[doc]-《欧森农业机械公司财务会计及内控制度》(158页)-财务制度表格

浙江欧森农业机械有限公司浙江欧森农业机械有限公司二二一一一一年一月年一月目目录录1、货币资产货币资产（2）2、存货货（16）3、对对外投外投资资（43）4、固定资产资产（66）5、工程项项目目（81）6、筹资资（94）7、销销售售（110）8、销销售退售退货货（123）9、成本费费用用（128）本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM10、坏账损账损失失审审批批（140）11、担保（147）内部会内部会计计控制制度控制制度货币资货币资金金1、总则总则11控制目控制目标标（1）保护货币资护货币资金的安全；金的安全；（2）提高货币资货币资金的使用效率；金的使用效率；（3）规规范收付款范收付款业务业务程序；12适用范适用范围围本制度适用于公司及控股子公司的本制度适用于公司及控股子公司的货币资货币资金金业务业务。13制定依据制定依据（1）中中华华人民共和国会人民共和国会计计法法（2）中中华华人民共和国票据法人民共和国票据法（3）内部会内部会计计控制控制规规范范基本基本规规范（试试行）（4）内部会内部会计计控制控制规规范范货币资货币资金（试试行）（5）支付支付结结算算办办法法（6）现现金金暂暂行管理条例行管理条例（7）国家其他相关法律、法）国家其他相关法律、法规规及公司相关及公司相关规规定。2、岗岗位分工和授位分工和授权权批准批准21岗岗位内部位内部牵牵制制（1）钱账钱账分管；（2）收付款申）收付款申请请人、批准人、会计记录计记录、出纳纳、稽核岗岗位分离，不由一人位分离，不由一人办办理收付款理收付款业务业务的全的全过过程；（3）出纳纳人人员员不兼任稽核、会不兼任稽核、会计计档案保管和收入、支出、档案保管和收入、支出、费费用、债权债债权债务账务账目的登目的登记记工作。22业务归业务归口口办办理理（1）公司的）公司的现现金收付款金收付款业务业务由由财务财务部部门统门统一一办办理，并且只能由出理，并且只能由出纳办纳办理；（2）非出纳纳人人员员不得直接接触公司的不得直接接触公司的货币资货币资金；（3）银银行行结结算算业务业务只能通只能通过过公司开立的公司开立的结结算算户办户办理；（4）收款的收据和）收款的收据和发发票由票由财务财务部部门门的的专专人开具。23岗岗位定期位定期轮换轮换（1）出纳纳三年内必三年内必须轮换须轮换一次；（2）相关的会）相关的会计岗计岗位原位原则则三年三年轮换轮换一次，最长长不超不超过过五年。24经办货币资经办货币资金金业务业务人人员员的素的素质质要求要求（1）具有良好的）具有良好的职业职业道德；（2）具有符合）具有符合业务业务要求的要求的业务业务水平；（3）符合公司）符合公司规规定的定的岗岗位位规规范要求。25授授权权批准批准251授授权权方式方式（1）公司对对董事会的授董事会的授权权由公司章程由公司章程规规定和股定和股东东大会决定；大会决定；（2）公司对对董事董事长长和和总经总经理的授理的授权权，由公司董事会决定；，由公司董事会决定；（3）公司总经总经理理对对各其他人各其他人员员的授的授权权，每年初由公司以文件的方式明，每年初由公司以文件的方式明确。252权权限限参参见见公司章程和公司内部授公司章程和公司内部授权权文件。253批准和越批准和越权权批准批准处处理理（1）审审批人根据批人根据货币资货币资金授金授权权批准制度的批准制度的规规定，在授权权范范围围内内进进行行审审批，不得超越批，不得超越审审批批权权限；（2）经办经办人在人在职责职责范范围围内，按照审审批人的批准意批人的批准意见办见办理理货币资货币资金金业务业务；（3）对对于于审审批人超越授批人超越授权权范范围审围审批的批的货币资货币资金金业务业务，经办经办人有人有权权拒拒绝绝并并应应拒拒绝办绝办理，并及时时向向审审批人的上批人的上级级授授权权部部门报门报告。26付款付款业务业务流程及控制要求流程及控制要求261付款付款业务业务流程流程图图申申请请部部门门财财务务部部门门申申请请人人主管主管审审批人批人制制单员单员稽核稽核员员出出纳员纳员记记账账付款申请单审核审批制单付款凭证稽核付款记账记账银行存款现金明细账总账核对262业务业务流程控制要求流程控制要求业务业务操作操作操作人操作人控控制制要要求求备备注注1、支付申请请用款用款经办经办人人（1）填写付款申）填写付款申请单请单，注明款项项的用途、金额额、预预算、支付方式等；（2）附相关附件计计划、发发票、入库单库单等。需经经股股东东大会、董事会批准的事大会、董事会批准的事项项，必须须附有股附有股东东大会决大会决议议、董事会决议议；（3）由经经管部管部门门的的经经管人管人员办员办理申理申请请；（4）3000元以上元以上现现金支付提前一天通知金支付提前一天通知财务财务部部门门。申申请请部部门门主管主管（1）核实该实该付款事付款事项项的真的真实实性，对该项对该项付款金付款金额额合理性提出初步意合理性提出初步意见见；（2）对对有涂改有涂改现现象的象的发发票一律不票一律不审审核；（3）对对不真不真实实的付款事的付款事项项拒拒绝审绝审核。