2015年《税收学》期末复习资料.

1 税 收 学 部 分 学 习 重 点 内 容一 、 判 断 题 （ 10*1）判 断 下 列 命 题 正 误 ， 认 为 正 确 的 请 在 指 定 位 置 上 打 “ ” ； 认 为 错 误 的 请 在 指 定 位 置 上 打 “ ” 。1 我 国 的 税 收 减 免 包 括 税 基 式 、 税 率 式 和 税 额 式 等 三 种 基 本 减 免 方 式 。 2 对 于 各 期 租 金 支 付 相 等 的 、 以 融 资 租 赁 方 式 租 入 的 固 定 资 产 ， 所 支 付 的 租 金 准 予 当 期 扣 除 。 3 企 业 生 产 经 营 中 使 用 的 固 定 资 产 都 准 予 提 取 折 旧 ， 列 入 税 前 扣 除 。 4 根 据 个 人 所 得 税 法 规 定 ， 多 数 个 人 所 得 适 用 超 额 累 进 税 率 计 算 其 应 纳 税 额 。 5 在 需 求 价 格 弹 性 相 对 小 于 供 给 价 格 弹 性 的 商 品 市 场 中 ， 商 品 销 售 者 比 较 容 易 将 税 负 转 嫁 给 消 费 者 ，让 消 费 者 承 担 较 大 比 例 的 税 收 负 担 。 6 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 ， 违 反 税 法 规 定 被 处 的 罚 款 不 得 扣 除 ， 但 税 收 滞 纳 金 可 以 扣 除 。 7 我 国 的 增 值 税 和 消 费 税 的 纳 税 期 限 ， 由 主 管 税 务 机 关 根 据 纳 税 人 应 纳 税 额 的 大 小 分 别 在 1 日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日 、 1个 月 或 者 1个 季 度 等 若 干 种 期 限 中 具 体 核 定 。 8 企 业 按 照 法 律 、 行 政 法 规 有 关 规 定 提 取 的 用 于 环 境 保 护 、 生 态 恢 复 等 专 项 资 金 ， 准 予 扣 除 。 9 来 料 加 工 、 修 理 修 配 等 劳 务 属 于 服 务 性 劳 务 ， 应 当 征 收 营 业 税 。 10 居 民 企 业 持 有 其 他 居 民 企 业 公 开 发 行 并 上 市 流 通 的 股 票 10个 月 取 得 的 投 资 收 益 应 并 入 应 纳 税 所得 额 征 收 企 业 所 得 税 。 11 居 民 企 业 转 让 资 产 ， 该 项 资 产 的 损 失 净 额 ， 准 予 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 。 12 居 民 企 业 是 指 依 法 在 中 国 境 内 成 立 或 者 依 照 外 国 法 律 成 立 但 在 中 国 境 内 实 际 从 事 生 产 经 营 的 企业 。 13 现 行 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 规 定 ， 企 业 所 有 未 使 用 的 固 定 资 产 都 不 得 提 取 折 旧 ， 单 独 估 价作 为 固 定 资 产 入 账 的 土 地 也 不 得 提 取 折 旧 。 14 畜 类 生 产 性 生 物 资 产 计 算 折 旧 的 最 低 年 限 为 3年 。 15 对 未 按 照 规 定 办 理 税 务 登 记 的 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 ， 税 务 机 关 可 以 扣 押 其 价 值 相 当 于 应 纳税 款 的 商 品 、 货 物 。 16 投 资 方 企 业 从 被 清 算 企 业 分 得 的 剩 余 资 产 ， 超 过 或 者 低 于 投 资 成 本 的 部 分 ， 应 当 确 认 为 投 资 资产 转 让 所 得 或 者 损 失 。 17 非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构 、 场 所 ， 其 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得 应 缴 纳 的 所 得 税 ， 以 支 付人 为 扣 缴 义 务 人 。 18 根 据 现 行 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 ， 以 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物 的 收 入 ， 各 期 收 入 按 合 同 约 定的 各 期 收 款 日 期 及 其 金 额 确 认 。 19 稿 酬 收 入 类 个 人 所 得 税 ， 采 用 复 合 方 式 的 税 收 减 免 ， 除 了 先 按 税 基 式 减 免 “ Max(所 得 全 额 20%，800元 )” ， 还 在 按 适 用 税 率 20%计 算 出 的 税 额 中 ， 再 税 额 式 减 免 30%。 20 动 产 转 让 所 得 应 按 照 转 让 动 产 的 企 业 或 者 机 构 、 场 所 所 在 地 ， 确 定 是 否 为 取 得 来 源 于 中 国 境 内所 得 。 221 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 ， 采 取 赊 销 和 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物 的 ， 为 收 到 全 部 款 项 的 当 天 。 