[doc]-超市工具书《超市财务管理制度流程(作业规范)汇编》(110页)-财务制度表格

超市实用指导工具书综合管理篇超市财务管理作业规范本资料来自WWWM448COM管理资源网北京东方国泰商业顾问有限公司二零零九年一月目录第一章财务机构的设备与人员配备2第二章会计基础工作规范4第三章资金业务的控制8第四章现金管理制度12第五章银行支票管理制度16第六章发票管理制度18第七章增值税专用发票管理制度20第八章借款、费用报销的相关规定及审批程序22第九章出差费申请、预支和报销程序25第十章采购业务的控制26第十一章固定资产业务的控制27第十二章低值易耗品业务的控制30第十三章销售业务的控制33第十四章费用和利润的控制36第十五章商品核算的控制39第十六章应付账款的控制42第十七章存货管理的控制50第十八章会计帐务作业管理65第十九章财务经营分析70第二十章财务诊断74第二十一章财务报表管理制度83第二十二章会计档案管理制度86第二十三章印章管理制度90第二十四章财务预决算管理制度93第二十五章财务审计管理制度94第二十六章现金突审管理制度95第二十七章纳税申报及税金管理制度97第二十八章票据管理规定100第二十九章开店作业财务工作流程103第三十章融筹资管理106第一章财务机构的设备与人员配备10目的为明确财务机构的设置与人员配备，提供多种选择。20适用范围本规范适用于企划部门。30工作程序包括以会计机构为中心的财务管理机构、与会计机构并行的财务管理机构、集团企业财务机构调协三种程序可供选择。31以会计机构为中心的财务管理机构311特点会计核算与财务管理职能不分开，以会计活动为中心来划分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门。312适用范围中、小型企业。313以会计机构为中心的财务管理机构图示32与会计机构并行的财务管理机构321特点会计核算与财务管理职能分开，财务部门专司筹资、投资、利润分配、组织资金动作之职，是以财务活动为中心来划分的内部职责。一般内部总经理财务主管报表成本出纳结算长期资产存货设有规划部、经营部、信贷部三个部门。322适用范围大、中型企业。323与会计机构并行的财务管理机构图示33集团企业的财务机构设置331特点3311设置与大中型企业相似的职能机构。3312设置归集、合并分公司经营信息专门机构。3313全面统一反映、监督公司、分公司综合经营状况。3314设置专门财务公司332适用范围集团企业333集团企业财务公司设立图示总经理/总裁副总经理（财务）主计司库内部审计财务会计成本会计数据处理现金资本支出分析融资计划信用分析与投资人关系退休金管理总公司甲分公司财务公司乙分公司丙分公司第二章会计基础工作规范10目的为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据会计法的有关规定,制定本规范。20适用范围本规范适用于财务部门。30工作规范31各分公司（或分店）领导对本公司（或本店）的会计基础工作负有领导责任。32各分公司（或分店）财务经理要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引导、交流、监督检查等措施，促进本公司（或本店）加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。33各分公司（或分店）根据会计业务需要设置会计机构，岗位分工要形成一定的内部牵制制度，根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员，未取得会计证的人员不得从事会计工作，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能。34主管、财务经理人员应当具备下列基本条件341坚持原则，廉洁奉公。342具有会计专业技术资格。343主管、财务经理的财务工作时间不少于三年。熟悉国家财经法律、法规、审计预算会计财务税务投资规章和方针、政策，掌握商业连锁财务管理的有关知识。344有较强的管理能力、沟通协调能力35各分公司（或分店）应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、应收款项的凭证填制工作。36各分公司（或分店）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。37各分公司（或分店）财务经理应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。38会计人员应当保守本公司（或本店）的商业秘密。除法律规定和本公司（或本店）领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。39会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。310会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。311接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计帐目，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。312一般会计人员交接由主管人员负责监交，财务主管交接由分管经理负责监交，财务副经理交接有财务经理负责监交，财务经理交接由财务管理中心派人会同监交。313出纳人员交接必须根据会计帐簿有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须同会计帐簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。314交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。移交清册上注明公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份315各分公司（或分店）应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建立会计帐册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。