2、支付审审批批核决人核决人（1）在自已核决）在自已核决权权限范限范围围内内进进行行审审批；（2）对对超超过过核决核决权权限范限范围围的付款事的付款事项审项审核后核后转转上一上一级级核决人核决人审审批；（3）对对有涂改有涂改现现象的象的发发票一律不票一律不审审批；（4）对对不符合不符合规规定的付款拒定的付款拒绝绝批准。3、支付复核制制单员单员（1）复核支付申）复核支付申请请的批准范的批准范围围、权权限是否符合限是否符合规规定；（2）审审核原始凭核原始凭证证包括日期、收款人名称、税包括日期、收款人名称、税务监务监制章、经济经济内容等要素是内容等要素是否完否完备备；（3）手续续和相关和相关单证单证是否是否齐备齐备；（4）金额计额计算是否准确；算是否准确；（5）支付方式是否妥当。）支付方式是否妥当。1000元以上的元以上的单单位付款位付款应应采用采用银银行行结结算方式支付；算方式支付；（6）收款单单位是否妥当。收款位是否妥当。收款单单位名称与合同、位名称与合同、发发票是否一致。票是否一致。稽核稽核员员（1）复核制）复核制单员单员的的账务处账务处理是否正确；理是否正确；（2）对对制制单员单员复核的内容再复核；复核的内容再复核；（3）付款单单位是否与位是否与发发票一致；票一致；（4）复核后直接交出）复核后直接交出纳办纳办理支付。4、办办理支付理支付出出纳纳（1）对对付款凭付款凭证进证进行形式上复核行形式上复核付款凭付款凭证证的所有手的所有手续续是否是否齐备齐备；付款凭付款凭证证金金额额与附件金与附件金额额是否相符。付款付款单单位是否与位是否与发发票一致；票一致；（2）出纳纳不能保管所有不能保管所有预预留留银银行印行印鉴鉴；（3）现现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银银行票据有另人复核；行票据有另人复核；（4）非出纳纳人人员员不得接触不得接触库库存存现现金和空白票据；金和空白票据；（5）付款后在付款凭）付款后在付款凭证证及附件上盖上及附件上盖上“付付讫讫”章。5、核对对主管会主管会计计（1）总账总账与与现现金、银银行存款行存款账账核核对对；（2）总账总账与明与明细账细账相相对对；（3）编编制制银银行存款行存款调节调节表，对对未达未达账账核核实实，并督促经办经办人在人在10天内天内处处理完理完毕毕；（4）与银银行定期核行定期核对对余余额额和和发发生生额额；（5）每月不定期）每月不定期对现对现金抽点两次。金抽点两次。27收款收款业务业务流程及控制要求流程及控制要求271收款收款业务业务流程财财务务部部门门承承办办部部门门开票开票员员出出纳纳制制单单稽核稽核员员记账记账272业务业务流程控制要求流程控制要求业务业务操作操作操作人操作人控控制制要要求求经济业务办理办理收款前手续开票收款日记账备查案总账明细账制单制单记账稽核核对1、经济业务经济业务办办理理业务业务承承办办人人（1）按公司的）按公司的业务业务操作操作规规程程业务进业务进行商洽、签订签订合同等；合同等；（2）按公司授）按公司授权权，由被授权权人批准交易价格、折扣方式及比例等；人批准交易价格、折扣方式及比例等；（3）与财务财务部部门门商定或根据商定或根据财务财务部部门规门规定确定定确定结结算方式和付款期；算方式和付款期；（4）开具业务业务凭凭单单如如发货单发货单等并送交等并送交发发票票员员开票。2、开具发发票票开票开票员员（1）按公司）按公司规规定定领领用、保管发发票和收据；票和收据；（2）开具规规范，填写内容完整，内容真范，填写内容完整，内容真实实；（3）发发票开具后，由另一人票开具后，由另一人审审核；（4）下班前）下班前汇总汇总、打印收据、发发票开具清票开具清单单，并附记账联报记账联报送送销销售售会会计计；（5）发发票票联联、税务务抵扣抵扣联联移送移送业务业务承承办办人，并办办理理签签收手收手续续。3、办办理收款理收款前手前手续续业务业务承承办办人人（1）催收应应收款收款项项；（2）通知交款人付款）通知交款人付款告知交款人到告知交款人到财务财务部部门门交款；受理受理结结算票据或告知交款人到算票据或告知交款人到银银行行进账进账；辨辨别别真假。（3）登记结记结算票据受理登算票据受理登记记簿，向财务财务部部门门移交移交结结算票据并算票据并办办理理移交手移交手续续。收款收款出出纳纳（1）接受业务业务承承办办人移交的人移交的结结算票据；算票据；（2）对对受理的受理的结结算票据算票据难难辨其真辨其真伪时伪时，及时时送交送交银银行行鉴别鉴别；（3）登记结记结算登算登记记簿，妥善保管簿，妥善保管结结算票据；算票据；（4）办办理理银银行票据行票据结结算或算或贴现贴现手手续续；（5）验证验证收取收取现现金并送交金并送交银银行；（6）将收款通知）将收款通知单单送交制送交制单员单员，告知相关部，告知相关部门门；（7）编编制收款周制收款周报报表，分送相关部表，分送相关部门门；（8）收款后在收款凭）收款后在收款凭证证及附件上盖上及附件上盖上“收收讫讫”章。制制单单制制单员单员（1）对发对发票、收据进进行行审审核，审审核其完整性；核其完整性；（2）对发对发票、收据的记账联记账联及及时账务处时账务处理；（3）对对收款通知收款通知单进单进行行审审核并及核并及时进时进行行账务处账务处理；审审核收款日期与合同是否相符；核收款日期与合同是否相符；审审核收款金核收款金额发额发票或票或应应收款余收款余额额是否相符。