22 销 售 每 标 准 条 调 拨 价 格 未 达 到 70元 的 卷 烟 ， 每 标 准 箱 的 消 费 税 和 增 值 税 的 组 成 计 税 价 格 都 等 于“ 成 本 (1+法 定 成 本 利 润 率 )+150/(1 36%)” 。 23 对 于 营 业 税 和 从 价 定 率 的 消 费 税 等 价 内 税 税 种 ， 组 成 计 税 价 格 的 计 算 式 子 中 会 出 现 “ 不 含 税 价格 /(1 该 税 种 比 例 税 率 )” 。 24 居 民 企 业 持 有 其 他 居 民 企 业 非 公 开 发 行 的 股 份 ， 取 得 的 权 益 性 投 资 收 益 应 并 入 应 纳 税 所 得 额 征收 企 业 所 得 税 。 25 一 般 纳 税 人 零 售 货 物 取 得 的 销 售 收 入 ， 销 项 税 额 的 计 税 依 据 为 “ 销 售 收 入 /(1+适 用 税 率 )” 。 26 小 规 模 纳 税 人 零 售 货 物 取 得 的 销 售 收 入 ,应 纳 税 额 的 计 税 依 据 为 “ 销 售 收 入 /(1+征 收 率 )” 。 27 委 托 加 工 应 税 消 费 品 ， 委 托 方 在 提 货 当 天 应 该 向 受 托 方 ， 包 括 单 位 和 个 人 ， 支 付 税 法 规 定 由 受托 方 代 收 代 缴 的 消 费 税 。 28 委 托 加 工 卷 烟 ， 在 提 货 时 计 算 应 纳 消 费 税 所 采 用 的 组 成 计 税 价 格 由 原 材 料 成 本 、 加 工 费 和 从 价定 率 的 消 费 税 等 三 部 分 组 成 。 29 企 业 的 不 征 税 收 入 用 于 支 出 所 形 成 的 费 用 或 财 产 ， 可 以 税 前 扣 除 或 者 计 算 对 应 的 折 旧 、 摊 销 在税 前 扣 除 。 30 提 供 加 工 货 物 的 劳 务 ， 缴 纳 增 值 税 的 计 税 依 据 是 收 取 的 加 工 费 。 31 用 应 税 消 费 品 作 为 原 材 料 连 续 生 产 同 一 税 目 的 另 一 种 应 税 消 费 品 ， 其 已 纳 消 费 税 准 予 按 当 期 企业 购 入 、 进 口 或 委 托 加 工 收 回 该 种 应 税 消 费 品 实 际 支 付 的 消 费 税 税 额 ， 准 予 列 入 当 期 税 前 扣 除 。 32 进 口 应 税 消 费 品 计 算 应 纳 消 费 税 和 应 纳 增 值 税 的 组 成 计 税 价 格 通 用 公 式 都 等 于 “ 关 税 完 税 价 格 (1 关 税 比 例 税 率 ) 定 额 关 税 定 额 消 费 税 /(1 消 费 税 比 例 税 率 )” 。 33 企 业 领 用 或 者 销 售 的 存 货 的 成 本 计 算 方 法 ， 可 以 在 先 进 先 出 法 、 后 进 先 出 法 、 加 权 平 均 法 、 个别 计 价 法 中 选 用 一 种 ， 计 价 方 法 一 经 选 用 ， 不 得 随 意 变 更 。 34 企 业 自 产 自 用 于 除 了 连 续 生 产 同 一 税 目 另 一 种 应 税 消 费 品 的 其 他 用 途 的 应 税 消 费 品 ， 应 该 视 同销 售 计 算 缴 纳 消 费 税 ， 如 果 其 他 用 途 属 于 非 增 值 税 应 税 项 目 ， 则 还 须 视 同 销 售 计 算 缴 纳 增 值 税 。 35 随 同 从 价 定 率 征 收 消 费 税 的 应 税 消 费 品 一 起 销 售 的 包 装 物 价 款 ， 无 论 是 否 单 独 计 价 、 如 何 会 计核 算 ， 都 必 须 按 所 包 装 消 费 品 的 适 用 比 例 税 率 征 税 消 费 税 。 36 企 业 发 生 的 职 工 教 育 经 费 支 出 ， 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 2.5 的 部 分 准 予 扣 除 ； 超 过 部 分 准 予 在 以后 纳 税 年 度 结 转 扣 除 。 37 生 产 销 售 应 税 消 费 品 的 消 费 税 计 税 依 据 为 出 厂 价 ， 但 在 自 设 门 市 部 (非 独 立 核 算 )销 售 的 货 物 的消 费 税 计 税 依 据 则 为 门 市 部 的 零 售 价 。 38 增 值 税 一 般 纳 税 人 在 进 货 和 销 货 活 动 中 ， 所 支 付 的 运 输 费 用 和 建 设 基 金 是 法 定 扣 除 项 目 ， 可 以根 据 运 输 部 门 提 供 的 普 通 发 票 上 注 明 的 金 额 ， 乘 以 7%的 法 定 扣 除 率 计 算 进 项 税 额 。 39 在 需 求 价 格 弹 性 相 对 大 于 供 给 价 格 弹 性 的 商 品 市 场 中 ， 商 品 销 售 者 比 较 容 易 将 税 负 转 嫁 给 消 费者 ， 让 消 费 者 承 担 较 大 比 例 的 税 收 负 担 。 340 增 值 税 一 般 纳 税 人 直 接 向 农 民 收 购 免 税 农 副 产 品 ， 无 需 支 付 增 值 税 ， 但 可 以 按 17%扣 除 率 计 算 进项 税 额 。 