316会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算以人民币为记帐单位。317各分公司（或分店）不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐、不得向公司总部报送虚假会计报表。318各分公司（或分店）的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。319各分公司（或分店）在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始凭证的审核，确保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。320记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证。对于每月不超过100张凭证的独立法人单位可以使用通用记帐凭证。321结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。322记帐凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。323现金、银行存款科目在填制记帐凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始单据填制收款、付款凭证。324记帐凭证的摘要应用简明扼要，正确运用会计科目，记帐凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致。并注明附件张数。325各分公司（或分店）应设专人加强对记帐凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。记帐凭证当月发生错误应当重新填制。326已结帐如发现记帐凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”。同时再重新填制一张正确的记帐凭证，“注明订正某月某日某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，可以将正确的金额与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增用正数，调减用负数。327记帐凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。328次年3月底前必须将前年的会计帐薄打印，帐薄包括总帐、明细帐、现金、银行日记帐。打印的帐薄必须连继编号，经审核无误后装订成册，并由财务经理签字或盖章。329打印的记帐凭证的内容、金额应同明细帐的记录一致。330各分公司（或分店）应当按照规定每月定期结帐，结帐前必须将本月发生的各项经济业务全部填制好记帐凭证，审核记帐。331各分公司（或分店）对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。332各分公司（或分店）上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务经理对上报的各类报表负责。333各分公司（或分店）财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动进行会计监督。334各分公司（或分店）应当对会计凭证进行审核、监督。对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度。对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更正补充。335对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，又不向财务管理中心提出书面意见的，应当承担责任。第三章资金业务的控制10目的为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31建立内部现金管理制度的必要性311从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金。312从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。313现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此必须建立严格的内部现金管理制度，32内部现金管理制度内容321单位内部的现金管理制度一般包括钱账分管制度、现金清查制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。322钱账分管制度。3221现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责3222现金开支审批制度。所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记入账；现金支出应该符合国家和公司规定的使用范围；出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”戳记；出纳人员收取现金后应该开出收款收据3223日清月结制度。日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。2）登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，每月应该编制现金收支明细表。3现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。4检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。323现金保管制度。3231超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。