（4）审审核收款方式是否合适；核收款方式是否合适；（5）审审核折扣核折扣审审批者是否超批者是否超过过其其权权限。稽核稽核稽核稽核员员（1）复核制）复核制单员单员的的账务处账务处理是否正确；理是否正确；（2）对对制制单员单员复核的内容再复核；复核的内容再复核；（3）抽查查核核实实收款凭收款凭证证与与对账单对账单等是否相符。等是否相符。记怅记怅会会计电计电算系算系统统在凭在凭证证稽核后自稽核后自动记账动记账核核对对主管会主管会计计（1）总账总账与与现现金、银银行存款行存款账账核核对对；（2）总账总账与明与明细账细账相相对对；（3）编编制制银银行存款行存款调节调节表，对对未达未达账账核核实实，并督促经办经办人在人在10天内天内处处理完理完毕毕；（4）与银银行定期核行定期核对对余余额额和和发发生生额额；（5）每月不定期）每月不定期对现对现金抽点两次。金抽点两次。3、现现金管理金管理31现现金收取范金收取范围围（1）销销售的零星售的零星货货款和零星款和零星劳务劳务外外协协加工收入；加工收入；（2）公司员员工或外工或外单单位位结结算算费费用后用后补补交的余交的余额额款；（3）不能通）不能通过银过银行行结结算的算的经济经济往来收入；往来收入；（4）暂暂收款收款项项及其他收入。及其他收入。收取的收取的现现金当天由出金当天由出纳纳解交解交银银行。32现现金支付范金支付范围围（1）员员工工工工资资、奖奖金、津贴贴；（2）个人劳务报劳务报酬；（3）根据国家）根据国家规规定定颁发给颁发给个人的科学技个人的科学技术术、文化艺术艺术、体育等各种、体育等各种奖奖金；（4）各种劳劳保、福利费费用以及国家用以及国家规规定定对对个人的其他支出；个人的其他支出；（5）向个人收）向个人收购购物物资资的价款支出；的价款支出；（6）出差人）出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费；（7）结结算起点（算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8）确实实需要支付需要支付现现金的其他支出。金的其他支出。凡不符合上述凡不符合上述现现金支付范金支付范围围的支出，均通的支出，均通过银过银行行办办理理结结算。33现现金保管金保管（1）公司的）公司的现现金只能由出金只能由出纳员负责经纳员负责经管；（2）存放现现金保金保险险箱（柜）的存放地点的箱（柜）的存放地点的门门窗必窗必须设须设有金属安全有金属安全栏栏，保险险箱（柜）加装安全箱（柜）加装安全报报警装置；警装置；（3）公司现现金出金出纳纳和保管的和保管的场场所，未经经批准不得批准不得进进入；（4）由基本）由基本户户开开户银户银行核定行核定现现金金库库存限存限额额，出纳纳在每天下午在每天下午4点前点前预预结现结现金数金数额额，每日的现现金余金余额额不得超不得超过过核定的核定的库库存限存限额额，超过过部分，及时时解解交交银银行；（5）出纳纳保保险险柜内，只准存放公司的柜内，只准存放公司的现现金、有价证证券、支票等，不能存放个人和外放个人和外单单位位现现金（不包括押金）或其他物品；金（不包括押金）或其他物品；（6）出纳纳保保险险柜的柜的钥钥匙和密匙和密码码只能由出只能由出纳员纳员掌管，不得将掌管，不得将钥钥匙随意乱匙随意乱放，不得把密放，不得把密码码告告诉诉他人；（7）出纳员纳员离开出离开出纳场纳场所，必须须在离开前，将在离开前，将现现金、支票、印鉴鉴等放入等放入保保险险柜并柜并锁锁好；（8）出纳纳人人员变员变更，新的出纳员纳员必必须须及及时变时变更保更保险险柜密柜密码码；（9）公司向）公司向银银行提取行提取现现金金时时，必须须有两人同行或派有两人同行或派车办车办理；（10）出纳纳每天每天对现对现金金进进行行盘盘点，并保证账实证账实相符，财务财务部部门门主管每月主管每月至少至少对对出出纳纳的的现现金抽点两次，并填写抽金抽点两次，并填写抽查盘查盘点表。34现现金金结结算（1）出纳员办纳员办理理现现金付出金付出业务业务，必须须以以经过审经过审核的会核的会计计凭凭证证作作为为付款付款依据，未经审经审核的凭核的凭证证，出纳纳有有权权拒付；（2）对对于于违违反反财经财经政策、法规规及手及手续续不全的收支有不全的收支有权权拒收、拒付；（3）对对于于发发票有涂改票有涂改现现象的一律不予受理；象的一律不予受理；（4）现现金金结结算只能在公司算只能在公司规规定的收支范定的收支范围围内内办办理，企业业之之间间的的经济经济往往来均来均须须通通过银过银行行转账结转账结算；（5）借支备备用金、报销报销等需支取等需支取现现金金3000元以上的元以上的领领取人，须须提前一提前一天通知出天通知出纳员纳员；提取现现金金额额达到或超达到或超过银过银行行规规定需定需预约预约金金额额的，出纳员应纳员应提前一天与提前一天与银银行行预约预约；（6）发现伪发现伪造造变变造凭造凭证证、虚报报冒冒领领款款项项，应应及及时书时书面面报报告告财务负责财务负责人，金金额额超超过过1000元以上者，应应同同时书时书面面报报告告总经总经理；（7）及时时，正确记录现记录现金收付金收付业务业务，做到现现金金账账日清月日清月结结，账实账实相符；（8）严严格遵守格遵守现现金管理制度，出金管理制度，出纳纳及公司其他人及公司其他人员员不得有下列行不得有下列行为为挪用挪用现现金；白条抵白条抵库库；坐支坐支现现金；借用外借用外单单位位账户账户套取套取现现金；谎报谎报用途套取用途套取现现金；保留保留账账外公款；外公款；公款私存；公款私存；设设立小金立小金库库；其他其他违违法法违纪违纪行行为为。