二 、 多 项 选 择 题 (5*2)在 每 小 题 题 干 后 列 出 的 各 项 备 选 项 中 至 少 有 2 项 符 合 题 目 要 求 ， 请 将 其 代 码 填 写 在 指 定 位 置 上 。 错 选 、 多 选 、漏 选 或 未 选 均 无 分 。1 根 据 新 企 业 所 得 税 法 的 规 定 ， 下 列 项 目 不 得 计 算 折 旧 或 摊 销 费 用 在 税 前 扣 除 的 有 （ BCD ） 。A.固 定 资 产 的 大 修 理 支 出 ； B.单 独 估 价 作 为 固 定 资 产 入 账 的 土 地 ； C.未 使 用 的 机 器 设 备 ；D.与 经 营 活 动 无 关 的 无 形 资 产 ； E.已 足 额 提 取 折 旧 的 固 定 资 产 的 改 建 支 出 。2 对 于 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， （ ABC） 属 于 不 得 开 具 专 用 发 票 情 形 。A.销 售 自 己 使 用 过 的 游 艇 产 品 ； B.销 售 不 动 产 ； C.转 让 无 形 资 产 ； D.销 售 外 购 的 产 品 。3 下 列 各 项 所 得 中 ， 适 用 企 业 所 得 税 特 殊 税 率 10%的 有 （ CD ） 。A 在 我 国 境 内 设 有 机 构 的 外 国 企 业 取 得 的 来 自 境 外 的 、 与 境 内 机 构 有 实 际 联 系 的 所 得 ；B 在 我 国 境 内 设 有 机 构 的 外 国 企 业 取 得 的 来 自 境 外 的 、 与 境 内 机 构 没 有 实 际 联 系 的 所 得 ；C 在 我 国 境 内 设 有 机 构 的 外 国 企 业 取 得 的 来 自 境 内 的 、 与 境 内 机 构 没 有 实 际 联 系 的 所 得 ；D 在 我 国 境 内 没 有 任 何 机 构 或 场 所 的 外 国 企 业 取 得 的 来 自 境 内 的 所 得 。4 下 列 选 项 属 于 资 源 税 征 税 范 围 的 是 （ ABC） 。A.原 油 ； B.天 然 气 ； C.原 煤 ； D.洗 煤5 以 下 说 法 正 确 的 是 （ BCD ） 。A.免 征 额 是 税 法 规 定 的 对 课 税 对 象 开 始 征 税 的 最 低 数 量 界 限 ；B.税 法 中 规 定 的 税 收 优 惠 最 主 要 的 形 式 是 “ 减 免 税 ” ；C.当 课 税 对 象 数 额 超 过 起 征 点 和 免 征 额 时 ， 采 用 起 征 点 制 度 的 要 对 课 税 对 象 的 全 额 征 税 ；D.存 在 免 征 额 规 定 的 仅 对 课 税 对 象 的 超 过 免 征 额 的 部 分 征 税 。6.以 课 税 对 象 为 标 准 ， 可 以 把 税 收 分 为 （ ABCD） 。A.流 转 额 课 税 ； B.所 得 额 课 税 ； C.财 产 课 税 ； D.行 为 课 税7 下 列 企 业 的 营 业 行 为 ， 属 于 混 合 销 售 行 为 的 有 (BC)。A.某 饭 店 既 开 设 客 房 、 餐 厅 ， 又 开 设 商 场 ， 为 顾 客 提 供 多 方 面 服 务 ；B.某 运 输 公 司 销 售 货 物 并 负 责 运 输 所 售 货 物 ；C.某 建 筑 公 司 为 承 建 的 工 程 既 提 供 全 部 建 筑 材 料 又 承 担 建 筑 、 安 装 业 务 ；D.某 餐 厅 既 经 营 餐 饮 业 又 经 营 娱 乐 业 。8 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 下 列 表 叙 中 正 确 的 有 （ ABCD） 。A.企 业 发 生 的 与 生 产 经 营 活 动 有 关 的 业 务 招 待 费 ， 在 既 不 超 过 发 生 额 的 60%， 又 不 超 过 销 售 （ 营 业 ）收 入 的 5 的 部 分 准 予 扣 除 ；B.企 业 发 生 的 职 工 福 利 费 支 出 ， 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 14%的 部 分 准 予 税 前 扣 除 ；C.企 业 为 投 资 者 或 者 职 工 支 付 的 补 充 养 老 保 险 费 、 补 充 医 疗 保 险 费 在 规 定 标 准 内 准 予 扣 除 ；4D.企 业 为 投 资 者 或 者 职 工 支 付 的 商 业 保 险 费 ， 一 般 不 得 扣 除 。9 对 于 企 业 所 得 税 法 规 定 的 税 收 优 惠 政 策 ， 下 面 说 法 正 确 的 有 （ AB ） 。A.采 取 缩 短 折 旧 年 限 方 法 加 速 折 旧 的 固 定 资 产 ， 最 低 折 旧 年 限 不 得 低 于 实 施 条 例 规 定 的 折 旧 年 限 的60 ；B.安 置 残 疾 人 员 的 企 业 ， 支 付 给 残 疾 职 工 的 工 资 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 按 100 加 计 扣 除 ；C.创 业 投 资 企 业 从 事 国 家 鼓 励 的 创 业 投 资 ， 可 按 投 资 额 的 70 在 股 权 持 有 满 2年 的 当 年 抵 免 应 纳 税额 ；D.符 合 条 件 的 非 营 利 组 织 从 事 营 利 性 活 动 取 得 的 收 入 ， 可 作 为 免 税 收 入 ， 不 并 入 应 纳 税 所 得 额 征 税 。