区的目标，再行划分。5各业务代表的目标与计划依每一主要客户，将各地区经理分派给本人的产品种类及销售目标，再行划分。5、目标导向的预算制度N传统预算的缺失N预算是对将来的收入及费用的计划或预估值PLANORESTIMATEDVALUEN以过去的收支为依据，进行酌量提高或降低N改良方法目标管理式的预算编制N运用目标自上而下设定，使所有预算内容的编制完全有目标设定的结果而来。目标导向的预算制度目标营运计划预算N预算编制程序N制定企业目标N各单位根据目标拟定实现目标的工作计划N该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤N依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，增（减）的人员及投入（产出）的金额N效果N预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，避免犯预算浮燥滥编的弊病预算运作计划体系公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算预算运作计划与预算的割裂N预算编制人员的误解N战略由公司领导负责N运作计划由部门经理负责N我们可不明白领导的想法N编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧N现状N运作计划与预算处于割裂状态如何弥合运作计划与预算之间的割裂N建议N在预算启动会议之前N公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达N各部门在预算编制时N部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划，作为预算编制的依据；N部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算；N部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计划；N效果N确保预算与运作计划协同一致N克服凭经验编制预算的问题全面预算与制定部门工作计划价值导向部门年度工作目标行动计划资源配置考核激励公司年度目标是什么怎么做谁来做需要什么样的资源如何奖励和处罚本部门哪几件事是最重要的本部门需要做哪些事去推动公司目标的实现财务目标关键因素行动计划部门人力资源需求部门费用预算其它部门支持部门关键因素部门绩效提升部门职责定位财务指标分解关键因素及管理目标分解如何让部门年度工作计划切实可行确定部门年度工作目标目标制定要遵循SMRT原则L明确的L可衡量的L可达到的L有明确时间限制围绕目标制定行动计划L明确的时间表L关键控制点（里程碑）L具体的责任人需要什么样的资源匹配L人力资源L费用预算L其它部门的协作企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。关于预算管理的基本结论N回顾英国CRANFIELD大学关于预算管理的调查访问，得出的结论是N根据安达信公司“全球最佳实务数据库”（GLOBALBESTPRACTICE）中的定义N“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。”七、预算作业流程与管理71全面预算管理体系销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售及管理费用预算现金预算新增固定资产预算预计损益表预计资产负债表长期投资及投资收益预算经营预算资本预算财务预算N业务收入预算N战略规划阶段N制定单位公司的股东大会及董事会N制定时间第二、三季度N制定内容根据市场状况对战略行动计划进行修订，确定业务的发展速度，分布区域等基本方向N业务计划阶段N制定单位公司业务部门N制定时间第三季度末、第四季度初N制定内容根据公司总体战略规划制定本部门次年度工作计划，包括各区域的发展策略，各营业部下年度的客户（大中小户比例及交易量）N预算编制阶段N编制单位公司各部门N编制时间第四季度N编制内容根据业务计划及对下年度市场情况的预期调整，按照营业部、区域业务总部、机构管理部的层级编制和汇总业务收入预算业务收入预算的编制（示例）72预算编制程序N自上而下模式N自下而上模式N上下结合模式预算编制过程中人员参与的重要性N公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制N在美国78的公司要求管理人员参与预算编制N在日本67的公司要求管理人员参与预算编制N基层人员参与预算编制的优势N提高员工的积极性N使员工宜于接受目标N将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合N结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标。预算编制过程中的道德问题N利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的准确性N贯彻公司利益最大化原则N使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法N利用道德教育提高员工素质和专业化程度N小案例NGE公司（通用电器）在其员工教育手册中这样写道N如果工作与最高道德行为规范发生冲突，在矛盾解决之前，员工的荣誉感来指导他们的行为。N一位身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说N公司向员工传递一个信息，即使完成公司业绩制表的压力不断增加，也必须遵守公司的道德和法规行为规范。八、预算审查、检讨与评估董事局预算管理委员会各责任中心预算管理部门制定集团预算方针下达至各级财务部门制定预算组织方案编制责任中心预算草案汇总各责任中心预算草案审核预算草案，提出调整意见审核预算汇总表YN审批预算草案，提出调整意见是否通过Y确定年度预算案年度预算案年度预算案注预算编制方针包括（1）企业利润规划；（2）生产经营方针；（3）部门费用预算编制方针；（4）投资与研究开发方针；（5）资本运营方针；（6）集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准N81预算审查N审查的部门N部门主管应对自编预算进行初步审查，特别注意是否遵照公司的经营方针及预算编制准则来编制；经过审查后的预算表格送至审查单位。N审查单位根据企业大小来设置，主要有两种形式N预算委员会N预算主办部门审查方式N审查预算的编制是否符合预算编制准则N预算编制是否太保守或太夸张N是否依据工作计划或专案编制预算N一定金额以上的费用预算是否编制用途说明表N是否进行面对面沟通与审查N审查与去年比较有重大差异的项目N审查支出的合理性，而不是一味地删减预算金额。82预算执行与检讨N预算执行N预算检讨821预算执行N组织实施N协调经营活动N强化现金流量的预算管理N按照授权审批程序执行预算1）组织实施N紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车间、部门、处室。N各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。组织实施N将预算指标层层分解，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，N形成全方位的预算执行责任体系。预算指标层层分解总经理部门1经理部门2经理业务单位1经理业务单位2经理2）协调各项经营活动N将年度预算细分为月份和季度预算，N以分期预算控制确保年度预算目标的实现。12691231月预算2季度预算3季度预算4季度预算3）强化现金流量的预算管理N细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的关键N根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。