4、银银行存款管理行存款管理41账户账户开开设设和和终终止止（1）公司统统一由一由财务财务部部门门在在银银行开立基本行开立基本账户账户、一般存款账户账户、临时临时存存款款账户账户和和专专用存款用存款账户账户，并只能开设设一个基本存款一个基本存款账户账户；（2）公司需要开）公司需要开设账户设账户及及选择银选择银行开行开设账户设账户，由财务财务部部门门提出申提出申请请，报报财务总监财务总监批准；（3）公司已开）公司已开设设的的银银行行账户账户需要需要终终止止时时，由财务财务部部门门提出申提出申请请，报财务报财务总监总监批准；（4）公司各事）公司各事业业部的部的银银行行账账号的开号的开设设和和终终止由公司止由公司财务财务部部办办理。42银银行印章管理行印章管理（1）银银行印章至少行印章至少须须有以下二枚有以下二枚公司公司财务专财务专用章；公司法人代表人名章（或公司法人代表人名章（或财务财务部部经经理人名章）；（2）银银行印章保管行印章保管财务专财务专用章和法人代表人名章（或用章和法人代表人名章（或财务财务部部经经理章）由理章）由财务财务部部门门一名一名主管保管；主管保管；出出纳纳人名章由出人名章由出纳纳保管；银银行印章不用行印章不用时应时应存放在保存放在保险险柜中。（3）不得乱用、错错用用银银行印章，不能将行印章，不能将银银行印章提前行印章提前预预盖在空白支票等盖在空白支票等结结算票据上。43结结算算纪纪律（1）银银行行账户账户由出由出纳纳管理；（2）除按规规定可用定可用现现金金结结算外的算外的经济业务经济业务，均采用银银行行转账结转账结算；（3）银银行行结结算票据如支票、算票据如支票、汇汇票等由出票等由出纳统纳统一一签发签发和保管，签发签发支票支票须须写明收款写明收款单单位名称、用途、大小金额额及及签发签发日期等，加盖日期等，加盖银银行行预预留印章后生留印章后生效，付款用途必效，付款用途必须须真真实实填写；（4）办办理理银银行行结结算算业务业务必必须须遵守遵守银银行行规规定，正确采用各种定，正确采用各种结结算方式，结结算凭算凭证证的附件必的附件必须齐须齐全并符合全并符合规规定；（5）及时时正确正确办办理理银银行收付款行收付款结结算算业务业务；（6）一般不）一般不签发签发空白支票，特殊情况由空白支票，特殊情况由财务经财务经理批准；理批准；（7）不得利用）不得利用银银行行账户账户代替其他代替其他单单位和个人位和个人办办理收付款事理收付款事项项，不得租赁赁或或转让银转让银行存款行存款账户账户，不得签发签发空空头头支票和支票和远远期支票；期支票；（8）对对于于违违反反财经财经政策、法规规、公司规规定及手定及手续续不完善的收支拒不完善的收支拒绝办绝办理；（9）出纳纳每月定期与每月定期与银银行核行核对账对账目，发现发现差差错错及及时时更正，每月终终了三个了三个工作日内由会工作日内由会计计主管到主管到银银行拿取行拿取银银行行对账单对账单，并编编制制“银银行存款余行存款余额调节额调节表表”，未达账账由会由会计计主管和出主管和出纳纳督促督促经办经办人在人在10天内天内处处理完理完毕毕。5、票据管理51结结算票据的算票据的购买购买、保管由出纳负责纳负责，空白票据和未到期的票据必，空白票据和未到期的票据必须须存入保存入保险险柜；52购买购买或接受票据后，立即登或接受票据后，立即登记记票据登票据登记记簿；53业务业务部部门门接到票据接到票据应应立即将票据解送立即将票据解送银银行或移交出行或移交出纳纳，票据到达公司后在公司后在业务业务部部门门不不过过夜；54票据票据贴现贴现或到期或到期兑现兑现后，以及签发签发票据，出纳应纳应在票据登在票据登记记簿内簿内逐笔注明或注逐笔注明或注销销；55出出纳纳必必须须每天每天对对票据登票据登记记簿簿进进行清理核行清理核对对，保证证票据在有效期内票据在有效期内或到期日能正常或到期日能正常兑现兑现；56银银行承行承兑汇兑汇票、商业业承承兑汇兑汇票的接受、背票的接受、背书转让书转让、换换新、签发签发必必须须经财务经财务部部门经门经理批准，贴现贴现必必须经过财务总监须经过财务总监批准或由批准或由财务总监财务总监授授权财务权财务部部经经理理审审批；57票据的票据的签发签发，背书转让须严书转让须严格按格按银银行行规规定定办办理；58票据被拒票据被拒绝绝承承兑兑、拒绝绝付款，出纳纳必必须须立即立即查查明原因并在第一明原因并在第一时时间报间报告告财务财务部部门经门经理，并通知业务经办业务经办人，采取相应补应补救措施；救措施；59票据票据发发生生丢丢失，丢丢失人失人应应立即向立即向财务财务部部门报门报告，财务财务部部门经门经理理应应立即派出立即派出纳办纳办理挂失止付手理挂失止付手续续，同时时在在3日内按日内按规规定派人向法院申定派人向法院申请办请办理理公示催告手公示催告手续续。