10 根 据 我 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 的 规 定 ， 下 列 各 项 中 ， 纳 税 人 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 准 予扣 除 的 税 金 有 ( ABC )。A.资 源 税 ； B.教 育 费 附 加 ； C.土 地 增 值 税 ； D.增 值 税 .11 下 列 各 项 所 得 ， 应 征 个 人 所 得 税 的 有 （ BC） 。A.民 政 部 门 支 付 给 个 人 的 生 活 困 难 补 助 ； B.稿 酬 所 得 ； C.劳 务 报 酬 所 得 ； D.保 险 赔 款 。12. 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 下 列 关 于 企 业 所 得 税 的 表 述 正 确 的 有 （ ABD ） 。A.企 业 每 一 纳 税 年 度 的 收 入 总 额 ， 减 除 不 征 税 收 入 、 免 税 收 入 、 各 项 扣 除 以 及 允 许 弥 补 的 以 前 年 度亏 损 后 余 额 ， 为 应 纳 税 所 得 额 ；B.企 业 的 应 纳 税 所 得 额 乘 以 适 用 税 率 ， 减 除 依 照 税 法 关 于 税 收 优 惠 的 规 定 减 免 和 抵 免 的 税 额 后 的 余额 ， 为 应 纳 税 额 ；C.所 有 的 非 居 民 企 业 都 仅 就 其 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得 缴 纳 企 业 所 得 税 ；D.企 业 收 入 总 额 中 包 括 征 税 (应 税 )收 入 、 不 征 税 收 入 、 免 税 收 入 。13 委 托 加 工 应 税 消 费 品 收 回 时 计 算 缴 纳 由 受 托 方 代 收 代 缴 消 费 税 的 组 成 计 税 价 格 的 构 成 内 容 包 括（ BCD） 。A.受 托 方 收 取 的 增 值 税 ； B.由 受 托 方 代 收 代 缴 的 消 费 税 ； C.委 托 方 提 供 的 原 材 料 成 本 ；D.受 托 方 收 取 的 全 部 加 工 费 ； E.委 托 方 将 来 自 于 该 应 税 消 费 品 的 合 理 利 润 (按 法 定 成 本 利 润 率 计 算 )。14 下 列 各 项 中 ， 属 于 资 源 税 应 税 产 品 的 是 （ AD） 。A.金 刚 石 ； B.人 造 石 油 ； C.选 煤 ； D.铜 矿 石 。15.下 列 经 营 活 动 中 应 征 收 营 业 税 的 有 （ ABC） 。A.电 信 局 为 客 户 安 装 电 话 取 得 收 入 ；B.电 信 局 批 准 设 立 的 电 信 业 务 单 位 为 客 户 安 装 电 话 时 随 同 销 售 电 话 机 取 得 的 收 入 ；C.溜 冰 场 出 租 冰 鞋 收 入 ；D.不 具 备 建 筑 业 施 工 资 质 的 建 材 企 业 销 售 建 筑 材 料 并 兼 营 安 装 和 装 饰 业 务 取 得 的 安 装 费 。516 应 征 个 人 所 得 税 的 工 资 、 薪 金 所 得 包 括 （ ABCD） 。A.一 般 性 奖 金 ； B.年 终 加 薪 ； C.职 务 工 资 ； D.交 通 费 补 贴17. 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 下 面 说 法 正 确 的 有 （ AD） 。A.企 业 销 售 存 货 ， 按 规 定 计 算 的 存 货 成 本 可 以 在 税 前 扣 除 ；B.企 业 纳 税 年 度 发 生 亏 损 ， 准 予 向 后 年 度 结 转 和 税 前 弥 补 ， 直 到 弥 补 完 为 止 ；C.企 业 设 在 境 外 的 营 业 机 构 的 亏 损 可 以 抵 减 境 内 营 业 机 构 的 盈 利 ， 进 行 汇 总 缴 纳 企 业 所 得 税 ；D.外 购 商 誉 的 支 出 ， 在 企 业 整 体 转 让 或 者 清 算 时 ， 准 予 扣 除 。18.除 按 照 规 定 不 需 要 发 给 税 务 登 记 证 件 的 外 ， 纳 税 人 办 理 下 列 哪 些 事 项 时 必 须 持 税 务 登 记 证 件 ？（ ABCD）A.开 立 银 行 帐 户 ； B.申 请 减 税 、 免 税 、 退 税 ；C.申 请 办 理 延 期 申 报 、 延 期 缴 纳 税 款 ； D.办 理 停 业 、 歇 业 。19.增 值 税 的 征 税 对 象 ， 所 谓 货 物 是 指 有 形 动 产 ， 包 括 （ BCD） 。A.房 屋 ； B.电 力 ； C.热 力 ； D.气 体 。20.斯 密 提 出 的 课 税 四 原 则 是 （ ABDE） 。A.便 利 ； B.确 实 ； C.最 大 税 收 收 益 ； D.税 收 中 性 ； E.最 少 征 收 费 用 。21.收 购 农 副 产 品 所 支 付 的 价 款 ， 准 予 按 法 定 扣 除 率 计 算 进 项 税 额 ， 但 必 须 满 （ ACDE） 等 条 件 。A.卖 方 是 农 业 生 产 者 ； B.卖 方 是 增 值 税 一 般 纳 税 人 ； C.收 购 方 是 增 值 税 一 般 纳 税 人 ；D.该 产 品 是 卖 方 自 产 的 ； E.该 产 品 是 未 经 加 工 增 值 的 初 级 产 品 。