强化现金流量的预算管理N利用收支两条线制度实现现金控制N按时组织预算资金的收入，N严格控制预算资金的支付，N调节资金收付平衡，控制支付风险。3）强化现金流量的预算管理N预算内的资金拨付N按照授权审批程序执行N预算外的项目支出N应当按预算管理制度规范支付程序N无合同、无凭证、无手续的项目支出N不予支付。3）强化现金流量的预算管理N实行“现金流量监控卡”制度，加强现金流量的日常控制N按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到哪里，控制跟到那里。N坚持量入为出原则，严把资金流出关4）按照授权审批程序执行预算，严格执行各项预算N日常控制中N健全凭证记录，完善各项管理规章制度，N严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，N加强适时的监控。N对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。N授权管理规定预算执行的全过程管理N预算被正式批准以后，各责任中心就可以使用批准的预算了。N预算的实际使用应经过一定的程序N立项N签订合同N支付N决算N考核立项的原则N该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。N材料采购看看库存量能否满足要求N外部服务项目论证是否可以由企业内部自行完成N设备采购查证其他责任中心（部门）是否有同类设备，论证能否共用、什么档次的设备最适合工作的需要N确认所推荐的实施方式对本企业是最有利的N不准将项目化整为零，以绕过必要的审批手续。立项要求N由申请人以纸质或电子方式提出，按照立项的要求提供所需的信息、资料。N一般是由具体项目负责人提出来N如果一个项目由多个部门负责，一般是由牵头部门的人或负责协调的人提出立项。N对项目各方面的情况最熟悉的人最符合提出立项的资格要求。立项申请的类型N材料或设备采购申请单。N服务（工程）采购申请单。N重大资本性支出项目申请单工程预算执行的要求N年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程中要做到N1）有效控制N权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在XX之内；N年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在XX之内，N如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经有权机构审议通过后实施。预算执行的要求N2）信息及时反馈。N建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。822预算检查N每月进行预算检讨N预算执行与检讨的要点N按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数差异10以上者，均应作差异说明及改善对策。822预算检查N预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经核准追加预算后方可支用，不得预先超支。N每年7月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如有必要，修订下半年度预算。N预算修订的作业流程与预算编制流程相同N预算委员会提议N呈报总经理、董事长批准。预算执行与检讨的具体执行N关于支出费用预算每月的追踪与检讨，不管是制造、销售还是管理部门，均适用“费用预算控制表”N一般的控制表指示将当月或累积的预算与实际绩效作一比较，以显示两者之间差异的金额。N通过比较能起预警作用。N当累计实际支出占全年预算的一定百分比时，就可以发出预警PREWARNING信号，避免预算失控；N当发生预算短支时也要加以控制，以防止当用而不用的预算失控现象发生。预算控制N每半年综合检讨一次，甚至作为修改下半年预算的依据，对全年度预算的控制更具意义。某公司年中预算检讨全年度营业目标174909400070670500057586900095633000上半年营业目标上半年实际上半年营业费用全年度目标达成3292上半年目标达成815上半年营业费用占营业收入166前两年营业费用占营业收入分别为165、25683预算调整控制N预算调整的性质N刚性但不僵化；灵活而不失控N预算调整的内容调整申请文件化调整审批流程化调整责任明确化预算的调整N1）预算调整原则N下达的预算，一般不予调整。N预算调整的基本条件N市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化N致使财务预算的编制基础不成立，N或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的预算的调整N2）预算内调整内部授权机制N对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行N鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。预算的调整N3）预算外调整之程序N由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告N阐述预算执行的具体情况、N客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，N提出预算的调整幅度。预算的调整N3）预算外调整之程序N财务管理部门N对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，N集中编制企业年度预算调整方案，N提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，N然后下达执行。预算的调整N4）预算调整事项应当遵循的原则N不能偏离企业发展战略和年度预算目标；N调整方案应当在经济上能够实现最优化；N调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。84预算分析与反馈报告系统N定期召开预算执行分析会议N开展预算执行分析N定期组织预算审计N预算报告制度N预算考核84预算分析与反馈报告系统N1）定期召开预算执行分析会议N预算委员会负责N全面掌握预算的执行情况，N研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，N纠正预算的执行偏差。84预算分析与反馈报告系统N2）开展预算执行分析N由财务部门及各下属单位执行N针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因，N提出相应的解决措施或建议，N提交董事会或经理办公会研究决定。84预算分析与反馈报告系统N3）定期组织预算审计N纠正预算执行中存在的问题，N发挥内部审计监督作用，维护预算严肃性。N形成审计报告，直接提交预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为预算调整、改进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考。84预算分析与反馈报告系统N4）预算报告制度N年终，预算委员会应向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，N并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。年度全面预算管理涉及的决策/沟通平台应当统一和规范化流程平台名称性质牵头部门目的时间和频率集团省地市年度目标设定总经理办公会沟通/决策财务部由财务部牵头、所有部门参见，审阅和批准年度预算编制的统一目标和假设预测结果、战略目标和主要举措、规划目标每年一次YY预算年度预算启动大会沟通财务部预算布置。