6、货币资货币资金收支金收支计计划、记录记录及及报报告告61公司的公司的财务财务收支收支计计划由划由财务经财务经理理负责汇总负责汇总、编编制、报审报审和下达；和下达；（1）公司各部）公司各部门门及用款及用款单单位每月月度位每月月度终终了前了前2天向天向财务财务部部门报门报送送资资金金收支收支计计划；（2）财务经财务经理每月月度理每月月度终终了前一天将公司各部了前一天将公司各部门门及用款及用款单单位的收支位的收支计计划划汇总汇总，报财务总监报财务总监；（3）财务总监对财务总监对收支收支计计划划进进行行综综合平衡并合平衡并报总经报总经理批准；理批准；（4）公司出）公司出现现重大重大资资金金调调度，由总经总经理主持召开理主持召开资资金金调调度会，平衡调调度度资资金；（5）财务经财务经理根据批准的理根据批准的资资金收支金收支计计划下达各部划下达各部门门及用款及用款单单位。62公司公司资资金使用由金使用由财务经财务经理根据理根据资资金收支金收支计计划予以安排，并按本制划予以安排，并按本制度度规规定的定的审审批批权权限予以限予以审审批。63资资金收支金收支计计划不能划不能实现时实现时，由财务财务部部门经门经理会同相关部理会同相关部门查门查明原明原因。由财务经财务经理提出理提出调调整整计计划划报财务总监审报财务总监审核，总经总经理批准。64资资金使用部金使用部门门出出现现追加付款事追加付款事项项，需要追加支出，需要追加支出计计划，必须须提前提前3天提出天提出资资金支出增加金支出增加计计划，报财务经报财务经理理审审核，由财务经财务经理提出理提出调调整整计计划划报报财务总监审财务总监审核，总经总经理批准。65出出纳纳人人员员每天下班前必每天下班前必须须将当日将当日发发生的生的货币货币收支收支业务发业务发生生额额及余及余额报额报告告财务经财务经理，每周完了的次周星期一向理，每周完了的次周星期一向财务经财务经理、财务总监财务总监和和总经总经理理报报送送货币资货币资金金变动变动情况表。7、损损失失责责任71付款申付款申请请人，虚构事实实或夸大事或夸大事实实使公司受到使公司受到损损失，负赔偿责负赔偿责任任并承担其他并承担其他责责任；72部部门门主管主管审审核付款申核付款申请请，未查查明真明真实实原因或原因或为为付款申付款申请请人人隐瞒隐瞒事事实实真相或与付款申真相或与付款申请请人共同舞弊，使公司受到人共同舞弊，使公司受到损损失，负连带赔偿负连带赔偿或或赔偿责赔偿责任，并承担其他任，并承担其他责责任；73审审批人超越批人超越权权限限审审批、或明知不真批、或明知不真实实的付款予以的付款予以审审批或共同作弊批或共同作弊对对公司造成公司造成损损失，负连带赔偿责负连带赔偿责任或任或赔偿责赔偿责任，并承担其他任，并承担其他责责任；74制制单员单员、稽核员员、出纳员纳员，对对明知手明知手续续不健全或明知不真不健全或明知不真实实的付款的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到予以受理或共同舞弊，使公司受到损损失，负连带赔偿责负连带赔偿责任或任或赔偿责赔偿责任，并承担其他担其他责责任。75出出纳纳未按未按时时清理票据，票据到期未及清理票据，票据到期未及时兑现时兑现造成造成损损失，由出纳纳承承担担赔偿责赔偿责任。76由于未遵守国家法律、法由于未遵守国家法律、法规规和和银银行的有关行的有关规规定，致使公司定，致使公司产产生生损损失或失或责责任，由责责任人承担任人承担损损失或失或责责任，由其上一任，由其上一级级主管承担主管承担连带责连带责任。承担其他承担其他责责任是指承担行政任是指承担行政责责任和刑事任和刑事责责任。8、监监督督检查检查81监监督督检查检查主体主体董事董事长长、总经总经理、财务总监财务总监以及公司章程或制度以及公司章程或制度规规定有定有权检查权检查公司公司货货币资币资金管理的其他人金管理的其他人员员，有权对权对公司的公司的货币资货币资金管理金管理进进行行监监督督检查检查。82检查检查方式定期或不定期方式定期或不定期检查检查83监监督督检查检查内容内容（1）货币资货币资金金业务业务相关相关岗岗位及人位及人员员的的设设置情况；置情况；（2）货币资货币资金授金授权权批准制度的批准制度的执执行情况；行情况；（3）财务财务印章的保管情况；印章的保管情况；（4）票据保管情况。附件货币资货币资金金变动变动情况表情况表编编制制单单位年年月月日日单单位万元位万元银银行存款行存款账账号号项项目目现现金金凭凭证证起起讫讫号号合合计计备备注注周初周初账账面金面金额额本周增加金本周增加金额额营业营业收入收入融融资资收入收入投投资资收回收回其他收入其他收入本周减少金本周减少金额额营业营业支出支出归还贷归还贷款款投投资资支出支出其他支出其他支出本周本周账账面余面余额额未未记账记账增加增加未未记账记账减少减少本周本周账账面余面余额额会会计计主管出出纳纳制表内部会内部会计计控制制度控制制度存存货货1、总则总则11控制目控制目标标（1）规规范存范存货货管理行管理行为为；（2）防范存）防范存货业务货业务中的差中的差错错和舞弊；和舞弊；（3）保护护存存货货的安全、完整，提高存货货运运营营效率。12适用范适用范围围（1）本制度适用于公司在正常生）本制度适用于公司在正常生产经营过产经营过程中持有以程中持有以备备出售的、或为为了出售仍了出售仍处处在生在生产过产过程中的、或将在生程中的、或将在生产过产过程或提供程或提供劳务过劳务过程中耗用的存程中耗用的存货货管理；（2）存货货管理包括管理包括计计划、采购购与生与生产产、保管、发发出、盘盘点、记录记录和和报报告；（3）公司的控股子公司参照）公司的控股子公司参照执执行。