22. 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 下 列 收 入 应 作 为 其 他 收 入 ， 一 起 并 入 企 业 收 入 总 额 的 有（ ABCD） 。A.资 产 溢 余 收 入 ； B.逾 期 未 退 包 装 物 押 金 收 入 ；C.债 务 重 组 收 入 ； D.已 作 坏 账 损 失 处 理 后 又 收 回 的 应 收 款 项 。23. 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 企 业 从 事 下 列 项 目 的 所 得 ， 可 以 自 项 目 取 得 第 一 笔 生 产 经营 收 入 所 属 纳 税 年 度 起 ， 享 受 第 1-3 年 免 征 收 、 第 4-6 年 减 半 征 收 企 业 所 得 税 的 定 期 减 免 税 优 惠 的有 （ BC） 。A.从 事 农 、 林 、 牧 、 渔 业 项 目 的 所 得 ； B.从 事 国 家 重 点 扶 持 的 公 共 基 础 设 施 项 目 投 资 经 营 的 所 得 ； C.从 事 符 合 条 件 的 环 境 保 护 、 节 能 节 水 项 目 的 所 得 ； D.符 合 条 件 的 技 术 转 让 所 得 。24.以 税 收 负 担 是 否 转 稼 为 标 准 ， 可 以 把 税 收 分 为 （ AB） 。A.直 接 税 ； B.间 接 税 ； C.所 得 税 ； D.流 转 税 ； E.从 量 税 。25. 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 下 列 各 项 中 属 于 居 民 企 业 的 有 （ ABD） 。A.在 福 建 省 工 商 局 登 记 注 册 的 企 业 ； B.在 日 本 注 册 但 实 际 管 理 机 构 在 南 京 的 日 资 独 资 企 业 ；C.在 美 国 注 册 的 企 业 设 在 厦 门 的 办 事 处 ； D.在 福 建 省 注 册 但 在 中 东 开 展 工 程 承 包 的 企 业 。26.按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 ， 下 列 支 出 不 得 税 前 扣 除 的 有 （ BCD） 。6A.土 地 增 值 税 税 款 ； B.企 业 所 得 税 税 款 ； C.税 收 滞 纳 金 ； D.向 环 保 部 门 缴 纳 的 罚 款 。27.企 业 实 际 发 生 的 与 取 得 收 入 有 关 的 、 合 理 的 支 出 ， 包 括 （ ABCD） 和 其 他 支 出 ， 准 予 在 计 算 应 纳 税所 得 额 时 扣 除 ,即 所 谓 税 前 扣 除 。A.成 本 ； B.费 用 ； C.损 失 ； D.税 金 。28 按 照 企 业 所 得 税 法 和 实 施 条 例 规 定 ， 固 定 资 产 的 大 修 理 支 出 ， 是 指 同 时 符 合 下 列 （ AC） 条 件 的支 出 。A.修 理 支 出 达 到 取 得 固 定 资 产 时 的 计 税 基 础 50 以 上 ；B.修 理 支 出 达 到 取 得 固 定 资 产 时 的 计 税 基 础 20 以 上 ；C.修 理 后 固 定 资 产 的 使 用 年 限 延 长 2年 以 上 ；D.固 定 资 产 必 须 是 房 屋 、 建 筑 物 。29 私 人 物 品 的 消 费 具 有 （ AB） 的 特 点 。A.消 费 的 竞 争 性 ； B.消 费 的 排 他 性 ； C.消 费 的 非 竞 争 性 ；D.消 费 的 排 他 无 效 率 性 ； E.消 费 的 排 他 不 可 能 性 。30.将 增 值 税 纳 税 人 划 分 为 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税 人 的 依 据 包 括 （ BC） 。A.固 定 资 产 总 值 大 小 ； B.会 计 核 算 制 度 是 否 健 全 ；C.年 应 税 销 售 额 大 小 ； D.年 应 税 增 值 额 大 小 ； E.正 式 职 工 人 数 多 少 。三 、 概 念 解 释 题 (4*5 )1.纳 税 人 ： 是 纳 税 义 务 人 的 简 称 ， 是 指 税 法 规 定 的 、 直 接 负 有 纳 税 义 务 的 单 位 和 个 人 ， 是 缴 纳 税 款的 行 为 主 体 ， 包 括 自 然 人 和 法 人 两 类 。 对 于 间 接 税 ， 纳 税 人 缴 纳 的 税 款 可 以 部 分 甚 至 全 部 转 嫁 给 非纳 税 人 的 税 负 人 最 后 负 担 。2.税 收 负 担 ： 税 收 负 担 是 指 纳 税 人 或 负 税 人 ， 因 税 收 而 承 受 的 福 利 损 失 或 经 济 利 益 的 牺 牲 。 税 收 负担 通 常 采 用 相 对 数 指 标 即 税 收 负 担 率 来 衡 量 ， 以 反 映 一 定 时 期 的 税 负 轻 重 状 况 ， 以 及 是 否 适 度 。3.扩 张 性 税 收 政 策 ： 在 经 济 萧 条 时 期 ， 因 总 需 求 不 足 导 致 厂 商 产 品 积 压 而 减 少 生 产 ， 使 失 业 增 加 、国 民 收 入 减 少 。 