3232为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；3233限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。3234单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。3235库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数即大数和零数即小数分类保管。3236纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数即大数，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数或小数，也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。3237铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。324现金清查制度。在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由资金主管每周清查盘点，并由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。第四章现金管理制度10目的为明确现金使用和管理，规范财务管理，特制定本规定。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31建立内部现金管理制度的必要性311从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金。312从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。313现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此必须建立严格的内部现金管理制度，32内部现金管理制度内容321单位内部的现金管理制度一般包括钱账分管制度、现金清查制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。322钱账分管制度。3221现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责3222现金开支审批制度。所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记入账；现金支出应该符合国家和公司规定的使用范围；出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”戳记；出纳人员收取现金后应该开出收款收据3223日清月结制度。日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。2）登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，每月应该编制现金收支明细表。3现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。4检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。324现金保管制度。3241超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。3242为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；3243限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。3244单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。3245库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数即大数和零数即小数分类保管。3246纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数即大数，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数或小数，也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。3247铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。325现金清查制度。在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由资金主管每周清查盘点，并由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。第五章银行支票管理制度10目的为明确支票的使用和管理，规范财务管理，特制定本规定。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31支票是付款单位签发通知银行从其账户中支付款项的凭证。分为现金支票和转账支票两种，支票起点为100元，支票从签发之日起有效期为10天，遇节假日顺延。32现金支票是向银行提取现金时使用，要在支票背面加盖印鉴；转账支票是用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项往来的结算。空白支票由出纳员保管签发，但印鉴必须另有人保管，实行票章分管。33根据票据法规定，现金支票不得作为转账支票使用。凡是顾客持现金支票购物时，一律不予受理。34支票签发一律记名，签发支付时，必须用碳素墨水填写，填齐所有项目。收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号，如签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。