13制定依据制定依据（1）中中华华人民共和国会人民共和国会计计法法；（2）内部会内部会计计控制控制规规范范基本基本规规范（试试行）；（3）国家其他相关法律、法）国家其他相关法律、法规规及公司相关及公司相关规规定。2、岗岗位分工与授位分工与授权权批准批准21不相容不相容岗岗位分离位分离（1）存货货的采的采购购、验验收与付款分离；收与付款分离；（2）存货货的保管与清的保管与清查查分离；（3）存货货的的销销售与收款分离；售与收款分离；（4）存货处货处置的申置的申请请与与审审批、审审批与批与执执行分离；行分离；（5）存货业务货业务的的审审批、执执行与相关会行与相关会计记录计记录分离；（6）公司内不得由同一部）公司内不得由同一部门门或个人或个人办办理存理存货货的全的全过过程程业务业务。22经办经办和核算存和核算存货业务货业务人人员员的素的素质质要求要求（1）具备备良好的良好的职业职业道德、业务业务素素质质；（2）熟悉存）熟悉存货货的用途、物理和化学性的用途、物理和化学性质质等基本知等基本知识识；（3）符合公司）符合公司规规定的定的岗岗位位规规范要求。23业务归业务归口口办办理理（1）存货货的采的采购购由采由采购购部部门办门办理；（2）存货货的的质质量由量由质质量部量部门办门办理理验验收；（3）存货货的数量的数量验验收、保管、发发出、保管由仓储仓储部部门办门办理；（3）付款和会）付款和会计记录计记录由由财务财务部部门办门办理；（4）公司未）公司未经经授授权权的机构或人的机构或人员员，不得办办理存理存货业务货业务。24部部门职责门职责241采采购购部部门门（1）受理采）受理采购购申申请请，编编制采制采购购作作业计业计划；（2）采购购作作业业；（3）收集市）收集市场场价格。242仓储仓储部部门门（1）数量验验收、保管存货货；（2）按发货发货指令（领领料料单单或或发货单发货单）发货发货；（3）对对存存货货的收、发发、存进进行行记录记录和和报报告。243财务财务部部门门（1）参与制定存）参与制定存货货管理政策；管理政策；（2）参与重大采）参与重大采购购合同的合同的签订签订、采购购招招标标及反拍及反拍卖卖工作；（3）及时对时对存存货进货进行会行会计记录计记录；（4）审查审查采采购发购发票，正确计计算存算存货货成本；（5）参与存）参与存货盘货盘点，抽查查保管部保管部门门的存的存货实货实物物记录记录。244审计审计部部门门（1）对对存存货货的采的采购购合同合同进进行行审计审计。25授授权审权审批批251授授权权方式方式（1）存货业务货业务除公司有重大除公司有重大战战略性采略性采购购或生或生产产需需经经董事会董事会审审批外，由公司公司总经总经理理审审批；（2）公司总经总经理理对对各各级级人人员员的存的存货业务货业务授授权权，每年初公司以文件的方，每年初公司以文件的方式明确。252审审批批权权限限项项目目审审批人批人审审批批权权限限1、采购购政策政策总经总经理理（1）制定和修）制定和修订订；（2）以总经总经理理办办公会公会议议形式形式审审定。2、月度采购计购计划、月度生产计产计划划总经总经理或授理或授权权事事业业部部经经理理（1）以总经总经理理办办公会公会议议形式形式审审批或授批或授权权事事业业部部经经理理办办公会公会议审议审批。3、采购购作作业计业计划划公司授公司授权审权审批人批人（1）按公司授）按公司授权权范范围审围审批。4、采购购合同合同公司授公司授权审权审批人批人（1）按公司授）按公司授权权范范围审围审批。5、存货发货发出出公司授公司授权审权审批人批人（1）按公司授）按公司授权权范范围审围审批。6、存货报废货报废、与处处置置总经总经理理（1）审审批或授批或授权审权审批。7、战战略性采略性采购购和生和生产产董事会董事会（1）重大金）重大金额审额审批；（2）授权总经权总经理理审审批。8、接受投资资或或债务债务重重组组等方式取得存等方式取得存货货总经总经理理（1）审审批或授批或授权审权审批。253审审批方式批方式（1）重大战战略性采略性采购购与生与生产产，经经董事会决董事会决议议后，由董事长审长审批；（2）采购购政策（包括政策（包括库库存限存限额额、采购购方式的方式的选择选择、经济经济批量等政策性事批量等政策性事项项）和月度采）和月度采购计购计划、由总经总经理召开理召开总经总经理理办办公会公会议议或授或授权总经权总经理决定，并以文件或其他形式下达以文件或其他形式下达执执行；（3）存货业务货业务的其他事的其他事项审项审批，在业务单业务单或公司或公司设设定的定的审审批批单单上上签签批。254批准和越批准和越权权批准批准处处理理（1）审审批人根据公司批人根据公司对对存存货业务货业务授授权权批准制度的批准制度的规规定，在授权权范范围围内内进进行行审审批，不得超越批，不得超越审审批批权权限；（2）经办经办人在人在职责职责范范围围内，按照审审批人的批准意批人的批准意见办见办理存理存货业务货业务；（3）对对于于审审批人超越授批人超越授权权范范围审围审批的存批的存货业务货业务，经办经办人有人有权权拒拒绝绝并并应应当拒当拒绝绝，并及时时向向审审批人的上一批人的上一级级授授权权部部门报门报告。