这 时 ， 政 府 一 般 要 实 行 扩 张 性 的 税 收 政 策 ， 即 减 少 政 府 税 收 以 增 加 个 人 可 支 配 收 入 ，从 而 造 成 私 人 消 费 支 出 增 加 ， 在 税 收 乘 数 作 用 下 社 会 总 需 求 更 大 幅 度 的 扩 大 ， 达 到 就 业 水 平 提 高 和均 衡 的 国 民 收 入 增 加 的 目 的 。4.纳 税 期 限 ： 是 指 纳 税 人 每 次 计 算 计 税 依 据 和 应 纳 税 额 的 时 间 范 围 ， 即 计 税 依 据 、 应 纳 税 额 等 时 期指 标 (流 量 指 标 )的 时 期 长 度 。 纳 税 人 每 隔 这 样 一 个 固 定 的 时 间 段 就 必 须 计 算 和 缴 纳 一 次 税 款 ， 或 者预 缴 若 干 次 和 清 缴 一 次 税 款 (对 于 纳 税 期 为 年 度 ， 需 要 按 月 或 按 季 预 缴 的 税 种 )。5.税 收 的 弹 性 原 则 ： 是 指 在 设 计 税 收 制 度 和 制 定 税 法 时 ， 应 当 尽 量 考 虑 使 税 收 富 有 国 民 收 入 弹 性 ，使 一 个 经 济 社 会 的 税 收 总 额 从 而 财 政 收 入 在 无 需 通 过 调 整 税 基 、 变 动 税 率 或 者 开 征 新 税 种 条 件 下 ，就 能 够 在 尽 量 大 的 程 度 上 随 着 日 益 增 加 的 国 民 收 入 同 步 或 更 快 地 增 长 ， 从 而 保 证 不 断 增 长 的 财 政 支出 需 要 ， 还 可 以 发 挥 税 收 自 动 稳 定 器 作 用 。76.紧 缩 性 税 收 政 策 ： 在 经 济 过 热 时 期 ， 总 需 求 大 于 总 供 给 ， 产 生 通 货 膨 胀 和 泡 沫 经 济 。 这 时 ， 政 府一 般 要 实 行 紧 缩 性 税 收 政 策 ， 即 增 加 税 收 以 减 少 个 人 可 支 配 收 入 ， 从 而 造 成 私 人 消 费 支 出 下 降 ， 在税 收 乘 数 作 用 下 社 会 总 需 求 更 大 幅 度 的 缩 小 ， 达 到 遏 制 通 货 膨 胀 、 促 使 国 民 收 入 均 衡 的 目 的 。7.视 同 销 售 ： 当 纳 税 人 将 自 产 应 税 产 品 或 劳 务 用 于 非 应 纳 该 种 税 的 项 目 ， 例 如 职 工 福 利 、 赠 送 、 广告 、 对 外 投 资 等 ， 再 如 应 税 消 费 品 用 于 连 续 生 产 非 应 税 消 费 品 、 动 产 货 物 产 品 用 于 不 动 产 在 建 工 程 (非增 值 税 项 目 )等 等 ， 这 使 本 该 作 为 征 税 对 象 的 那 部 分 产 值 永 远 不 会 成 为 该 种 税 的 应 税 销 售 额 或 应 税 收入 ， 使 其 中 所 含 税 金 漏 逃 。 因 此 ， 有 关 税 法 都 将 此 类 产 品 用 途 视 同 销 售 ， 并 按 组 成 计 税 价 格 等 公 允价 格 计 算 、 确 认 其 应 税 (视 同 )销 售 额 和 应 纳 税 额 。8.税 收 超 额 负 担 ： 是 指 政 府 征 税 产 生 了 替 代 效 应 、 市 场 价 格 扭 曲 和 经 济 行 为 扭 曲 ， 导 致 纳 税 人 的 福利 损 失 大 于 政 府 所 取 得 的 税 收 收 入 的 部 分 ， 在 数 值 上 等 于 消 费 者 剩 余 和 生 产 者 剩 余 的 净 损 失 。9. 税 负 转 嫁 ： 是 指 纳 税 人 将 缴 纳 的 税 款 ， 在 商 品 的 供 、 需 价 格 弹 性 和 市 场 结 构 等 因 素 作 用 下 ， 以 价格 为 载 体 和 运 输 工 具 ， 通 过 各 种 途 径 和 方 式 转 由 他 人 负 担 的 过 程 ， 是 税 负 运 动 的 一 种 方 式 。10.扣 缴 义 务 人 ： 简 称 扣 缴 人 ， 是 指 在 某 些 情 况 下 ， 为 了 有 效 控 制 税 源 或 征 纳 方 便 ， 税 法 规 定 的 在 向纳 税 人 支 付 (或 收 取 )款 项 时 ， 依 法 应 该 履 行 代 扣 (或 代 收 )应 纳 税 款 ， 再 上 缴 税 务 机 关 的 单 位 或 个 人 。扣 缴 人 负 有 履 行 扣 缴 义 务 的 法 律 责 任 。11.消 费 型 增 值 税 ： 是 指 将 纳 税 人 在 取 得 固 定 资 产 时 实 际 发 生 、 支 付 的 增 值 税 ， 凭 增 值 税 专 用 发 票 上注 明 的 已 纳 税 额 确 认 、 计 入 当 期 的 进 项 税 额 ， 从 当 期 的 销 项 税 额 中 扣 除 的 一 种 增 值 税 类 型 。 这 样 做 ，从 整 个 国 民 经 济 宏 观 层 面 来 看 ， 课 税 基 数 大 体 相 当 于 全 部 消 费 品 的 价 值 总 额 ， 即 相 当 于 只 对 消 费 品征 税 ， 故 称 之 为 消 费 型 增 值 税 。12.生 产 型 增 值 税 ： 是 指 既 不 许 将 纳 税 人 在 取 得 固 定 资 产 时 实 际 发 生 、 支 付 的 增 值 税 ， 确 认 、 计 入 当期 的 进 项 税 额 ， 也 不 准 按 固 定 资 产 各 期 折 旧 额 与 适 用 增 值 税 税 率 的 乘 积 确 认 、 计 入 各 期 的 进 项 税 额的 一 种 增 值 税 类 型 。 