35签发支票必须在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准签发空头、远期支票，不准出租支票或将支票转让其他单位和个人使用，不准将支票交收款单位代签。36不准携带空白支票外出，如有特殊情况，经总经理和财务主管批准，在最大位之前封上，并登记清楚用途及限额。37支票丢失应立即向开户银行办理挂失手续，同时向有关领导报告。38支票领用时手续齐备，出纳人员须在“支票登记簿”上将支付日期、支付单位、用途及金额等各项填写清楚，领用人在“领用人”栏里签字。领用人不准弄脏、撕毁，使用时不能超出限额。39支票自领用起三日内报账，报账时要发票齐全，支票号填写准确，如领用的支票三日内没支付的，应及时退回财务部。310收取外单位支票时，出纳员要认真审核有效期、各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，及时送存银行。必须确认无银行退票后，方可付货，如支票被银行退回，出纳员要尽快通知经办人向出票单位索换。第六章发票管理制度10目的发票是财务收支的法定凭证，是经济活动中的重要依据，为加强发票的管理，根据国家税务局的有关规定，特制定本制度。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31发票领用的管理311公司门店使用的发票，由公司财务部及门店客服部根据当地税务局对发票的管理规定，进行购买和管理。312公司门店应由专人管理发票，并设“发票使用登记本”，领取时要记载领用日期、数量、发票起止号、经手人。313发票只限在本单位合法经营范围内使用不准向外转让、出售。32发票开具的管理321开具发票时，项目填写齐全、字迹清楚、书写规范，不得缺联填写，加盖发票专用章，使用防伪印油。322发票内容填写要求日期写准，购物单位栏不得简化或空白，品名、数量、大小写金额如实，不准开具品名金额与购物不相符的发票；发票的空白处划斜线封闭，注明开票人姓名。323开错的发票不得撕毁，应在全部联次上注明“作废”字样并保留在原本。324团体购物需退货时，应持原发票办理。33发票的保管331使用人对用完的发票存根，应按票号顺序整理好，并及时检查收回和领用是否相符，如发现缺本少页，按税务局发票管理规定罚款并追究当事人的责任。332各单位对使用完毕的发票，应依据税务局的规定存放和保管（包括发票登记本），保存五年，保存期满，报税务机关查验，批准后销毁。34收据、发票的管理规定341购买收据由行政部统一购买，财务出纳填制领用申请单，部门负责人签字后去行政部领取。管理员签字后登记入帐。发票由财务出纳去税务局申请购买，登记入帐；342领用领用人填写领用申请表，部门负责人签字后在财务出纳处领取。财务出纳登记领用日期、收据或发票的起讫号码，领用人签字后发放，并在收据或发票的封皮签章。领用人持签章后的收据或发票到财务经理处盖章；注一人一次只能领三本。343开具收据、发票开具时，第一联存根，第二联给交款人，第三联在交给会计做账，会计收到后在存根联签章；344卖场收银员开具的发票应当附有对应的水单，水单按顺序粘贴，水单右上方写明发票号，发票的第三联不可撕下；注意如有作废，三联都必须存在，加盖章，不可撕毁。345销帐交回收据、发票使用完毕，交回财务出纳处销帐。要求联数齐全、联号、存根联有会计签章；卖场收银员交回发票，必须交回对应水单；346保管使用或未使用的收据、发票分开放置，妥善保管第七章增值税专用发票管理制度10目的为规范增值税专用发票的使用和管理，特制定本制度。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31关于对外结算收取增值税发票的有关规定根据国家税务局转发的关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知有的有关规定，规范在经营业务中收取的增值税专用发票，各部门在收取增值税专用发票时，一定要认真检查以下项目311使用版本是否正确，凡不含税金额在万元以下（不含万元）一律使用千元版发票，不含税金额在万元以上（含万元）方可使用万元版专用发票。312开票日期必须填写清楚，不得空栏不填。313购货单位名称、地址、电话必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要是可出该栏的上下横线。314商品或劳务名称栏要求填写具体名称，不得空栏或填写其它符号，如果商品品种较多，不好填列，可填写商品在类名称，但必须同时开具“销售商品清单”一式二联，分别附在发票联和抵扣联后面。“销售商品清单”的金额一律填写不含税金额。315专用发票的“金额”、“税额”栏合计（小写）数前必须用“”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“”符号封顶，其它符号一律无效。316销货单位栏，一律使用规定的印模章，戳记使用蓝色印泥，此栏未按规定填写，不得作为抵扣凭证。317发票签章应严格按照增值税专用发票使用规定的规定统一加盖单位财务专用章或发票专用章。318根据不同版本的专用发票，财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。319财务专用章或发票专用章使用红色印泥。3110凡符合以上规定要求的增值税专用发票，方可作为结算货款的正式发票，否则财务部拒绝办理结算手续，希望各部门认真执行，严格把关，配合财务部作好增值税专用发票的管理工作。32增值税专用发票对外开具管理办法根据国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管等主要税务事项的通知要求，结合我公司具体情况特制定本办法。321对增值税专用发票的使用范围的规定为了强化增值税专用发票的管理，堵塞漏洞，国家税务总局国税发1995088号通知规定1995年3月1日起，对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；对生产、经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，改用普通发票。322增值税专用发票的购领，使用统一由财务部负责。