3、存货货取得、验验收与入收与入库库控制控制31采采购购存存货货控制控制311采采购购控制程序控制程序图图NOYESYESNOYESNOYES312内控要求内控要求业务业务操作操作操作人操作人控制要求控制要求1、物资资需需求求计计划划生生产产部部门计门计划划员员（1）每月28日根据下月日根据下月销销售售计计划、生产计产计划和物划和物资资消耗定消耗定额编额编制物制物资资需求需求计计划；（2）根据总经总经理指令下达、理指令下达、调调整和修改需求整和修改需求计计划。月度物资需求计划总经理审批制订采购作业计划授权审批人审批是否批准是否批准供应商发货选择供应商验收是否合格财务结算比价、洽谈、签约总经总经理或被授理或被授权权的事的事业业部部经经理理（1）根据经经理理办办公会公会议议下达物下达物资资需求需求计计划划调调整指令；整指令；（2）审签审签需求需求计计划。采采购计购计划划员员（1）根据物料管理系）根据物料管理系统统采采购购提示和月度物提示和月度物资资需求需求计计划，编编制采制采购购作作业业计计划；（2）按授权报审权报审批人批准后，将采批人批准后，将采购购作作业单业单下达采下达采购员购员；（3）采购购作作业计业计划分送划分送仓库仓库、财务财务等部等部门门。2、材料作业计业计划划授授权审权审批人批人（1）按授权审签权审签作作业计业计划。3、选择选择供供应应商商采采购员购员（1）寻寻找供找供应应商以保商以保证证供供应应物料物料顺畅顺畅；进进料品料品质稳质稳定；交交货货数量符合；数量符合；交交货货期准确；期准确；各各项项工作工作协调协调。（2）建立供）建立供应应商档案，编编制供制供应应商清商清单单，记录记录主要供主要供应应商的表商的表现现和交和交易情况；易情况；（3）建立与供）建立与供应应商的商的稳稳定关系；定关系；（4）采购购前在合格的供前在合格的供应应商清商清单单中中选择选择并通知至少三家供并通知至少三家供应应商商报报送送报报价清价清单单。生生产产、技术术、质质量、采采购购、保管、财务财务部部门门（1）制订选择订选择主要供主要供应应商商评审标评审标准，包括供供货历货历史；供供货货能力和能力和频频率；产产品品质质量及量及质质量控制能力；量控制能力；服服务务水平；财务财务及信用状况；及信用状况；管理管理规规范；来自其他客来自其他客户户的的评评价。（2）定期审审定供定供应应商清商清单单。（3）定期对对供供应应商商优优化，将不合格供化，将不合格供应应商剔出供商剔出供应应商清商清单单。采采购员购员（1）收料市）收料市场场价格信息；价格信息；（2）对对供供应应商商报报送的送的报报价清价清单进单进行比价；行比价；（3）与历历史交易史交易记录记录比比较较（最近三笔以上同一材料的交易价格和去年（最近三笔以上同一材料的交易价格和去年同期交易价格）；同期交易价格）；（4）与公司下达的采）与公司下达的采购购指指导导价比价比较较；（5）分析价格）分析价格趋势趋势；（6）填写价格比）填写价格比较单较单，报报主管主管审审批；（7）确定供）确定供应应商，与供应应商商谈谈判，就交易数量、质质量、交货货期、运输输方方式、结结算、责责任等达成任等达成协议协议，拟拟定合同，按授定合同，按授权报请权报请批准或确批准或确认认；（8）合同条款）合同条款应应符合符合中中华华人民共和国合同法人民共和国合同法的的规规定；（9）重要采）重要采购购合同至少有两人参加洽合同至少有两人参加洽谈谈；（10）3000元以上的采元以上的采购购必必须签订须签订合同，并送财务财务部部门门一份；（11）100000元以上的采元以上的采购购合同必合同必须经审计须经审计部部门审计门审计；（12）双方签签署的署的订单视订单视同合同。审计审计部部门门（1）单项单项10万元以上的大宗采万元以上的大宗采购购，在合同签签署前署前进进行行审计审计，在审审批批单单上上签签署署书书面意面意见见；（2）重点审计审计合同的采合同的采购购方式方式选择选择是否合理、供是否合理、供应应商是否合格、采商是否合格、采购购价格是否合理等。价格是否合理等。财务财务部部门门（1）金额额在在10万元以上的采万元以上的采购购合同，审审定其付款定其付款结结算方式。4、比价、洽商、签签订订合同合同授授权审权审批人批人（1）按授权审签权审签合同。总经总经理或授理或授权审权审批人批人（1）根据市）根据市场场情况确定采情况确定采购购方式反拍反拍卖卖；招招标标；比价；议议价；访访价（金额额小，且对产对产品品质质量影响小或无影响）。量影响小或无影响）。（2）按授权审签权审签合同。5、采购购采采购员购员（1）提货货或通知供或通知供应应商送商送货货；（2）记录记录供供应应商档案；商档案；（3）登记记采采购购手册；（4）装订订采采购购作作业单业单、订单订单或合同存档。或合同存档。6、验验收收质质量量检验员检验员（1）制定需）制定需质检质检的材料清的材料清单单；（2）对对需需质质量量检验检验的材料，接到的材料，接到质检质检通知后立即通知后立即进进行行质质量量检验检验；（3）出具质检报质检报告或在收料告或在收料单单上上标标明明质检结质检结果“合格合格”或或“不合格不合格”；（4）对对不符合不符合质质量要求的材料提出量要求的材料提出处处理意理意见见；（5）对对不符不符质质量要求的材料加以量要求的材料加以显显著著标记标记。