这 样 做 ， 从 整 个 国 民 经 济 宏 观 层 面 来 看 ， 课 税 基 数 大 体 相 当 于 全 部 消 费 品 和 资本 品 的 价 值 总 和 ， 即 相 当 于 对 全 部 最 终 产 品 产 值 “ 国 内 生 产 总 值 ” 征 税 ， 故 称 之 为 生 产 型 增 值 税 。13.税 收 保 全 措 施 ： 书 面 通 知 有 关 银 行 冻 结 纳 税 人 金 额 相 当 于 应 纳 税 款 的 存 款 ； 扣 押 、 查 封 纳 税 人 价值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 。14.税 收 强 制 执 行 措 施 ： 书 面 通 知 有 关 银 行 从 责 任 人 存 款 中 扣 缴 税 款 ， 或 者 扣 押 、 查 封 、 依 法 拍 卖 、变 卖 责 任 人 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 或 其 他 财 产 ， 以 该 所 得 抵 缴 税 款 。15.征 税 对 象 ： 又 称 课 税 对 象 ， 是 课 税 的 客 体 ， 也 是 税 收 制 度 首 要 的 基 本 要 素 ， 是 指 税 法 规 定 的 、 每个 税 种 征 税 的 标 的 物 ， 是 一 个 税 种 区 别 于 另 一 个 税 种 的 主 要 标 志 。 征 税 对 象 的 量 化 和 具 体 化 就 是 计税 依 据 。 四 、 问 答 题 (2*12 )1.何 谓 税 制 要 素 ， 主 要 有 哪 些 ？税 制 要 素 是 构 成 税 收 制 度 ,尤 其 是 构 成 税 种 的 基 本 元 素 ； 也 是 进 行 税 收 理 论 分 析 和 税 收 制 度 设 计的 基 本 工 具 。8主 要 包 括 征 税 对 象 、 纳 税 人 、 税 率 ， 以 及 纳 税 环 节 、 纳 税 期 限 、 缴 款 期 限 、 特 别 措 施 和 违 章处 理 等 要 素 。2.举 例 说 明 在 什 么 情 况 下 使 税 法 规 定 扣 缴 义 务 人 ， 扣 缴 义 务 人 应 该 具 备 什 么 条 件 ？对 于 某 些 税 种 ， 例 如 个 人 所 得 税 、 车 船 使 用 税 、 营 业 税 等 ， 其 纳 税 人 比 较 零 星 、 流 动 性 大 、 自 由度 大 ， 使 税 收 的 征 收 管 理 工 作 相 当 困 难 ， 甚 至 容 易 让 纳 税 人 逃 税 漏 税 。 对 于 这 样 的 税 种 或 者 存 在 类似 特 征 的 具 体 征 税 对 象 ， 为 了 使 税 务 机 关 有 效 控 制 税 源 和 征 纳 方 便 ， 税 法 需 要 规 定 扣 缴 义 务 人 ， 使其 负 有 履 行 扣 缴 义 务 的 法 律 责 任 。通 常 税 法 选 定 的 扣 缴 义 务 人 必 须 具 备 两 个 条 件 。 其 一 ， 扣 缴 义 务 人 与 纳 税 人 存 在 征 税 对 象 相 关 款项 收 支 的 经 济 关 系 ， 这 才 使 其 扣 缴 义 务 得 以 履 行 ， 也 才 使 税 法 有 理 由 赋 予 义 务 。 其 二 ， 扣 缴 义 务 人的 规 模 、 稳 定 性 和 信 用 度 等 影 响 税 收 征 管 工 作 的 条 件 要 比 纳 税 人 好 ， 这 才 容 易 接 受 税 务 机 关 的 监 管 ，使 税 务 机 关 得 以 有 效 控 制 税 源 和 征 纳 方 便 。3.起 征 点 与 免 征 额 有 何 异 同 ？相 同 点 ： 起 征 点 和 免 征 额 ， 都 是 一 种 税 收 减 免 规 定 ， 都 能 使 满 足 其 规 定 条 件 者 减 轻 税 负 。不 同 点 ： 起 征 点 属 于 对 弱 小 群 体 的 免 税 优 惠 ， 它 实 际 上 是 一 种 选 择 性 的 、 税 率 式 的 免 税 方 式 ，即 对 那 些 征 税 对 象 没 有 达 到 起 征 点 的 弱 小 者 实 行 零 税 率 ， 把 税 率 全 部 免 掉 了 ， 而 不 影 响 达 到 起 征 点的 一 般 纳 税 人 ； 免 征 额 则 是 对 征 税 对 象 中 普 遍 存 在 的 、 属 于 基 本 生 活 费 或 非 剩 余 产 品 部 分 的 减 税 优惠 ， 它 实 际 上 是 一 种 非 选 择 性 的 、 税 基 式 的 减 税 方 式 ， 即 对 同 一 税 种 的 每 个 纳 税 人 都 减 掉 数 值 等 于免 征 额 的 一 部 分 计 税 依 据 。4.比 例 税 率 与 定 额 税 率 有 何 异 同 ， (针 对 流 转 税 而 言 )二 者 是 否 与 价 内 税 、 价 外 税 的 概 念 相 关 ？相 同 点 ： 比 例 税 率 和 定 额 税 率 都 是 计 算 应 纳 税 额 指 标 的 两 个 重 要 税 制 要 素 之 一 ， 都 是 应 纳 税 额与 计 税 依 据 之 间 的 相 对 数 指 标 。不 同 点 ： 与 比 例 税 率 相 配 对 的 计 税 依 据 是 货 币 计 量 的 销 售 金 额 ， 使 比 例 税 率 属 无 量 纲 ， 为 百 分比 率 ； 而 与 定 额 税 率 相 配 对 的 计 税 依 据 是 实 物 计 量 的 销 售 数 量 ， 使 定 额 税 率 属 复 量 纲 ， 为 货 币 单 位 (子项 )和 产 品 实 物 单 位 (母 项 )的 复 合 计 量 。