323顾客要求开具增值税专用发票时，业务人员应先复核其所购商品是否符合专用发票的使用范围，查看其税务登记证，检查是否为一般纳税人，凡符合规定要求的，由业务人员代替顾客到财务部开具增值税专用发票。324开具增值税专用发票须填写增值税专用发票开具登记表，列明购货单位全称、地址、电话、税号、开户银行账号，并附销售小票。第八章借款、费用报销的相关规定及审批程序10目的为规范借款、费用报销的相关规定及审批程序，特制定本制度。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31为公司购买财物或支付劳务支出时，可按照借款流程到财务部预借现金或支票。32所借款项应按所借款用途专款专用，禁止挪为它用。33借款和报销时，应按核定权限由相关人员签字。34先借款后报销的，财务部应将借款单当日入账，还款冲账时财务部将开据收据作为借款人的还款依据，不再退还借款单。35所借款项必须在业务处理完毕后，七个工作日内办理报销手续，七个工作日内未使用的必须交回。所有借款，前款不清，后款不借。七个工作日内未办理报销手续的，在当月工资中暂扣，待报销冲账后予以补发。36所借现金款项超过1万元时，应提前一天通知财务部。37所报销的发票除定额发票及车船机票等，发票中的付款单位一律要求开票方填写公司名称全称。38发票抬头的名称不符合要求、填写项目不全、大小写不符、未加盖发票专用章或财务专用章的，不予报销。39非法定票据，原则上不予报销。特殊情况必须做书面说明，并报总经理审批。310财务报销时间为每周二、四13301600。其他时间原则上不予办理。各部门业务经办人必须在周三与周五将业务负责人审批后的报销单据交财务部审核后，集中交总经理办，并在总经理批准后予以报销。311日常费用报销审批流程（见下页）日常费用报销审批流程注会计审核确认金额注会计审核确认金额已付费用支付流程预支费用申请流程见附表经手人进行费用申请财务经理审批、签字总经理审核、签字公司出纳支付、签字经手人领取、签字经手人凭发票填写“费用报销凭证”财务经理审批、签字批、签字总经理审核、签字公司出纳支付、签字经手人领取、签字取得该笔费用发票后经手人将预支票据取回并销毁部门主管签字审核部门主管签字审核费用报销单报销日期年月日NO报销部门报销申请人申请人职位报销事由金额大写，小写单据共张审批财务经理部门负责人审核人报销人第九章出差费申请、预支和报销程序10目的为了合理使用差旅费，结合公司实际情况，特制定本制度。20适用范围公司财务部适用。30工作规范31公司员工出差，应事先填写出差申请单，一式两份，由主管领导批准，一份报人事部备案统计考勤，一份报财务部作为预借差旅费凭据。32预借差旅费金额，由会计根据出差人员级别、天数核定。33出差人员交通、住宿标准，应遵照公司规定，凡超标部分不予报销。34出差返回后，应在一周内报销差旅费。财务部本着“前款不清、后款不借”的原则，凡在规定时间内未报销的，财务部有权在本月工资中暂扣其预借差旅费，待其报销冲账后予以补发。35如因特殊情况，所乘交通工具或住宿标准超标，需事先请示总经理批准。36如出差目的地的公司已安排食宿，费用不再予以支付。37差旅费级别单位元/天人员职称省内省外特区及一级城市董事长总经理实报实销实报实销实报实销部门经理100150260主管级别30100160员工级别608010038出差时应本着节约经济的原则，凡同性别两人出差者，须入住同一标准间。如同等距离，飞机打折后票价（含机场建设费及燃油附加税）低于火车硬卧票价，无论何种级别，均可乘坐飞机。39详细内容参阅费用报销标准第十章采购业务的控制10目的为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。20适用范围公司财务部、采购部适用。30工作程序采购业务包括商品、材料和固定资产的采购供应。它一般由签订供货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。31采购业务的控制要求311采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。312采购人员除特别授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购内容。313除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。314采购货款必须经过审核，核对合同，方可付款结算。315采购货款除小额采购外，必须通过银行结算。316采购的物资必须经过验收方可入库。317采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。318应付账款的明细账与总账定期核对。32采购业务控制的主要方式321填写“申购单”，办理申请手续；322签订“订货单”，规范采购活动；323填写“入库单”，严格验收制度；324强化审查制度严格审核购货业务的各种凭证。第十一章固定资产业务的控制10目的为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。20适用范围公司财务部、采购部适用。30职责固定资产是企业的生产手段，价值大、使用期限长。财务部门作为企业价值管理的职能部门，对企业的固定资产负有综合管理的责任。财务主管应会同其他部门主管制定固定资产业务的内部控制制度，监督各部门、各单位制定固定资产的增减变动和分布情况，确保企业固定资产的安全完整和有效使用。同时，应定期检查和分析企业固定资产使用情况，挖掘内部潜力，提高固定资产利用效果。40工作程序41固定资产业务的内部控制的要求411固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证。412固定资产购买必须签订合同。413应建立固定资产目录、明细账和卡片。414定期对固定资产清点，对账实不符情况须经批准后方可进行账务处理。415固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。416固定资产业务内部控制可分设备采购入库、付款业务、内部调拨业务、折旧业务以及报废清理业务。以设备采购入库及报废清理业务为例。