仓库仓库保管保管员员（1）将送来的）将送来的货货物放在待物放在待验验区，将检验检验合格的合格的货货物放在适当的位置；物放在适当的位置；（2）对对需需质检员质检质检员质检的材料，通知的材料，通知质检员质检质检员质检；（3）对货对货物物进进行数量行数量验验收和收和质质量量验验收，对对无采无采购购作作业计业计划的划的货货物以及物以及超超计计划采划采购购的的货货物物经经批准后方能批准后方能验验收；（4）将不合格的）将不合格的货货物隔离放置，并加以物隔离放置，并加以标记标记；（5）正确使用）正确使用计计量量设备设备和和仪仪器；（6）出具送）出具送货货差异差异报报告（多送或少送）；（7）对验对验收合格的材料，填制入收合格的材料，填制入库单库单，登记实记实物物账账，对实际验对实际验收入收入库库的的货货物予以确物予以确认认，对发对发票未到的收料在月末票未到的收料在月末暂暂估入估入库库。授授权审权审批人批人（1）批准或不批准超）批准或不批准超计计划采划采购购；（2）对质对质量差异量差异报报告提出退告提出退货货或降价或降价处处理批示；理批示；（3）对对送送货货差异差异报报告批示；告批示；（4）责责成成查查明差异明差异责责任和任和质质量不符量不符责责任。采采购员购员（1）查查明差异原因和明差异原因和质质量不符原因；量不符原因；（2）按授权审权审批人批示批人批示办办理退理退货货、降价谈谈判、补补足足货货物等事宜；物等事宜；（3）记录记录采采购购差异的内容及差异的内容及处处置置过过程。财务财务部部门门会会计计（1）将发发票票联联与税收抵扣与税收抵扣联联匹配核匹配核对对；（2）发发票与合同及采票与合同及采购计购计划匹配核划匹配核对对；（3）发发票与收料票与收料单单匹配核匹配核对对；（4）按合同及付款手）按合同及付款手续续填制付款凭填制付款凭证证；7、货货款款结结算算出出纳纳（1）根据审审核的付款凭核的付款凭证证和合同和合同规规定的付款方式付款。定的付款方式付款。32制造存制造存货货321存存货货制造控制流程制造控制流程NOYESNOYES322内控要求内控要求业务业务操作操作操作人操作人控制要求控制要求1、月度生产计产计划划计计划划员员（1）根据月度）根据月度销销售售计计划、库库存存量控制存存量控制标标准，制定月度生准，制定月度生产计产计划；（2）将生产计产计划划报总经报总经理批准。2、生产产作作业计业计划划计计划划员员（1）根据销销售合同和售合同和销销售部的出售部的出货计货计划和划和库库存存量控制存存量控制标标准，编编制制生生产产作作业计业计划；（2）根据总经总经理的指令理的指令调调整生整生产产作作业计业计划。月度生产计划制订生产作业计划是否批准授权审批人审批生产验收是否合格报废入库会计核算授授权审权审批人批人（1）审签审签生生产产作作业计业计划；（2）平衡生）平衡生产产能力，调调整生整生产产作作业计业计划；（3）下达紧紧急生急生产产作作业计业计划。3、制造生生产产班班组组（1）按生产规产规程生程生产产；（2）根据生）根据生产产作作业计业计划（生产产指令）生指令）生产产；（3）改善生）改善生产组织产组织，高效、低耗生产产；（4）安全、优质优质、按时时、按量生产产。质质量量检验员检验员（1）建立质质量量检验标检验标准和准和规规程；（2）生产产各工序完工后及各工序完工后及时检验时检验、出具检验报检验报告，或在生产产指令卡上指令卡上签签字；（3）将不合格的）将不合格的产产品加以品加以显显著著标记标记。仓库仓库保管保管员员（1）将合格）将合格产产品按包装要求包装，将合格品按包装要求包装，将合格证证放在包装内，在包装上放在包装内，在包装上贴贴上商上商标标；（2）将合格半成品放置）将合格半成品放置规规定位置；定位置；（3）将不合格品隔离放置不予入）将不合格品隔离放置不予入库库，并加以显显著著标识标识；（4）将检验检验合格入合格入库库的自制半成品、的自制半成品、产产成品、模具等开具入成品、模具等开具入库单库单，及时时登登记记入入账账；（5）将不合格品开具）将不合格品开具报废单报废单；（6）每月编编制本月完工入制本月完工入库报库报表，及时报时报送送财务财务部部门门等相关部等相关部门门。4、验验收收总经总经理或授理或授权审权审批人批人（1）按授权审签报废单权审签报废单；（2）责责令生令生产产部部门门分析分析报废报废原因，并报报送送书书面分析面分析报报告。5、会计计核核算算财务财务部部门门会会计计（1）及时时收集存收集存货货生生产产、入库资库资料；（2）按成本核算）按成本核算规规程核算，并结转结转存存货货成本。33委外加工委外加工331外外协协加工商加工商由公司生由公司生产产部、质质量部量部门门、财务财务部部门门等共同等共同评审协评审协作加工商。332委外加工委外加工类别类别（1）成品委外加工由公司提供材料或半成品，委托）成品委外加工由公司提供材料或半成品，委托协协作厂商制造成作厂商制造成产产成品。（2）半成品委外加工由公司提供材料、模具或半成品，委托）半成品委外加工由公司提供材料、模具或半成品，委托协协作厂商作厂商制造，其协协作加工商加工后尚需公司再加工方作加工商加工后尚需公司再加工方为为成品。（3）材料委外加工）材料委外加工产产品制造所需品制造所需经过经过的某段加工的某段加工过过程必需的材料，程必需的材料，须须委外委外协协作加工后方能用于作加工后方能用于产产品生品生产产。333委外加工控制程序委外加工控制程序NOYESNOYES委外加工申请授权审批人审批是否批准选择委托加工商比价、洽谈、签约外协加工验收是否合格334内控要求内控要求业务