统一思想，明确本预算年度的工作方向和责任主体，下达年度预算编制指导纲要每年一次YYY年度预算平衡会沟通财务部在预算下达前对预算盘子的沟通每年一次YYY绩效考核全面预算管理委员会会议或董事会的薪酬绩效考核委员会会议沟通/决策财务部主要是指部门绩效考核指标的分解和设定年度每季滚动目标调整YY报告经营分析会沟通/决策财务部主要是指预算执行结果的分析和报告不定期或每月一次YYY84预算分析与反馈报告系统N5）预算考核N预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效考核管理体系。N将预算执行情况与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并对此作出相应奖惩。预算的组织及关系目的及意义预算组织是基于企业的组织结构而设计的推进企业预算执行的基础组织，也是完成预算目标制定、预算编制和修订、预算考核及控制的主体机构。预算组织的设立使得预算工作处于一个有机动态的管理系统当中，为企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证。构成要素预算决策机构预算组织机构预算编制执行机构预算监控机构预算考评机构全面预算管理的组织保证N1）企业法定代表人N对企业预算的管理工作负总责。N企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。2）预算委员会预算决策机构N预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员组成。至少，负责财务、供、产、销、技术、劳动人事等部门的主要领导必须是预算管理委员会的成员，其中常务委员之职可由财务经理担任，其他成员可依据工作需要适时增减调整。预算委员会的职责N根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标；N审议、确定预算目标、预算政策与程序；N审定、下达正式预算；N根据需要，调整甚至修订预算；N收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策与奖惩制度；N仲裁有关预算冲突预算管理委员会的活动N确定预算周期N确定分期预算的周期N确定各部门收入和费用项目的内容N确定预算分项目的具体内容N颁布预算指南N表格格式和内容设计N所使用的假设条件N编码预算管理委员会的活动N审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营目标；N审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性；N向各部门提出各种问题；N计算各种可能出现问题的影响程度，并提出和评估问题的解决方案；N汇总并编制公司总预算；N协调解决预算汇总中出现的各种问题。预算管理委员会的活动N出现重大问题时，预算委员会必须立即给予明确指示，或召集会议讨论研究具体解决方案；N如果问题仍然无法得到满意解决，必须立即修订预算；N之后，预算管理委员会将按照年度或业务周期继续从事下一个阶段的预算工作。预算委员会的类型单纯智蘘议事机构有决策权限的机构审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等提出总公司年度预算总目标、总方针和预算编制基本要求，报董事会批准组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测审查总公司资本性投资与项目预算审议通过目标利润、预算编制的方针和程序审议总公司（含子公司）的年度总预算，报董事会批准审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改善对策提出建议提出预算组织、规划、控制工作的改进意见在预算编制和执行过程中，对分厂与部门、部门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调协调、裁定总公司预算重大冲突将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方案接受预算与实际比较的定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报告，并发表意见根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定审议财务部提交的总公司年度决算对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行协调或仲裁审议预算工作组提出的预算奖惩办法和方案，报董事会批准3）企业财务管理部门预算组织机构N在预算委员会的领导下，负责综合、平衡、控制、调整各部门预算草案，并汇总各部门预算，对所有的调整事项作出书面说明，并报预算管理委员会，以确定公司的整体预算。N编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算；N编制本部门的费用预算；N汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告；N对超出预算的支出项目进行初步审核。N提出改进管理的措施和建议。4）企业内部职能部门预算编制与执行机构N根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制要求与本单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的预算计划，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；N对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明N在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为；N定期提供预算实际执行数据；N预算冲突上报。N其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。5）企业所属基层单位N是企业主要的预算执行单位，N在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。N其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。十、预算的编制方法N可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有N固定预算N弹性预算N滚动预算N零基预算固定预算N是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。弹性预算N是在按照成本费用习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本费用、利润等预算项目。N根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。弹性预算的基本特征N它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额；N待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。滚动预测N性质N又称“连续预算”CONTINUOUSBUDGET，是一种经常稳定保持一定期限如一年的预算。N基本特点N凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。滚动预算图例持续计划与预测N建议第一步是实施年度计划与预算N例如，每年回顾5年计划N第1年成为预算加入更多细节N由财务控制