比 例 税 率 配 对 的 计 税 依 据 是 产 品 销 售 额 ， 这 决 定 了 比 例 税 率 只 适 用 于 从 价 税 ， 与 价 内 税 、 价 外税 的 概 念 相 关 ， 即 涉 及 到 其 计 税 依 据 含 不 含 该 种 税 金 的 问 题 ； 定 额 税 率 就 是 单 位 税 额 ， 是 指 单 位 产品 的 税 金 定 额 ， 其 配 对 的 计 税 依 据 是 产 品 销 售 量 ， 这 决 定 了 定 额 税 率 只 适 用 于 从 量 税 ， 与 产 品 销 售价 格 及 其 价 款 多 少 无 关 ， 也 就 与 价 格 、 价 款 含 不 含 税 问 题 无 关 ， 即 与 价 内 税 、 价 外 税 的 概 念 无 关 。5.税 收 保 全 制 度 有 何 内 涵 ？税 收 保 全 制 度 包 括 税 收 保 全 条 件 和 税 收 保 全 措 施 等 两 方 面 。税 收 保 全 条 件 ： 税 务 机 关 有 根 据 认 为 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 有 逃 避 纳 税 义 务 行 为 的 ， 可 以 在规 定 的 纳 税 期 限 之 前 ， 责 令 限 期 缴 纳 应 纳 税 款 ； 在 限 期 内 发 现 纳 税 人 有 明 显 的 转 移 、 隐 匿 其 应 纳 税9的 商 品 、 货 物 以 及 其 他 财 产 或 者 应 税 收 入 的 迹 象 的 ， 税 务 机 关 可 以 责 成 纳 税 人 提 供 纳 税 担 保 ； 否 则 ，经 县 以 上 税 务 局 （ 分 局 ） 局 长 批 准 ， 税 务 机 关 可 以 采 取 税 收 保 全 措 施 。税 收 保 全 措 施 ： 书 面 通 知 有 关 银 行 冻 结 纳 税 人 金 额 相 当 于 应 纳 税 款 的 存 款 ； 扣 押 、 查 封 纳 税 人价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 。纳 税 人 在 前 款 规 定 的 期 限 内 缴 纳 税 款 的 ， 税 务 机 关 必 须 立 即 解 除 税 收 保 全 措 施 。6.税 收 强 制 执 行 制 度 包 括 哪 些 内 容 ？税 收 强 制 执 行 制 度 包 括 税 收 强 制 执 行 条 件 和 税 收 强 制 执 行 措 施 等 两 方 面 。税 收 强 制 执 行 条 件 ： 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 或 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 的 期 限 缴 纳 税 款 ， 或 者纳 税 担 保 人 未 按 照 规 定 的 期 限 缴 纳 所 担 保 的 税 款 ， 由 税 务 机 关 责 令 限 期 缴 纳 ， 逾 期 仍 未 缴 纳 的 ， 经县 以 上 税 务 局 （ 分 局 ） 局 长 批 准 ， 税 务 机 关 可 以 采 取 税 收 强 制 执 行 措 施 。税 收 强 制 执 行 措 施 ： 书 面 通 知 有 关 银 行 从 责 任 人 存 款 中 扣 缴 税 款 ， 或 者 扣 押 、 查 封 、 依 法 拍 卖 、变 卖 责 任 人 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 或 其 他 财 产 ， 以 该 所 得 抵 缴 税 款 。7.你 身 边 有 哪 些 社 会 经 济 现 象 属 于 税 收 范 畴 ？当 你 的 工 资 收 入 超 出 一 定 标 准 ， 要 交 个 人 所 得 税 ； 如 果 你 买 车 ， 要 交 车 辆 购 置 税 、 车 船 税 ； 如果 你 买 房 、 卖 房 ， 要 交 相 关 的 契 税 、 印 花 税 ， 也 可 能 交 营 业 税 、 个 人 所 得 税 和 土 地 增 值 税 ； 如 果 你办 企 业 ， 从 事 生 产 经 营 活 动 ， 涉 及 的 税 就 更 多 ， 包 括 增 值 税 、 消 费 税 、 营 业 税 、 资 源 税 、 城 市 维 护与 建 设 税 、 房 产 税 、 城 镇 土 地 使 用 税 等 。 可 以 说 ， 在 生 活 中 的 每 一 天 、 每 一 个 角 落 ， 税 收 无 处 不 在 。8.为 什 么 各 种 劳 务 收 入 都 征 收 营 业 税 、 不 征 收 增 值 税 ， 只 对 加 工 劳 务 和 修 理 修 配 劳 务 (略 掉 )的 收 入征 收 增 值 税 而 非 营 业 税 ？一 方 面 ， 营 业 税 的 税 率 只 有 3%或 5%， 增 值 税 的 税 率 高 达 17%， 尽 管 营 业 税 为 价 内 税 ， 税 基 比 价外 税 的 增 值 税 较 大 约 3%或 5%， 但 也 足 以 说 明 同 一 笔 劳 务 收 入 的 营 业 税 税 负 要 比 增 值 税 税 负 轻 得 多 。这 使 纳 税 人 主 观 上 容 易 产 生 将 增 值 税 应 税 收 入 变 相 或 转 变 为 营 业 税 应 税 收 入 的 逃 税 、 避 税 动 机 。另 一 方 面 ， 提 供 加 工 货 物 的 劳 务 与 生 产 销 售 货 物 相 当 类 似 ， 二 者 仅 差 原 材 料 由 谁 提 供 ， 由 货 物生 产 者 提 供 的 为 生 产 销 售 货 物 ， 由 货 物 需 求 (委 托 )者 提 供 的