4161设备采购、入库和付款业务内部控制A设备部门编制设备计划交有关负责人审批。B负责人批准后填表一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作付款审核依据。C设备部门根据设备购买通知书与供应单位签订购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。D设备部门收到客户寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其他一联与提单一起传运输部门，一联仓库，通知其作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。E运输部门持提单去车站、码头提货，并填一式两联到货清单。F运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存。G仓库根据到货清单和设备入库单登记入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。H出纳部门按付款业务程序进行付款。4162固定资产报废清理的内部控制A定资产使用部门提出并填写报废申请单送设备部门。B备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。C备部门根据报废通知书销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。D使用部门根据报废通知书销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。E会计部门根据报废通知书销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。第十二章低值易耗品业务的控制10目的为加强低值易耗品的保管及使用管理，促进低值易耗品的利用率，特制定本制度。20适用范围公司财务部适用。30工作程序31范围本制度所指管理上便于编号、贴标及归类管理的各项工具、仪器仪表、办公家具、小型办公设备等单位价值超过100元（含），低于2000元，不容易损耗且使用期限超过一年以上的公司财产。32会计科目列账原则使用期限不超过一年，单位价值在100元以内的应以费用科目列账，不在低值易耗品列账范围内。33管理部门低值易耗品按下列类别，由指定部门负责管理，其管理细则由各公司管理部门会同使用部门自行制定。331企划用品；由企划主管负责管理。332办公用品、各项经营设备由行政部负责管理。333打印机、电脑配件由信息部负责管理。34编序低值易耗品取得后，由行政部管理。并依据类别及会计科目进行粘贴样签。35移交人员移交时，对于低值易耗品依相关的管理规定详列清册输移交。36增减报告会计部门应于次月15日前，编制低值易耗品增置表一式三样，并填列异常或更正内容后，送行政部核对。其中第一联行政部留存，第二联返会计部门自存，第三联送使用部门留存。37盘点低值易耗品管理部门应会同会计部门每半年对低值易耗品盘点一次。盘点后应填写“盘存单”一式三份，并注明盈亏原因。其中一份自存，一份呈报总经理核决后报送会计部门，一份送行政部、一份送总经理室备查。38增置及登记381增置手续低值易耗品增置验收后，统一由行政部登记入库单，一式三联，经行政部签章，第一联放于发票后报销，第二联行政部留存，第三联交使用部门留存。会计部门应每月与行政部核对低值易耗品库存表的记载事项。382受赠处理低值易耗品因其他公司拨入、捐赠而取得的，行政部按“零”单价入库，并与同批低值易耗品入库单一起留存39低值易耗品转移、闲置及减损391低值易耗品转移处理低值易用耗品在公司内相互拨转时应由移出部门与移入部门签单确认。392低值易耗品送修处理低值易耗品须送厂商修复时，应由行政部填写维修单，并且负责跟进维修厂商修理后返回。393出租或外借处理低值易耗品出租或外借，行政部应先会同财务部后经总经理批准行政部部始得办理，并应制定契约，副本送财务部以备核对。394闲置固定低值易耗品处理行政部至少每三个月应将经营上无利用价值的闲置固定低值易耗品予以整理，填写闲置低值易耗品明细表，并拟定处理意见后呈报总经理。第十三章销售业务的控制10目的为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。20适用范围公司财务部适用。30工作程序31销售业务和处理程序销售业务一般要经过签订合同、填写发货单通知仓库发货、办理货款结算四个环节。其业务内部控制要求如下311销售合同、发票和发货单，必须经过审核批准方可注销。312发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。313要按规定人格销售，未经授权不得改变售价。314收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。315废残料的出售必须按一般销售同样处理。316销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。317开单、发货、收款必须分工负责。318应收账款明细账应与总账核对相符。319销售业务分为现销业务和赊销业务两种类型3191现销业务现销业务是指企业在销售海口或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。商业企业对现销业务实施内部控制的主要手段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是A客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。B客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。C客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。3192赊销业务赊销业务是指企业先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。一般情况下，赊销业务的内部控制除符合前述要求外，还应采取以下程序和方式A严格订货单制度，强化销售合同的作用。B建立赊销业务批准制度。C及时登记销售明细账和应收账款明细账。D定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款，对账中发现的问题应及时查明原因加以处理，收回货款应及时登记应收账款明细账，确保双方账目相符。第十四章费用和利润的控制10目的为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。20适用范围公司财务部适用。30工作程序连锁超市企业的费用控制直接关系到盈利的水平，有人说“超市利润是省下来的”是千真万确的。31门店费用的控制门店费用的控制要细化并引起高度重视，否则随着连锁门店的不断增加势必造成费用失控、利润下降甚至亏损。311门店营运费用开支门店营运费用开支包括的内容有店铺租赁费、水电费、设备折旧费、电话费、装修摊销费、物料费、开办费摊销、商品缺损、工资与奖金、钟点工工资、加班费、低值易耗品摊销、修理费等。312门店费用控制的重点3121店铺租赁费。店铺租赁费是门店营运费用的大项，必须制定企业在各个区域所设店铺的租金标准，发展部要严格执行，除特殊需要可超标租赁外，一律不得越限。3122电话费。随着门店POS系统的建立，电话费呈明显上升趋势，因此要制定门店与总部信息联系的时间、次数和频率，严格控制非公务性电话。3123商品短缺损失。这是一种无法弥补的损失，一般可用承包制的办法制定商品的缺损率。3124人工费用的控制。严格制度正式员工的数量，大量使用钟点工以降低人工费的支出。一般可用按销售额百元数所含工资奖金数来进行控制，并在劳动用工制度上进行配合。3125严格控制不合理加班。提高劳动效率，加班费只按正式员工必须支出的加班工时支付。32总部费用的控制总部的费用不能够由总部本身来消化，必须由门店的销售毛利来进行摊销，总部摊销费用过大，无疑减少了整个连锁企业的利润。321总部费用的主要项目3211配送中心营运费用；3212总部租金或建设费用摊销；3213总部人员工资奖金；3214办公费用。322总部费用的控制重点3221配送中心费用的控制。配送中心的营运费用一般要占到总部费用的90，控制好配送中心费用就可大幅度降低总部费用。A进物流方式，消灭巡回运输、往返性级配货，使用选拣式货架（可减少库存面积15、人员往返行程35）。B加强运输单品核算，控制车耗、油耗。C实行库存商品单品管理，减少不必要库存量。D朝供应链物流方向发展，即实现供应商向配送中心的自动补货（沃尔玛采用此系统提高了效益108）。向通过式组配的配送中心发展。E向社会配送中心发展。3222控制总部人员不断增长。规模扩大了，总部人员增加要控制在一个有限合理的范围内。3223理智地控制总部大楼的建设，建设费用巨大对企业增长产生压力，心理状态要平静。3224总部的办公用品、通讯工具齐全，比门店更容易随意浪费，必须在制度上制定控制标准。33利润的控制必须明确的是，连锁超市利润的来源不能把通道利润作为未来利润来源的主要方向，而应是通过整体地提升核心技术来取得。331连锁企业两种利润值的评定利润1毛利门店费用利润2毛利额门店费用总部摊销费用332门店利润的价值评定3321利润1与利润2都大于0，该门店贡献率大；3322利润1大于0，利润2小于0，如将该门店关掉，将增加其他门店对总部的摊销费用，应慎重考虑；3323利润1与利润2都小于0，如无特殊其他原因应予关掉。第十五章商品核算的控制10目的为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。20适用范围公司财务部适用。30工作程序商品核算本来就是一种控制的手段，但核算制度本身的先进性、科学性和适应性如何是进行核算控制的前提。连锁企业建立商品核算制度是至关重要的，因为它决定了一定的核算管理制度是否与一定的经营方式相适应，同时在管理上也反映出核算制度本身对成本控制的力度，对竞争性市场的适应性。31三种核算制度的比较311售价核算制度。零售商业企业的核算和管理一直沿用售价核算的传统模式，核算简便是最大的优点，在核算准确性、科学性上较其他传统方式也略胜一筹，但在市场经济条件下的连锁企业，面对频繁的商品变价、打折，则很难满足经营实时性、快捷性的竞争需要。它以金额核算为基础。312进价核算制度。进价核算通常是对鲜活商品核算采用的一种方法，其特点是核算过程简便，管理粗放。313单品进价核算制度。单品进价核算制度在批发待业广泛应用，这种方法核算精确，管理严谨，但操作繁琐。适用于业务量大、品种少的企业。它以数量管理为基础。314三种核算制度比较。（见表21）表21核算方法核算过程零售价变价过程核算结果管理上的差异售价核算核定售价计算进销差价按售价计算库存商品、计算毛利率毛利率期内销售额实现毛利率清点库存商品新旧售价差额盘点数量变价收入或损失，进行账务处理更新售价按商品大类计算毛利额及毛利率，倒算税金重视核算结果，无法控制经营过程，属于事后管理。不能实现实时变价及商品成本的细化分析，可人为调节商品成本。进价核算成本金额库存金额库存金额期末实物盘点金额销售成本销售收入销售成本毛利率不用进行账务处理即可变价同上当经营处于动态时，核算却处于静态。属于事后管理。单品进价核算按每个商品的实际成本、进项税金入账按每个商品的实际销售额、销项税金核算商品卡片账可只登记数量单品的实际销售收入单品的实际进货成本实现毛利不用进行入账处理即可变价按单品分批管理，运用先进先出法能实现实时变价，可对单品的成本、税金、库存等全过程进行控制、管理、分析、核算零售商业企业能否实现单品进价管理，取其准确严谨之优点，又避其繁锁之缺点，使经营与核算、经营与管理联系紧密，一直是企业关注与探索的问题。有人认为企业应用进价核算或售价核算，只是习惯与方法问题，对企业经营管理没有什么实质性影响，因为，两种核算方法都具有其两面性。事实上，在市场充满竞争的今天，快捷多变的经营方式、科学先进的管理思想、规范精细的管理手段、准确合理的决策依据已经成为商家取胜的关键。32单品进价核算制度的利益售价核算、进价核算与单品进价核算，从表面上看，它们之间有着本质的区别。售价与进价所核算的是结果，而单品进价核算的是过程。从上述对比可以看出321单品进价核算，改变了传统意识中会计只针对已经发生的经济业务进行过程中的支出控制和事后总结，